全面預(yù)算管理模式及其在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用

王媛

（中交第四公路工程局有限公司，北京 100029）

1 引言

全面預(yù)算管理是對企業(yè)在一定時期內(nèi)的各項財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動等總體的預(yù)測與管理。通過對企業(yè)人員、資金、資源等的計劃分配，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并控制企業(yè)費用支出和利潤。在市場競爭環(huán)境下，企業(yè)科學的全面預(yù)算管理模式是企業(yè)保持良好經(jīng)濟效益，獲得長遠發(fā)展的必然選擇。

2 建筑施工企業(yè)進行全面預(yù)算管理的意義

2.1 促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對企業(yè)的發(fā)展有深遠影響，全面預(yù)算管理是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要工具。戰(zhàn)略目標是企業(yè)全面預(yù)算管理的根本目的，是管理思想與經(jīng)營管理措施的導向。全面預(yù)算管理編制的內(nèi)容與計劃均是在企業(yè)戰(zhàn)略目標指導下完成的，是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標快速實現(xiàn)的必然選擇。建筑企業(yè)的戰(zhàn)略目標只有實現(xiàn)企業(yè)全員的參與才能實現(xiàn)。

2.2 提升企業(yè)經(jīng)濟效益

建筑施工建設(shè)企業(yè)要想保證企業(yè)經(jīng)濟效益，就必須要提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，要建立企業(yè)全面預(yù)算管理模式。在企業(yè)新的運行體系下，全面預(yù)算管理模式是企業(yè)整體運營管理水平的真實體現(xiàn)。作為企業(yè)績效考核的根本，預(yù)算也代表企業(yè)業(yè)績實際情況。通過制定科學的預(yù)算目標與體系，可以為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展與決策提供可靠依據(jù)。

2.3 促進建筑工程企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展

受我國傳統(tǒng)思想的影響，部分企業(yè)經(jīng)營過程中缺少必要的經(jīng)營預(yù)算管理措施，導致施工成本居高不下，企業(yè)利潤低于社會平均水平。競爭環(huán)境下企業(yè)如果跟不上社會的發(fā)展節(jié)奏，勢必會被社會淘汰。全面預(yù)算管理的實施可以有效提升企業(yè)對各項效益影響因素的控制與把控能力，及時發(fā)現(xiàn)危險因素，從而提升企業(yè)對風險的管理與防御能力。建筑施工企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，通過層層管理實現(xiàn)對內(nèi)部資源與外部環(huán)境的綜合分析，從而就潛在的風險進行預(yù)測與識別，采取有效的防御措施，實現(xiàn)對風險的規(guī)避與化解。

3 建筑施工企業(yè)中預(yù)算管理存在的問題

3.1 預(yù)算編制不合理

建筑工程施工建設(shè)一般是由專業(yè)的建設(shè)單位或者是具有國家資質(zhì)的社會造價企業(yè)完成。但是實際上，我國在這一方面的人才培養(yǎng)處于劣勢，專業(yè)人員數(shù)量較少，同時另外一部分編制人員缺乏實際的編制工作經(jīng)驗，難以根據(jù)工程的實際情況進行編制，導致編制內(nèi)容出現(xiàn)錯漏。除此之外，還有一些編制人員在確定造價過程中沒有根據(jù)程序和定額要求執(zhí)行，工程造價不合理。

3.2 管理觀念意識淡薄

當前預(yù)算管理人員自身的管理意識淡薄，主要表現(xiàn)在施工現(xiàn)場以及施工單位的管理標準不統(tǒng)一，工程預(yù)算管理過程中缺少必要的溝通與調(diào)節(jié)。工程施工前期預(yù)算因為缺少對整體環(huán)節(jié)的管理思想，導致工程投資金額較高[1]。在招投標階段，因為缺少的必要標價分析，工程施工中資金損失巨大，難以按期完成施工任務(wù)，對整個建筑市場造成惡劣影響。

3.3 預(yù)算管理的方式落后

科學技術(shù)的發(fā)展與進步促進了管理模式的升級。信息技術(shù)的應(yīng)用也逐漸改變了傳統(tǒng)的管理方式。但是就目前而言，建筑工程預(yù)算管理模式中傳統(tǒng)模式占據(jù)了很大比例，為了減少工程預(yù)算，一些建筑企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的管理戰(zhàn)術(shù)，對于先進的管理模式視而不見。資金預(yù)算過程中涉及各項復雜的數(shù)據(jù)計算，傳統(tǒng)預(yù)算管理工作難以有效開展。

3.4 缺乏科學的績效考核方式

全面預(yù)算管理模式在執(zhí)行過程中因為缺乏有效的激勵和考核措施，導致企業(yè)預(yù)算目標難以實現(xiàn)。全面預(yù)算管理過程中因為缺少必要的獎懲約束制度，對業(yè)績的評價不合理、不公平，降低了員工工作的積極性，預(yù)算管理模式難以發(fā)揮有效作用。

4 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理控制措施

為貫徹落實全面預(yù)算管理工作的精神，切實提高企業(yè)管理水平，建筑工程預(yù)算編制與管理應(yīng)該從以下幾個方面著手。

4.1 提高認識，抓早抓好

全面預(yù)算管理是企業(yè)全面落實戰(zhàn)略規(guī)劃的主要途徑，是控制目標執(zhí)行全過程的管理手段。一套科學、系統(tǒng)的預(yù)算管理能夠為企業(yè)的績效管理和目標決策提供客觀的參考依據(jù)，同時有助于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，預(yù)算管理系統(tǒng)必須提前布置，做好規(guī)劃，盡快實施。作為建筑施工企業(yè)，必須清楚預(yù)算管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的差異和內(nèi)在聯(lián)系，高度重視全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)中的重要作用，做到早編制、早執(zhí)行[2]。針對企業(yè)管理層制定的預(yù)算目標，各部門要全面執(zhí)行，所涉及的任何環(huán)節(jié)容不得徇私舞弊，確保預(yù)算目標的指導性和權(quán)威性。另外，企業(yè)管理者應(yīng)該認識到，雖然預(yù)算管理與企業(yè)的財務(wù)和生產(chǎn)成本直接掛鉤，但預(yù)算管理工作不能只是財務(wù)部門的職責，所涉及的各個部門、各個成員都應(yīng)該參與其中，服從并努力執(zhí)行目標任務(wù)，使預(yù)算管理的約束作用得到充分發(fā)揮[3]。

4.2 領(lǐng)導重視，上下聯(lián)動

領(lǐng)導應(yīng)加強重視，要有全局性、一盤棋的思想，以上率下、以下保上、上下貫通，需要做好溝通，打通業(yè)財壁壘，能說得清楚、講得明白。

4.3 科學制定，嚴格執(zhí)行

編制人員需要秉承科學、嚴謹、認真的工作態(tài)度參與編制工作。為了確保預(yù)算客觀、準確，應(yīng)該提前做好預(yù)測和分析，設(shè)置一套具有引導作用的目標，針對集團轉(zhuǎn)型發(fā)展規(guī)劃，加強主業(yè)與盈利目標有機整合，并使之與降本增效結(jié)合起來，與降負債、防風險結(jié)合起來。在預(yù)算指標的制定過程中，編制人員需要根據(jù)企業(yè)歷年來人員、技術(shù)、成本等各項數(shù)據(jù)信息資料制定預(yù)算指標。人員作為預(yù)算編制有效性的直接影響因素，應(yīng)做好與財務(wù)等部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決[4]。

4.4 實施考核，加強監(jiān)控

監(jiān)管執(zhí)行過程不能與目標相背離，將目標“做到、做細、做小、做實”。加強對預(yù)算管理人員的考核是保證預(yù)算質(zhì)量，提升預(yù)算崗位先進性的有效途徑。就目前而言，預(yù)算管理崗位作為全面預(yù)算管理的一個基本管理單元，對預(yù)算管理的規(guī)范化、全面化、標準化產(chǎn)生直接影響。因此，在預(yù)算管理崗位的設(shè)定中應(yīng)該明確預(yù)算管理人員的工作任務(wù)、預(yù)算管理者的崗位職責，落實各項預(yù)算編制制度，促進預(yù)算工作的順利開展。除此之外，還應(yīng)制定科學的預(yù)算激勵機制，將考核與激勵并舉，才能體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的以人為本。對此，企業(yè)可以將全面預(yù)算管理與員工績效評價體系結(jié)合，表揚或者獎勵完成效果好的部門或者員工，針對預(yù)算目標執(zhí)行不到位的部門，適當給予批評或扣罰績效工資的處分，整肅消極怠工的不良風氣，對其他部門起到警示作用，切實提高各部門的責任意識。

5 結(jié)語

總而言之，建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理模式是落實企業(yè)可持續(xù)發(fā)展理念，提升企業(yè)精細化管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要舉措。雖然全面預(yù)算管理模式對于促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升具有非常關(guān)鍵的作用，但是企業(yè)在實際執(zhí)行中會面臨許多問題，如預(yù)算編制不科學、預(yù)算目標執(zhí)行不到位等。問題的存在一方面反映出企業(yè)執(zhí)行層面中的弊病，另一方面也預(yù)示著企業(yè)在預(yù)算管理上有更大的提升空間。鑒于此，企業(yè)必須在全面預(yù)算管理上樹立正確的觀念，結(jié)合企業(yè)實際構(gòu)建一套科學的全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)對企業(yè)運行過程的全面計劃、協(xié)調(diào)與控制。隨著建筑市場競爭激烈程度的不斷增加，建筑施工企業(yè)也逐漸從粗放型管理向著標準化、規(guī)范化、精細化的管理模式轉(zhuǎn)變。建筑施工企業(yè)必須要適應(yīng)社會發(fā)展，提升自身的管理效率，才能保持企業(yè)在競爭發(fā)展中立于不敗之地。