淺談PPP模式下建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題

高云開

（中交路橋建設(shè)有限公司，北京100027）

1 引言

目前，我國的PPP模式下的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系尚不完善，在具體的工作中存在著許多的問題，因此，為了促進(jìn)PPP建設(shè)項(xiàng)目更加順利地開展，有必要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新改革，以符合PPP模式下財(cái)務(wù)工作的具體要求，使得PPP模式的優(yōu)勢(shì)能得到更好的發(fā)揮。

2 PPP模式概述

2.1 PPP模式的概念

PPP模式指的是公私營模式，即政府與私人組織通過制定特許協(xié)議用于某些公共服務(wù)或者產(chǎn)品的共同建設(shè)管理，政府與私人組織會(huì)簽訂相關(guān)的合同，明確各自所需要承擔(dān)的義務(wù)以及擁有的權(quán)利，通過合同簽訂構(gòu)建合作關(guān)系。PPP模式是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，隨著我國建設(shè)項(xiàng)目的不斷增多和對(duì)建設(shè)質(zhì)量需求的不斷加大，政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施與公共設(shè)施建設(shè)的資金投入力度不斷加大，PPP模式的構(gòu)建能夠顯著緩解政府基建的負(fù)擔(dān)和壓力，可以吸引更為專業(yè)、更加系統(tǒng)的專業(yè)建設(shè)單位參與到大型項(xiàng)目的建設(shè)過程中，顯著提升了工程建設(shè)速度與質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了政府及合作單位的升級(jí)與轉(zhuǎn)型。

2.2 PPP模式的特點(diǎn)

PPP模式的應(yīng)用可以有效完善和提升政府的職能，減輕政府的壓力與負(fù)擔(dān)，為政府其他職能的有效實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造良好的環(huán)境，PPP模式可以幫助政府做好財(cái)政預(yù)算與資金管理，使得政府的資金流入與流出更加科學(xué)。另外，PPP模式可以降低項(xiàng)目建設(shè)過程中的各方風(fēng)險(xiǎn)，將工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)部門與單位中，使得風(fēng)險(xiǎn)的分配更加合理可行。PPP模式下的投資主體更加多元，私營部門可以為政府進(jìn)行資金的籌集，提供資產(chǎn)方面和服務(wù)方面的支持，促進(jìn)投資融資體系的改革，而且在參與項(xiàng)目的建設(shè)過程中，私營部門還可以帶來材料、設(shè)備、設(shè)計(jì)及人員等方面的改進(jìn)，為工程項(xiàng)目的建設(shè)創(chuàng)造更好的條件，提高辦事效率。同時(shí)，PPP模式還可以促進(jìn)項(xiàng)目投資方與其他方面資源的相互整合，共同發(fā)揮各個(gè)部門和單位的優(yōu)勢(shì)，組合成戰(zhàn)略聯(lián)盟，從而能夠有效提升生產(chǎn)效率，使得目標(biāo)可以更加快速精準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)。另外，PPP模式下的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)用范圍也更加廣泛，能夠突破各種各樣的限制，改變?cè)泄不A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)以及私人企業(yè)建設(shè)過程中存在的問題，拓展應(yīng)用范圍和應(yīng)用領(lǐng)域。比如，可以將PPP模式引入城市的道路改造、環(huán)境建設(shè)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)以及學(xué)校建設(shè)等建設(shè)項(xiàng)目中，利用PPP模式改變?cè)械慕ㄔO(shè)理念，通過切實(shí)有效的建設(shè)方法提高建設(shè)效率，保證建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3 PPP模式下建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

3.1 相關(guān)法律體系不健全

從目前來看，我國仍然缺乏系統(tǒng)科學(xué)的與PPP相關(guān)的法律體系，當(dāng)前我國應(yīng)用的PPP模式運(yùn)營管理方法是根據(jù)原建設(shè)部2004年頒布的《市政公用事業(yè)特許經(jīng)營管理方法》的相關(guān)條款來進(jìn)行的，該文件雖然對(duì)土地使用、產(chǎn)權(quán)管理、價(jià)格控制、經(jīng)營期限、投資融資機(jī)制以及市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等做出了一定的規(guī)定，但是相應(yīng)的原則比較簡(jiǎn)單，規(guī)定的可執(zhí)行性不強(qiáng)，很多條款形同虛設(shè)，在項(xiàng)目運(yùn)行的過程中缺乏科學(xué)的制度約束，導(dǎo)致很多區(qū)域模式運(yùn)用時(shí)存在各種各樣的違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)重影響模式的作用和效果。

3.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位

在采用PPP項(xiàng)目期間，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不是很明確，而且費(fèi)用明細(xì)不夠清晰，項(xiàng)目預(yù)算管理也不完善，資金管理效果很差，造成一些項(xiàng)目資金無法按時(shí)得到撥付。項(xiàng)目缺少合理的預(yù)算方式，造成在施工期間無法掌握收支情況，所以極有可能出現(xiàn)預(yù)算超支，并且預(yù)算審批需要耗費(fèi)很長的時(shí)間，造成項(xiàng)目不能夠按預(yù)期來進(jìn)行施工[1]。

3.3 專業(yè)人才和復(fù)合型人才缺乏

PPP模式在運(yùn)行過程中所需要的資金量比較大，涉及的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)容較多，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員也提出了較高的要求，需要財(cái)務(wù)管理人員同時(shí)具備法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、金融等各個(gè)行業(yè)的知識(shí)。從目前來看，我國PPP模式起步較晚，與發(fā)達(dá)國家相比仍然存在一定的差距，很多內(nèi)容和理念仍然不夠成熟，有的政府對(duì)PPP模式缺乏系統(tǒng)科學(xué)的了解，相應(yīng)的專業(yè)人才和復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，影響PPP模式下建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理效果和質(zhì)量。

4 PPP模式下建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題的解決措施

4.1 完善資金管理體系建設(shè)

PPP項(xiàng)目的資金管理主要體現(xiàn)在兩個(gè)階段，首先是項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期的資金管理，主要涉及對(duì)資本金來源的管理以及對(duì)融資資金的管理。資本金的主要來源是政府機(jī)構(gòu)的支出和相關(guān)企業(yè)的支出，資本金在總的項(xiàng)目資金中占20%～40%。PPP項(xiàng)目需要大量資金來支持。企業(yè)需要盡可能地向政府機(jī)構(gòu)提出信貸優(yōu)惠的請(qǐng)求。在實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)中，企業(yè)要嚴(yán)格地把控資金成本和建設(shè)進(jìn)度，進(jìn)而能夠?qū)Y金的數(shù)額做出合理的預(yù)算、調(diào)整。企業(yè)需要把保證資金安全、流動(dòng)作為最重要的管理基礎(chǔ)，在為項(xiàng)目帶來利潤的同時(shí)，增加財(cái)務(wù)預(yù)警控制，提升對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

同時(shí)，政府部門與企業(yè)需要共同協(xié)商，建立合理的收款制度以及壞賬準(zhǔn)備金制度。為預(yù)防資產(chǎn)虛增，應(yīng)對(duì)其計(jì)提壞賬做好準(zhǔn)備。對(duì)于已確認(rèn)無法收回的金額，有必要及時(shí)計(jì)提資產(chǎn)減值損失。若發(fā)現(xiàn)其他資產(chǎn)也存在減值跡象，并明確相關(guān)資產(chǎn)出現(xiàn)減值時(shí)需要如實(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備金，保證項(xiàng)目資產(chǎn)的可靠性。

此外，PPP項(xiàng)目要明確各項(xiàng)收入來源，并合理定價(jià)，避免少數(shù)管理者為了獲得利潤出現(xiàn)亂收費(fèi)行為，也要避免準(zhǔn)經(jīng)營項(xiàng)目過分低價(jià)運(yùn)營而依賴財(cái)政補(bǔ)貼的情況[2]。

4.2 完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理

在項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，在項(xiàng)目投資之前進(jìn)行評(píng)估至關(guān)重要。參與項(xiàng)目建設(shè)的主體單位在對(duì)分析、判斷項(xiàng)目投資預(yù)算時(shí)必須綜合考慮市場(chǎng)、資源以及政策等方面因素，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，合理劃分投資比例，確保投資預(yù)算制度的科學(xué)合理性。

例如，在浙江麗水的PPP項(xiàng)目中，其實(shí)施的主要目的是開發(fā)和利用地下空間。在項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，市政府還將財(cái)政、土地和規(guī)劃等多個(gè)部門聯(lián)合起來。相關(guān)領(lǐng)域的專家組建了PPP項(xiàng)目審核小組，對(duì)項(xiàng)目投資預(yù)算進(jìn)行審核、監(jiān)督和管理，尤其是針對(duì)項(xiàng)目交易結(jié)構(gòu)、回報(bào)方式等相關(guān)問題進(jìn)行確定。在對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行考查與評(píng)估的過程中，充分利用和發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，能夠使得項(xiàng)目管理與實(shí)施更加科學(xué)、合理，更好地保障項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量。

5 結(jié)語

PPP模式在我國的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的廣泛使用中可以起到降低國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收入和控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的作用，因此，在進(jìn)行該模式的推廣時(shí)，更應(yīng)該注重對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)，達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目的順利開展，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的目的。