企業(yè)內(nèi)部控制管理的調(diào)研分析

程美英

（廣東東軟學(xué)院，廣東 佛山 528225）

1 調(diào)研的目的

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理改革的重要決策又有了新的內(nèi)涵。企業(yè)管理信息化的興起，不僅給企業(yè)帶來了嶄新的管理方法，也對企業(yè)管理理念和方式帶來了重大的影響。企業(yè)想要在高速發(fā)展的經(jīng)濟大環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢和長期穩(wěn)定的規(guī)模效應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度便顯得尤其重要。利用現(xiàn)代計算機信息技術(shù)手段，將企業(yè)內(nèi)部控制體系良性循環(huán)和有效運用，使得企業(yè)內(nèi)部控制更有意義。

企業(yè)管理的核心是企業(yè)的內(nèi)部控制，它在制約和指導(dǎo)公司的整體發(fā)展和管理活動中起著一定的作用。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)風(fēng)險防范和把控有著重要的作用。企業(yè)能否有效經(jīng)營，穩(wěn)定健康發(fā)展，并取得規(guī)模效應(yīng)的重要因素之一就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。換句話說，企業(yè)成功與否，生產(chǎn)經(jīng)營的高效與否，都取決于健全完善的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制是我國中小企業(yè)都普遍存在的問題，小企業(yè)也有著自己的管理模式，只是管理模式不同于大企業(yè)，中小企業(yè)的管理模式效率相對較低，規(guī)章制度簡單，但這不意味著管理差，只是他們的規(guī)模更適用于這樣的管理模式，管理模式的最終目標是盈利，而他們的管理模式更能讓企業(yè)在短時間內(nèi)得到更高的贏利點，但也存在一定的缺點，那就是企業(yè)就像一盤散沙，不夠集中，所以很難長久發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制觀念薄弱和對內(nèi)部控制制度認識不足，高層管理人員對內(nèi)部控制還只停留在觀念上，管理者比普通人員更要提高個人素質(zhì)，管理者的高度決定了企業(yè)的高度，只有個人不斷提高，才能更好地管理公司，對未來的風(fēng)險做出預(yù)測，以免風(fēng)險真的到來了給自己給企業(yè)個措手不及。管理者對內(nèi)部控制缺乏了解、內(nèi)容不完善，導(dǎo)致內(nèi)部管理水平較低，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險，從而阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)存在兩個致命的缺陷，那就是崗位分工不明確，公司的重要決策權(quán)全在親戚手中。不管是身兼數(shù)職，還是一人獨大，都不利于公司的監(jiān)督和發(fā)展，這是中小企業(yè)管理模式中，我國眾多中小企業(yè)的內(nèi)部控制和管理共同的問題。私營公司企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營模式單一，而投資者就是唯一的管理者。管理模式就像是古代的中央集權(quán)制度，所有的重大決定都是一個人決定的，都說三個臭皮匠頂個諸葛亮，一個人的能力再強也有估計不到的地方，特別是投資人都存在一個共同的特點，就是永遠都把當(dāng)前的盈利放在第一位，這樣往往讓他們忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制，只顧追求眼前。當(dāng)然，為了盈利不錯，但是要想公司長遠發(fā)展，內(nèi)部人員需要不斷學(xué)習(xí)不斷提高，企業(yè)的培訓(xùn)不要單單是個形式，而是要確確實實起到作用，收到實質(zhì)性的效果。

中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對管理者的約束無力，公司制度往往都只是個擺設(shè)；第二，小組之間沒有相互制約，公司如同一盤散沙；第三，企業(yè)人情化，我們常說公私分明，但往往在工作中會存在和某某某關(guān)系好，或者誰又是自己的家人親戚，明面上管理嚴格，實際卻是做表面功夫，放水嚴重。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)結(jié)合的管理方式，導(dǎo)致公司在日常管理和重大事件的決策太過不重視，公司的管理需要完善的財務(wù)制度來控制，資產(chǎn)管理存在很大缺陷，財務(wù)職責(zé)分工不明確，所以原材料等損耗太大，造成利潤的降低。

因為前面提到的這些領(lǐng)導(dǎo)層存在的問題，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制制度一直不夠完善，不管是在可實施性還是科學(xué)性都存在一些不足，中小企業(yè)報表反映的并不是公司財務(wù)狀況以及利潤點的真實情況?？偠灾?，還是制度的可實施性和科學(xué)性不足。第一，管理制度不完善，只看到了盈利，太注重眼前而忽視了后期發(fā)展，沒有危機意識，內(nèi)部控制體系不健全，只注重業(yè)務(wù)發(fā)展而將控制制度放在了一邊，所以注定了內(nèi)部控制制度得不到發(fā)揮。第二，企業(yè)把核心放在了事后控制，從大方面看，事前的重點放在了補救上，包括事中也不夠重視，這兩點還有待完善。

2 調(diào)研的意義

通過中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的討論和分類后，對中國中小型企業(yè)現(xiàn)有的問題和內(nèi)部控制的實施有了初步了解，對此也會有進一步的跟蹤，解剖內(nèi)部控制問題以指出我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍存在問題的原因。

中小企業(yè)把重心放在企業(yè)的盈利上面，重視銷售，將大部分成本投入在銷售方面，培養(yǎng)銷售人才和建立銷售機制。為了進一步的擴大范圍，企業(yè)會給予銷售人員一定的業(yè)務(wù)提成，但是往往只制定了制度卻不去監(jiān)督，在這樣的狀況下就存在銷售業(yè)務(wù)員的投機取巧，企業(yè)原本可能利潤很低了，因為銷售者的關(guān)系使得公司出現(xiàn)虧損[1]。當(dāng)今的市場經(jīng)濟中，我國主要實行計劃經(jīng)濟，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，國家積極計劃規(guī)避市場風(fēng)險，然而市場經(jīng)濟風(fēng)險無處不在。中小企業(yè)仍在規(guī)劃經(jīng)濟決策方法，不完全了解市場風(fēng)險，只注重當(dāng)前形勢，只關(guān)注眼前的利益而忽視了企業(yè)長遠發(fā)展的方向，沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，這樣容易導(dǎo)致企業(yè)在有機會走向大企業(yè)的路上夭折。這就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏長遠發(fā)展的計劃和對企業(yè)身處的環(huán)境風(fēng)險意識不強。

對于風(fēng)險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確的決策，經(jīng)濟市場逐步發(fā)展壯大，獲取利益的同時必須要面對風(fēng)險。在業(yè)務(wù)的不斷擴展中，最初的經(jīng)營環(huán)境也需要做相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)也面臨著更大的風(fēng)險，只有更完善的企業(yè)制度才能讓企業(yè)得以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

3 建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)今，大多數(shù)中小企業(yè)并不遵循現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，而是注重構(gòu)建企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。沒有設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會，未起草有關(guān)規(guī)定、議事規(guī)則和程序，明確規(guī)定相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，沒有在企業(yè)總部，根據(jù)行業(yè)、產(chǎn)品、工藝流程、區(qū)域、功能等問題創(chuàng)建不同的分部，讓其責(zé)任和權(quán)力更確認到每個人，企業(yè)內(nèi)部機制不健全。

中小企業(yè)內(nèi)部控制活動反映了完善企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關(guān)鍵控制點制定控制活動，從而有效地控制企業(yè)的各個層次，使企業(yè)能夠有序地開展業(yè)務(wù)。通過對中小企業(yè)的分析了解，總結(jié)出了現(xiàn)在中小型企業(yè)在內(nèi)部控制中普遍存在的狀況，整理分析這些狀況得出中小型企業(yè)對于內(nèi)部控制存在問題的原因，根據(jù)原因制定解決方案，使得中小型企業(yè)的管理制度更加完善，并使得企業(yè)得到更好的發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)層要對下層灌輸內(nèi)部控制的性質(zhì)，負責(zé)對內(nèi)部控制制度的制定與完善，從自身出發(fā)以高標準要求自己，嚴格實施其規(guī)則，擺對自己的態(tài)度[2]。與此同時，企業(yè)還要不斷對員工進行培訓(xùn)，以便于員工對內(nèi)部會計控制有更深層次的了解，讓員工意識到自身對企業(yè)的重要性，只有這樣員工才會有更積極向上的態(tài)度工作，慢慢提高個人素養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制全程參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，像是采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、員工制度等。企業(yè)要適時地參與一些培訓(xùn)，以便于財會人員的知識技能得到更好的提高，財會人員是內(nèi)部控制的核心，會計人員的能力可謂是舉足輕重。

企業(yè)內(nèi)部控制需要長時間的融合、吸收，在不斷的完善中形成一個體系，內(nèi)部控制應(yīng)主要完善以下幾個方面：預(yù)算控制、組織規(guī)劃控制機制、會計監(jiān)督制度、授權(quán)批準制度、控制成本物質(zhì)損耗、會計信息控制制度、分工明確、互相牽制、嚴格審核等方面。不斷完善健全內(nèi)部控制制度，就要在這些方面不斷改進，并進行全方位落實，才有利于企業(yè)后期的發(fā)展。

4 結(jié)語

綜上所述，當(dāng)今社會的經(jīng)濟發(fā)展越來越快，企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面都不容忽視，而內(nèi)部控制制度對企業(yè)的經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理都非常的重要。每個中小型企業(yè)都有著不同的內(nèi)部控制體系，但是無論是哪個體系，都或多或少存在些問題。不同的問題要采用不同的方式來解決，對于不完善的制度要不斷完善，不適合的制度果斷舍棄，適合的制度果斷加入，在不斷的學(xué)習(xí)過程中提高員工的綜合素養(yǎng)，這才是一個企業(yè)最初該做的。從不同的方面來發(fā)展，讓每個人能發(fā)揮自己更大的專長，才華得到充分發(fā)揮，這樣企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)定的高速發(fā)展。企業(yè)發(fā)展的同時，中國的經(jīng)濟水平也會不斷提高，在世界的地位也會更上一層樓。