企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)分析

孫立闖

（中國(guó)平煤神馬集團(tuán)焦化有限公司，河南 平頂山467000）

1 引言

企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的稅收法律，在不違背相關(guān)法律法規(guī)要求的情況下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金管理、稅務(wù)繳納活動(dòng)統(tǒng)稱為納稅籌劃。合理的納稅籌劃可以有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的合法收入，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供充足的資金支持。因此，在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須要加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，明確納稅籌劃的具體途徑，并通過(guò)合理措施保證企業(yè)納稅籌劃的可行性和科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

2.1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)財(cái)政人員缺乏系統(tǒng)科學(xué)的專業(yè)素養(yǎng)以及納稅籌劃技能，不能有效擔(dān)負(fù)起自己的納稅籌劃任務(wù)，使得納稅籌劃工作執(zhí)行效率低下，錯(cuò)誤頻發(fā)，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金安全和風(fēng)險(xiǎn)管控。另外，企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏系統(tǒng)完善的納稅方案與納稅制度，有的企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益而違反稅收方面的法律法規(guī)，影響企業(yè)的稅務(wù)安全和合法經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，由于企業(yè)納稅活動(dòng)所涉及的范圍較廣，納稅籌劃活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，任何一點(diǎn)小的差錯(cuò)便可能引起整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展[1]。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)預(yù)期收益是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)的具體依據(jù)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的日益完善，企業(yè)面臨的生存壓力越來(lái)越大，生存環(huán)境也日益復(fù)雜。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之下，企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)效益難免會(huì)存在一定的偏差而影響原有納稅籌劃工作的落實(shí)，影響納稅籌劃的效果，引起較大的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 外部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)過(guò)程中面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)以及稅收政策風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，必須要滿足相應(yīng)法律法規(guī)和行政部門的要求，得到政府機(jī)關(guān)的認(rèn)證，保持與納稅行政執(zhí)法部門的工作目標(biāo)一致，保證納稅活動(dòng)能夠合理科學(xué)地完成。但從實(shí)際企業(yè)納稅活動(dòng)來(lái)看，普遍缺乏有效的稅收監(jiān)督與管理制度，執(zhí)法人員的專業(yè)水平難以滿足實(shí)際企業(yè)征稅需求，相應(yīng)的法律法規(guī)存在一定的漏洞，造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)機(jī)制的日益完善，各項(xiàng)法律條款也獲得了有效的調(diào)整和改變，原有的企業(yè)納稅籌劃工作難以匹配當(dāng)前法律法規(guī)的需求，籌劃工作與法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)之間容易出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的順利進(jìn)行，甚至?xí)鹌髽I(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

3 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃管理工作的重視

企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)直接關(guān)系著企業(yè)是否能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)行，影響企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)之前，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及當(dāng)前運(yùn)行的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)地研究與分析，建立健全內(nèi)部稅務(wù)籌劃制度，明確稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)因素，提高財(cái)務(wù)人員尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視。設(shè)置專門部門和員工進(jìn)行納稅籌劃管理工作，深入了解稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，并有效挖掘和規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率，減少企業(yè)稅收問(wèn)題，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性和可靠性[3]。

3.2 提高納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，影響因素較多，涉及的資料內(nèi)容相對(duì)廣泛，需要工作人員具備完善的納稅籌劃工作能力，能夠從稅收制度和市場(chǎng)環(huán)境入手，進(jìn)行合理的納稅籌劃方案的制定，并科學(xué)選擇行之有效的納稅籌劃方案，規(guī)避和轉(zhuǎn)移可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證納稅籌劃活動(dòng)順利科學(xué)地完成。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，要求財(cái)務(wù)人員掌握具體的納稅籌劃活動(dòng)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，使得員工能夠合理完成企業(yè)納稅籌劃工作，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，企業(yè)需要加大對(duì)專業(yè)高水平納稅籌劃人才的引入，吸引專業(yè)人才參與到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理過(guò)程中，并建立起完善系統(tǒng)的激勵(lì)制度和獎(jiǎng)懲責(zé)任制度，通過(guò)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)提高員工的生產(chǎn)積極性，并及時(shí)處理不合規(guī)納稅籌劃的問(wèn)題，保證企業(yè)納稅籌劃的效率[4]。

3.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與處理機(jī)制

企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃管理活動(dòng)之前，必須要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的采集與分析，做好各類涉稅數(shù)據(jù)信息的分類以及處理，建立起科學(xué)完善的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集制度，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃管理活動(dòng)提供有效的數(shù)據(jù)參考。利用相關(guān)數(shù)據(jù)輔助建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證企業(yè)納稅申報(bào)的合理性、科學(xué)性和真實(shí)性，集中管理數(shù)據(jù)庫(kù)錄入歸口和采集標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。此外，企業(yè)還需要結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的報(bào)警，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以順利得到規(guī)避，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和危害性，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的針對(duì)性和可靠性。

3.4 多種方式聯(lián)用的方法控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)納稅籌劃工作所涉及的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和稅務(wù)內(nèi)容較多，風(fēng)險(xiǎn)管理工作包括海量的信息，單一的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和防控措施難以滿足當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題管理的需求，因此，企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)用多種方式聯(lián)用的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，要求工作人員能夠充分了解最新的法律法規(guī)和稅務(wù)政策，并按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行稅務(wù)自查、申報(bào)以及評(píng)估工作，提高工作人員稅務(wù)籌劃能力水平。其次，企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和交流，明確當(dāng)前稅務(wù)法律法規(guī)的調(diào)整情況以及稅收優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，有效維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，控制企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，企業(yè)還可以采取稅務(wù)代理的形式進(jìn)行納稅籌劃管理活動(dòng)，將企業(yè)納稅申報(bào)工作委托給具有專業(yè)資質(zhì)的專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，并通過(guò)第三方有效管控企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)能夠順利科學(xué)的開展。企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的聯(lián)系，用更加精細(xì)化的管理模式代替原有的粗放式管理模式，構(gòu)建起科學(xué)完善的稅務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)納稅活動(dòng)的監(jiān)管，并綜合統(tǒng)一地籌劃不同層面的不同稅種，分?jǐn)偧{稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能夠系統(tǒng)有序地完成。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展，不利于企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)效益的維護(hù)。本文主要針對(duì)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行探究，指出具體的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠有效規(guī)避企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，使得企業(yè)能夠獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。