借助財務(wù)共享平臺系統(tǒng)落實(shí)對施工隊(duì)的規(guī)范管理

楊培豪

（中鐵十五局集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)中心，河南 洛陽471000）

1 目前項(xiàng)目管理中對施工隊(duì)的管理存在的問題

1.1 存在未簽訂合同先行上場施工的問題

“先合同后履行”是公司對項(xiàng)目建立各種合同關(guān)系的強(qiáng)制性要求和紅線，公司對所屬專業(yè)分包隊(duì)或勞務(wù)工班應(yīng)執(zhí)行先簽訂合同后履行的規(guī)定，不能無合同先履行或邊履行邊合同。只有先簽訂合同才能縷清經(jīng)濟(jì)關(guān)系，杜絕無合同施工存在的推諉扯皮風(fēng)險，鎖死工程成本，防止出現(xiàn)工程量超清單，清單單價超責(zé)任成本預(yù)算，防止出現(xiàn)大額虧損。上財務(wù)共享平臺系統(tǒng)前，由于施工企業(yè)的特點(diǎn)，項(xiàng)目多，地點(diǎn)分散，法人單位對項(xiàng)目的管理存在“山高皇帝遠(yuǎn)”的弱點(diǎn)，對公司要求的施工隊(duì)伍“先合同后履行”的管理問題不落實(shí)、不執(zhí)行。

1.2 存在分包隊(duì)伍無資質(zhì)或掛靠其他單位資質(zhì)的問題

國家法律法規(guī)對專業(yè)工程分包、勞務(wù)分包要求分包單位必須取得相應(yīng)的資質(zhì)，施工企業(yè)法人單位對專業(yè)工程分包、勞務(wù)分包也要求必須選擇有資質(zhì)、能力強(qiáng)、信譽(yù)好的專業(yè)工程分包隊(duì)伍及勞務(wù)分包隊(duì)伍，嚴(yán)禁無資質(zhì)分包。由于施工隊(duì)伍存在無合同履行或先履行后合同的問題，因此，更容易存在專業(yè)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍無資質(zhì)或掛靠其他單位資質(zhì)的問題。無資質(zhì)或掛靠資質(zhì)不但違反了國家法律法規(guī)、公司管理規(guī)章制度，還會影響工程質(zhì)量以及營改增后的涉稅風(fēng)險。

1.3 存在無預(yù)付條款付預(yù)付賬款、未計(jì)價先付款等超付款的問題

合同履行過程中，合同雙方必須嚴(yán)格按條款履行，按合同約定定期進(jìn)行計(jì)量，計(jì)量工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定履行手續(xù)，經(jīng)單位主管批準(zhǔn)后生效，計(jì)量工作必須與履約進(jìn)度同步，專業(yè)分包或勞務(wù)分包合同必須與工程實(shí)體同步，嚴(yán)禁超進(jìn)度計(jì)量。按照合同約定實(shí)施付款，對施工分包合同的計(jì)量實(shí)施支付必須按照程序進(jìn)行，不能超計(jì)量付款。然而在項(xiàng)目的實(shí)際管理活動中，常常存在合同無預(yù)付條款進(jìn)行預(yù)付，賬面無應(yīng)付賬款付款的超付現(xiàn)象，有的項(xiàng)目甚至出現(xiàn)了施工隊(duì)收到超支付的工程款項(xiàng)后不履行合同攜款潛逃的問題，給單位造成了極大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.4 存在施工隊(duì)收款賬戶與合同約定不一致的問題

在專業(yè)工程分包合同及勞務(wù)分包合同中，常常存在合同約定一個賬戶，項(xiàng)目實(shí)際付款時又常常為另一個賬戶。在2016年5月1日全面實(shí)行營業(yè)稅改證增值稅試行后，要求合同流、發(fā)票流、資金流三流必須一致，三流不一致存在稅務(wù)風(fēng)險，而且付款不付到合同約定賬戶存在資金風(fēng)險。

1.5 存在清退隊(duì)伍造成損失的問題

由于各種原因施工隊(duì)伍不能滿足施工現(xiàn)場施工要求，項(xiàng)目在清退隊(duì)伍時存在清退隊(duì)伍結(jié)算金額超過合同總金額或已完工計(jì)價金額，清退隊(duì)伍結(jié)算按未完工程總額一定比例直接進(jìn)行補(bǔ)償，清退隊(duì)伍質(zhì)量缺陷費(fèi)用未扣回造成損失，清退隊(duì)伍審批程序不規(guī)范等問題。

2 針對項(xiàng)目的施工隊(duì)伍管理存在問題的對策及措施

2.1 財務(wù)共享服務(wù)平臺及財務(wù)共享服務(wù)中心簡介

財務(wù)共享服務(wù)平臺是有久其公司研發(fā)的集財務(wù)管理與財務(wù)核算為一體的財務(wù)軟件，借助于財務(wù)共享服務(wù)平臺，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報賬、賬務(wù)集中處理、資金集中支付等業(yè)務(wù)，通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報銷，領(lǐng)導(dǎo)在線審批，能夠加強(qiáng)施工企業(yè)的管控能力。

所有支付都通過共享中心支付平臺統(tǒng)一發(fā)出，支付管理支持多種方式的銀行支付：

①支付管理直連銀行進(jìn)行支付；

②支付管理和財務(wù)資金系統(tǒng)直連，由財務(wù)資金系統(tǒng)再和銀行直連；

③支持線下企業(yè)網(wǎng)銀支付，在支付管理中集中標(biāo)記管理。

單位使用久其財務(wù)共享服務(wù)平臺，建立財務(wù)共享服務(wù)中心，將項(xiàng)目的財務(wù)核算業(yè)務(wù)、資金收付業(yè)務(wù)統(tǒng)一收到財務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行處理，財務(wù)共享服務(wù)中心成立運(yùn)營維護(hù)科、審核科、復(fù)核科、結(jié)算科、稅務(wù)科、預(yù)警分析科等科室，審核復(fù)核科對項(xiàng)目提交的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算，生成會計(jì)憑證，結(jié)算科收取項(xiàng)目開具的網(wǎng)銀U盾，根據(jù)審復(fù)核完成后生成的支付指令單進(jìn)行網(wǎng)銀制單，有項(xiàng)目出納復(fù)核后最終對外付款。

2.2 基于久其財務(wù)共享服務(wù)平臺1.0模式下的控制

在項(xiàng)目對專業(yè)工程分包隊(duì)伍和勞務(wù)分包隊(duì)伍的核算過程中，項(xiàng)目必須在久其服務(wù)平臺系統(tǒng)錄入合同臺賬，增加供應(yīng)商信息，這是進(jìn)行施工隊(duì)伍核算的先決條件。項(xiàng)目財務(wù)根據(jù)計(jì)劃管理部門提供的簽字審批完善的驗(yàn)工計(jì)價單提交對下驗(yàn)工計(jì)價單單據(jù)，由共享中心審復(fù)核人員審復(fù)核通過后生成憑證，形成對分包隊(duì)伍的應(yīng)付賬款，這是對分包隊(duì)伍付款的前提條件。

項(xiàng)目在提交付款申請單時引用該合同臺賬，由系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)控，不引用合同無法提交付款申請款，這樣就可以在系統(tǒng)上控制“無合同履行”或“邊合同邊履行”的問題。共享中心審核崗、復(fù)核崗在單據(jù)任務(wù)池中提取到付款申請單后首先要在單據(jù)上聯(lián)查合同影像，閱讀合同條款，核對合同約定的收款賬戶信息與付款申請單上填寫的收款信息是否一致，核對合同簽訂方的單位名稱與久其財務(wù)系統(tǒng)中增加的供應(yīng)商是否一致，由此就可以控制專業(yè)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍的資質(zhì)及掛靠以及收款信息與合同約定收款賬戶不一致的問題。

審核崗復(fù)核崗在審核完付款申請單上引用的合同后，聯(lián)查供應(yīng)商余額，查看該供應(yīng)商在核算系統(tǒng)是否有應(yīng)付賬款余額，或根據(jù)合同查看是否有預(yù)付條款，通過合同條款及在核算系統(tǒng)對該供應(yīng)商的應(yīng)付賬款賬務(wù)查詢，可以查看是否有應(yīng)付賬款余額、是否存在超計(jì)量付款問題，如果存在超付款審核崗不予通過退給項(xiàng)目提單人，如果不存在超付款情況，審核崗、復(fù)核崗予以通過且系統(tǒng)自動生成支付指令單，支付指令單傳遞給共享中心結(jié)算科，由結(jié)算崗人員進(jìn)行網(wǎng)銀制單，在項(xiàng)目出納復(fù)核后最終支付款項(xiàng)，這樣就避免了超計(jì)量支付工程款的現(xiàn)象。

確因特殊情況，暫時無法簽訂主合同但須結(jié)算或收付款的，應(yīng)按照付款節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容簽訂單次合同，否則必須由業(yè)務(wù)部門提交“專項(xiàng)審批報告”，經(jīng)法人單位合同管理部門負(fù)責(zé)人、法律合規(guī)部門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。在共享1.0系統(tǒng)下，須將審批后的“專項(xiàng)審批報告”作為憑證附件。經(jīng)過這一套程序，借助信息化技術(shù)，通過共享中心審核崗、復(fù)核崗、結(jié)算崗等關(guān)鍵崗位的把控，就可以杜絕“無合同履行”“無資質(zhì)分包或資質(zhì)掛靠”“無計(jì)量超付款”“付款信息與合同約定收款賬戶不一致”等原來施工項(xiàng)目一直存在的弊病。

針對清退隊(duì)伍造成損失的問題，財務(wù)共享中心在審核勞務(wù)分包計(jì)價結(jié)算業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有清退、補(bǔ)償?shù)葍?nèi)容的，責(zé)任部門要提供經(jīng)法人單位審批的清退勞務(wù)隊(duì)伍申請報告，無清退審批報告的，財務(wù)共享中心予以駁回，并實(shí)時預(yù)警給法人單位經(jīng)濟(jì)管理部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報。由此建立項(xiàng)目施工隊(duì)伍清退的內(nèi)部控制流程，最大限度地杜絕隨意更換施工隊(duì)伍造成的虧損情況。

2.3 基于久其財務(wù)共享服務(wù)平臺2.0模式下的控制

為了繼續(xù)提高施工企業(yè)管理水平，久其財務(wù)共享服務(wù)平臺在1.0模式的基礎(chǔ)上研發(fā)了合同預(yù)算成本管理模塊的2.0模式，在此模式下項(xiàng)目要進(jìn)行核算，必須進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制，進(jìn)行責(zé)任合同登記，將工程量清單進(jìn)行二次分解，確定專項(xiàng)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍的分包的工程量清單及清單單價，因此，要求項(xiàng)目對分包隊(duì)伍管理時首先必須要簽訂合同，不簽訂合同后續(xù)業(yè)務(wù)無法開展，這就從系統(tǒng)上控制了“無合同履行”的問題。

在合同履行的過程中，項(xiàng)目部計(jì)劃合同部門對施工隊(duì)伍驗(yàn)工計(jì)價必須引用合同清單及清單單價，超過合同清單量和清單單價時，系統(tǒng)進(jìn)行自動預(yù)警且禁止進(jìn)一步提交單據(jù)，這樣就可以控制專供工程分包和勞務(wù)分包的超合同清單、超合同單價計(jì)價的情況[1]。項(xiàng)目計(jì)劃合同部門在提交責(zé)任合同結(jié)算后，由項(xiàng)目財務(wù)人員在系統(tǒng)中提暫估單，暫估單要引用合同結(jié)算單，暫估單到共享中心由審核復(fù)核崗審核通過后，生成借工程施工、貸應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估款科目。待專業(yè)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍提供發(fā)票后，由項(xiàng)目會計(jì)人員提交應(yīng)付單，應(yīng)付單要引用暫估單，應(yīng)付單到共享中心后生成借應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估款、貸應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款或勞務(wù)款，通過此項(xiàng)卡控施工隊(duì)伍是否提供發(fā)票。在給施工隊(duì)伍支付工程款時，由項(xiàng)目財務(wù)人員填制合同付款單，合同付款單上的收款人信息必須為簽訂的專業(yè)分包合同、勞務(wù)分包合同上約定的賬戶，合同付款單引用應(yīng)付單，填制完成經(jīng)過審批流程到達(dá)共享中心后，由共享中心人員生成借應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款、貸銀行存款的科目，該憑證生成后系統(tǒng)自動生成支付指令單，且將支付指令單推送到共享中心結(jié)算崗，由結(jié)算崗根據(jù)支付指令單進(jìn)行網(wǎng)銀制單，經(jīng)項(xiàng)目出納復(fù)核后最終形成對外付款。

確因特殊情況，暫時無法簽訂主合同但須結(jié)算或收付款的，應(yīng)按照付款節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容簽訂單次合同，否則必須由業(yè)務(wù)部門提交“專項(xiàng)審批報告”，經(jīng)法人單位合同管理部門負(fù)責(zé)人、法律合規(guī)部門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。在共享2.0系統(tǒng)下，以審批后的“專項(xiàng)審批報告”為依據(jù)錄入臨時合同辦理結(jié)算和付款，同時要求經(jīng)辦單位在3個月內(nèi)將正式合同按補(bǔ)充合同的方式錄入系統(tǒng)，財務(wù)共享中心每月對無合同結(jié)算或收付款業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報。

財務(wù)共享中心在審核勞務(wù)分包計(jì)價結(jié)算業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有清退、補(bǔ)償?shù)葍?nèi)容的，責(zé)任部門要提供經(jīng)法人單位審批的清退勞務(wù)隊(duì)伍申請報告，無清退審批報告的，財務(wù)共享中心予以駁回，并實(shí)時預(yù)警給法人單位經(jīng)濟(jì)管理部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報。項(xiàng)目勞務(wù)隊(duì)清退結(jié)算不得超過合同清單、實(shí)際完工量或合同單價，對超合同約定計(jì)價的單據(jù)，財務(wù)共享中心通過財務(wù)共享2.0進(jìn)行剛性控制，系統(tǒng)自動駁回。

通過這一套完善的審批流程，責(zé)任合同結(jié)算引用責(zé)任合同登記及預(yù)算編制，暫估單引用合同結(jié)算單，應(yīng)付單引用暫估單，合同付款單引用應(yīng)付單，缺少任何一個環(huán)節(jié)都不能形成對外付款，杜絕了“無合同履行”“無資質(zhì)分包”“無計(jì)量款”等現(xiàn)象，也杜絕了分包單位未提供發(fā)票付款、收款單位信息與合同約定的收款信息不一致，違反增值稅“三流一致”原則的問題，還能最大限度地杜絕清理隊(duì)伍工程中存在的各種問題。

3 結(jié)論

通過上述分析我們發(fā)現(xiàn)，借助于信息技術(shù)手段建立的財務(wù)共享服務(wù)平臺及成立的財務(wù)共享服務(wù)中心，很好地解決了施工單位一直存在的對項(xiàng)目施工管理的薄弱環(huán)節(jié)，尤其是項(xiàng)目的專業(yè)分包隊(duì)伍和勞務(wù)分包隊(duì)伍的管理，堵住了施工隊(duì)管理的漏洞。借助財務(wù)共享服務(wù)平臺及財務(wù)共享服務(wù)中心對施工隊(duì)伍的管理，僅僅是該系統(tǒng)對施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)職能，利用該系統(tǒng)還可以對物資管理的控制、間接費(fèi)用預(yù)算的控制、增值稅稅務(wù)核算的控制以及中共中央八項(xiàng)規(guī)定、國有企業(yè)履職待遇的控制，能有效提升企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，為施工企業(yè)創(chuàng)造利潤，提高利潤率，增加現(xiàn)金流流入、控制現(xiàn)金流流出做出了貢獻(xiàn)。信息化手段不僅僅是技術(shù)問題，而是管理問題；信息化建設(shè)不是技術(shù)形式，而是經(jīng)濟(jì)形式。建筑施工企業(yè)的信息化建設(shè)之路任重而道遠(yuǎn)，要真正發(fā)揮信息化建設(shè)的作用，企業(yè)尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須認(rèn)識到基于信息化建設(shè)的重要意義，從而通過信息化來提高企業(yè)的核心競爭力，創(chuàng)新升級，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。