推進(jìn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”實(shí)現(xiàn)基于稅負(fù)動(dòng)態(tài)預(yù)測的“BEST”財(cái)稅管理變革

徐曉華，翁凌略，封敏，裘漢卿

（國網(wǎng)浙江紹興市上虞區(qū)供電公司，浙江 紹興 312300）

1 卓越（BEST）化的一流財(cái)稅管理模式構(gòu)建與應(yīng)用的內(nèi)涵和主要做法

1.1 以“兩全兩化”為指導(dǎo)，明晰管理理念

1.1.1 計(jì)稅全鏈條稅種全覆蓋

追本溯源，精準(zhǔn)定位涉稅業(yè)務(wù)。以業(yè)務(wù)實(shí)際為本源，以收入、成本為切入點(diǎn)，將經(jīng)營業(yè)務(wù)劃分為購售電、工程投資和物資采購等幾大類，并對每一類經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程梳理，精準(zhǔn)定位稅負(fù)成本環(huán)節(jié)。

電網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)主要由增值稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅六大類稅種構(gòu)成。模型涵蓋了以上全部稅種，能夠準(zhǔn)確反映稅負(fù)實(shí)際。

1.1.2 業(yè)財(cái)一體化管理精益化

打造“雙線”脈絡(luò)、“雙點(diǎn)”稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)。“雙線”即橫向覆蓋核心業(yè)務(wù)和重要支撐業(yè)務(wù)的防控緯線，縱向延伸至省、市、縣三級(jí)的防控經(jīng)線?！半p點(diǎn)”即依法納稅和依法管稅兩大著力點(diǎn)。

以稅負(fù)結(jié)構(gòu)為線索，根據(jù)稅負(fù)、資金預(yù)測需求，結(jié)合各位預(yù)算、報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過構(gòu)建“全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動(dòng)”的稅負(fù)預(yù)測模型，規(guī)范稅負(fù)預(yù)測模式，為財(cái)稅管理精益化提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

1.2 以“精準(zhǔn)閉環(huán)”為目標(biāo)，細(xì)化管理精度

1.2.1 事前稅費(fèi)預(yù)測

①科學(xué)預(yù)測，構(gòu)建稅負(fù)預(yù)測框架。稅負(fù)專項(xiàng)管理：模型增值稅預(yù)測主要從銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和預(yù)征稅三方面入手，將涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際劃分為售電收入銷項(xiàng)稅額預(yù)測、非電收入銷項(xiàng)稅額預(yù)測、購電成本進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)測、運(yùn)營成本進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)測和投資成本進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)測等多個(gè)子模塊進(jìn)行分別預(yù)測，準(zhǔn)確把握內(nèi)在動(dòng)因，支撐合理稅收籌劃。稅負(fù)預(yù)測分類：企業(yè)所得稅預(yù)測包括年度稅額預(yù)測、季度稅額預(yù)測、調(diào)整事項(xiàng)影響稅額預(yù)測等多個(gè)維度；個(gè)人所得稅、印花稅的預(yù)測包括月度稅額預(yù)測和年度稅額預(yù)測；房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅預(yù)測包括半年度稅額預(yù)測與年度稅額預(yù)測。動(dòng)態(tài)滾動(dòng)預(yù)測：模型以月度預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，自動(dòng)抓取數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，形成季度、半年度、年度稅負(fù)預(yù)測并進(jìn)行存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間維度上的全覆蓋。②縱向穿透，適應(yīng)各類業(yè)務(wù)實(shí)際。由于各級(jí)電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)上存在差異性，因而其稅負(fù)結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)一定的多樣性。為保證模型的有效性，在設(shè)計(jì)稅負(fù)預(yù)測模型時(shí)區(qū)別了各類預(yù)測子模塊，使得模型適用于多層面單位。③橫向覆蓋，梳理稅負(fù)種類構(gòu)成。基于前期調(diào)研成果發(fā)現(xiàn)，電網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)主要由增值稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅六大類稅種構(gòu)成。預(yù)測模型涵蓋以上全部稅種，可準(zhǔn)確反映稅負(fù)實(shí)際。

1.2.2 事中稅負(fù)監(jiān)控

①定位業(yè)務(wù)處理異常，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面可以及時(shí)發(fā)掘模型內(nèi)部的邏輯漏洞，以便更新升級(jí)。另一方面可以準(zhǔn)確地定位到稅費(fèi)計(jì)提錯(cuò)誤等非正常業(yè)務(wù)處理流程，糾錯(cuò)改進(jìn)，有效降低人為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②深入挖掘波動(dòng)趨勢，實(shí)時(shí)調(diào)整管理策略。由于稅負(fù)變動(dòng)本質(zhì)上是由于業(yè)務(wù)變動(dòng)引起的，因此，通過分析其變動(dòng)原因和內(nèi)在動(dòng)因，可以了解相關(guān)業(yè)務(wù)的變動(dòng)趨勢和程度，促進(jìn)管理者提前調(diào)整管理策略，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。③全景嵌入監(jiān)控規(guī)則，實(shí)時(shí)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)預(yù)測數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化，針對稅種設(shè)計(jì)匯總和個(gè)體單位界面，匯總應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)，形成層級(jí)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，方便各級(jí)管理者實(shí)現(xiàn)管理上的穿透性和針對性。

1.2.3 事后總結(jié)分析

①模型修訂，財(cái)稅管理體系維新。通過固化體系內(nèi)容，對輸入、輸出數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，精準(zhǔn)稅負(fù)預(yù)測，在應(yīng)用中累積業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，并通過回顧、對比及分析，對稅負(fù)預(yù)測模型進(jìn)行回溯測試及微調(diào)，持續(xù)動(dòng)態(tài)更新，與財(cái)稅管理工作進(jìn)行無縫銜接。②開放修正，實(shí)時(shí)跟進(jìn)策略革新。模型設(shè)計(jì)上提供了修正的窗口。預(yù)測界面中所有稅種的稅率都靈活可變，公司按需自行調(diào)整。政府補(bǔ)助填寫，所填寫內(nèi)容自動(dòng)儲(chǔ)存，數(shù)額變化時(shí)，可直接在界面修改。③機(jī)制優(yōu)化，業(yè)財(cái)協(xié)同管理創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)-稅務(wù)-業(yè)務(wù)”的閉環(huán)管控，融入相關(guān)管理指標(biāo)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的組成部分，所有稅種的預(yù)測都必須按實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行。

2 以“自動(dòng)敏捷”為思路，創(chuàng)新管理工具

圍繞“創(chuàng)新技術(shù)手段，推動(dòng)管理與工具融合”，構(gòu)建稅負(fù)動(dòng)態(tài)分析模型。以“自動(dòng)敏捷”為設(shè)計(jì)思路，創(chuàng)新管理工具，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)管控在線動(dòng)態(tài)編制、在線分類匯總、在線滾動(dòng)預(yù)測和在線多維查詢的全過程在線管理，推動(dòng)數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化、報(bào)表編報(bào)敏捷化和多維分析數(shù)字化。

2.1 數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化

依托公司年度投資預(yù)算、月度現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)等現(xiàn)有信息化數(shù)據(jù)，通過基礎(chǔ)臺(tái)帳取數(shù)預(yù)測和表單填寫數(shù)據(jù)自動(dòng)采集生成報(bào)表的方式對數(shù)據(jù)模型進(jìn)行再造整合，形成了多稅種、多層次、全覆蓋的稅務(wù)預(yù)測模型。

2.2 報(bào)表編報(bào)敏捷化

基于業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的理念下，獲取財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)預(yù)測報(bào)表編報(bào)的高效、融合、洞察、智能。實(shí)現(xiàn)智能關(guān)聯(lián)，將現(xiàn)有的報(bào)表單元格按照關(guān)聯(lián)關(guān)系建立立體模型，以達(dá)到“一動(dòng)全動(dòng)”數(shù)據(jù)的變動(dòng)提醒。

2.3 多維分析數(shù)字化

通過稅負(fù)預(yù)測多維分析，構(gòu)建業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)模型，取數(shù)方式多元靈活，深入業(yè)務(wù)本質(zhì)，支持管理信息靈活、高效、多維、智能地反映，同時(shí)滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理要求，全面提升報(bào)表編報(bào)效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3 實(shí)施成效

3.1 預(yù)測方法從“粗放經(jīng)驗(yàn)”到“精準(zhǔn)高效”的轉(zhuǎn)變，業(yè)財(cái)融合提高稅負(fù)管控質(zhì)量

以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，雙向追蹤業(yè)務(wù)流程，數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)緊密嵌合，經(jīng)過內(nèi)部計(jì)算，輸出準(zhǔn)確預(yù)測，提升了信息化和自動(dòng)化水平，促進(jìn)了企業(yè)資金流的有效規(guī)劃，提高了現(xiàn)金流的配置效率。

3.2 控制方法從“事后事中”到“事前管控”的轉(zhuǎn)變，分類管理實(shí)現(xiàn)稅負(fù)動(dòng)態(tài)管控

基于精益閉環(huán)管理的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)調(diào)“預(yù)防”“以信息化為依托，全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動(dòng)”。通過監(jiān)督關(guān)口的前移，側(cè)重“事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后總結(jié)分析”。

3.3 稅負(fù)管理從“聚焦現(xiàn)在”到“前瞻未來”的轉(zhuǎn)變，稅種稅率支撐管理財(cái)稅變革

模型設(shè)計(jì)上為將來稅收政策的變化而導(dǎo)致的稅額變化提供修正的窗口。預(yù)測界面中所有稅種的稅率都靈活可變。前瞻性布局財(cái)稅管理與多維精益核算體系變革相適應(yīng)。

3.4 管理經(jīng)驗(yàn)從“地方個(gè)性”到“全國普適”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化設(shè)計(jì)助力稅負(fù)預(yù)測推廣

推廣范圍大，稅收成本是各類電網(wǎng)企業(yè)無法避免的運(yùn)營成本之一，因而稅負(fù)成本預(yù)測是財(cái)稅管理的必要手段。

推廣成本低，已實(shí)現(xiàn)預(yù)測模型的構(gòu)建共享性，大大降低了全省范圍內(nèi)的推廣成本[1]。

3.5 成本管理從“業(yè)財(cái)規(guī)范”到“業(yè)財(cái)精益”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化績效推動(dòng)體制機(jī)制改革

通過稅收預(yù)測值與實(shí)際納稅發(fā)生值的對比，以偏差率為績效考核對象，倒逼財(cái)務(wù)體制、管控機(jī)制改革，提升納稅規(guī)范性和可比性，實(shí)現(xiàn)成本管理機(jī)制建設(shè)的良性循環(huán)。

3.6 財(cái)務(wù)隊(duì)伍從“稅務(wù)業(yè)務(wù)”到“決策支持”的轉(zhuǎn)變，職能轉(zhuǎn)型反映財(cái)務(wù)監(jiān)督能力

通過單據(jù)流轉(zhuǎn)的方式進(jìn)行統(tǒng)一匯總，并自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，保障了源頭數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，也減輕了稅負(fù)預(yù)測工作的整體工作量，提高財(cái)務(wù)工作效率。財(cái)務(wù)人員工作逐步向工程、資產(chǎn)、內(nèi)控管理等領(lǐng)域延伸，提升了財(cái)務(wù)反映與監(jiān)督能力。