證券業(yè)財務(wù)會計工作

2018年，中國證券監(jiān)督管理委員會堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，把“六穩(wěn)”的要求貫徹到資本市場監(jiān)管工作各方面，加快資本市場改革和擴大對外開放，服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，取得積極成效。截至2018年底，滬深兩市上市公司3 584家。其中：主板1 923家，中小企業(yè)板922家，創(chuàng)業(yè)板739家，總市值43.50萬億元，流通市值35.38萬億元；交易所債券市場存量債券12 887只，托管面值約10.73萬億元。全年滬深兩市發(fā)行A 股105 只，合計融資11 378 億元。其中：首發(fā)融資1 378.15 億元，定向增發(fā)（現(xiàn)金認購）融資3 864.31 億元，定向增發(fā)（資產(chǎn)認購）融資4 557.12億元，配股融資228.32億元，優(yōu)先股融資1 349.76億元；交易所債券市場發(fā)行債券2 957只，合計融資56 877.71億元。131家證券公司總資產(chǎn)6.26萬億元；120家基金管理公司管理資產(chǎn)合計19.08萬億元；149家期貨公司總資產(chǎn)5 140.62億元；21 381家私募基金管理人平均管理基金規(guī)模5.98億元。證券市場總體功能發(fā)揮良好，為促進國民經(jīng)濟發(fā)展做出了貢獻。證券業(yè)財務(wù)會計工作以提升資本市場主體財務(wù)信息披露質(zhì)量為核心，推進配套法規(guī)體系建設(shè)，切實加強審計與評估機構(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)管，提升服務(wù)水平，各項工作再創(chuàng)新局面。

一、服務(wù)總體發(fā)展戰(zhàn)略，配合完成資本市場重點工作

積極落實習近平總書記關(guān)于在上海證券交易所設(shè)立科創(chuàng)板并試點注冊制的重要指示和科技創(chuàng)新企業(yè)上市相關(guān)工作，全面推動制度規(guī)則適用、審計評估監(jiān)管、稅收政策等工作有序開展。落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)資本市場對外開放的決策部署，研究“滬倫通”、境外機構(gòu)債券發(fā)行等新型國際化業(yè)務(wù)會計準則適用及財務(wù)信息披露事項，制定配套規(guī)則；聯(lián)合財政部就“滬倫通”項下英國審計機構(gòu)準入、準則適用和監(jiān)管合作等作出相應(yīng)安排。積極協(xié)調(diào)財稅部門，推動出臺“滬倫通”、創(chuàng)新企業(yè)發(fā)行存托憑證試點等重要創(chuàng)新業(yè)務(wù)配套稅收政策；推動財稅部門明確新三板市場交易個人所得稅、PTA 期貨保稅交割免征增值稅等稅收安排；延續(xù)滬深港通相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。配合防范化解金融風險。就《公司法》修訂，研究庫存股會計處理相關(guān)事項，做好股份回購專項修改；正視上市公司高溢價收購帶來的大額商譽減值風險，起草發(fā)布《會計監(jiān)管風險提示第8 號——商譽減值》，引導(dǎo)公司合規(guī)合理計提商譽減值，督促審計與評估機構(gòu)在商譽減值方面規(guī)范執(zhí)業(yè)。

二、修訂完善信息披露制度，持續(xù)跟蹤執(zhí)行情況，引導(dǎo)市場主體提高財務(wù)和內(nèi)控信息披露質(zhì)量

一是修訂完善相關(guān)制度，規(guī)范市場主體財務(wù)信息披露行為。修訂并發(fā)布公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14 號和第19 號，指導(dǎo)財務(wù)信息披露實踐；發(fā)布《關(guān)于上市公司執(zhí)行新企業(yè)會計準則有關(guān)事項的通知》，做好執(zhí)行新準則和新財務(wù)報表格式及披露要求的銜接過渡；起草《證券公司財務(wù)報告附注編制的特別規(guī)定》，規(guī)范證券公司執(zhí)行新金融工具準則中的報表報送問題。二是強化上市公司年報分析，及時通報相關(guān)情況。結(jié)合上市公司風險特征和財務(wù)報表特點，抽樣選取并審閱798 家上市公司年報，重點關(guān)注年報財務(wù)信息和內(nèi)控信息披露中存在的突出問題，總結(jié)發(fā)布6期會計監(jiān)管簡報，發(fā)布上市公司2017年年報會計監(jiān)管報告和專題分析報告，通報上市公司年報問題179 項；開展證券、期貨和基金行業(yè)年報分析，撰寫年報分析報告，并向行業(yè)通報。三是對上市公司公開披露的2017年內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告進行統(tǒng)計分析，發(fā)布《我國上市公司2017年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》；編寫《2017年度證券審計、資產(chǎn)評估市場分析報告》，引導(dǎo)審計與評估機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)。四是結(jié)合準則執(zhí)行情況、存在的突出問題及典型案例，修訂再版《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則案例解析》，引導(dǎo)市場各參與方形成合理專業(yè)判斷。

三、加強審計與評估機構(gòu)監(jiān)管，完善監(jiān)管規(guī)則，切實提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量

一是落實行政審批制度改革和“放管服”有關(guān)要求，完善監(jiān)管體系。結(jié)合《證券法》修訂，研究完善審計與評估機構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)管體制，探索有效的準入管理方式；就《行政許可實施程序規(guī)定》將審計與評估機構(gòu)納入規(guī)范范圍提出有關(guān)意見，持續(xù)跟蹤實施情況，推動出臺“同類業(yè)務(wù)”法律適用解釋；辦理山東中新資產(chǎn)評估有限公司、中財寶信（北京）資產(chǎn)評估有限公司申請證券資產(chǎn)評估資格事項。二是加強監(jiān)督檢查，嚴厲打擊審計、評估機構(gòu)違法違規(guī)行為。根據(jù)2017年度檢查情況，對10家審計機構(gòu)和9家評估機構(gòu)，53 人次注冊會計師和20 人次資產(chǎn)評估師采取行政監(jiān)管措施，將3 家審計機構(gòu)的4 個執(zhí)業(yè)項目、1 家評估機構(gòu)的1 個執(zhí)業(yè)項目移交稽查，并發(fā)布新聞稿對外通報有關(guān)情況；按照“雙隨機”檢查要求，同時以問題和風險為導(dǎo)向，部署2018年度現(xiàn)場檢查工作，確定4 家會計師事務(wù)所和3 家資產(chǎn)評估機構(gòu)作為全面檢查對象，9 個審計、評估執(zhí)業(yè)項目作為專項檢查對象；開展基礎(chǔ)審計程序（函證）專項檢查，抽取38 家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的365 個審計項目，并根據(jù)檢查情況對11 家會計師事務(wù)所及29 人次注冊會計師采取行政監(jiān)管措施；開展上市公司2017年年報審計簽字注冊會計師輪換專項核查，對2 名簽字注冊會計師采取行政監(jiān)管措施。三是制定監(jiān)管規(guī)則，完善監(jiān)管標準。草擬《會計師事務(wù)所從事資本市場財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)監(jiān)督管理措施實施工作指引（試行）》，統(tǒng)一行政監(jiān)管措施實施標準；參與利用內(nèi)部審計人員的工作等三方面審計準則修訂和審計準則問題解答第14號和第15 號制定。四是完成會計監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)工程驗收并投入運營。梳理會計監(jiān)管信息系統(tǒng)問題和需求，進一步完善系統(tǒng)功能；持續(xù)督導(dǎo)審計與評估機構(gòu)做好年度報備、重大事項報備和業(yè)務(wù)報備，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。五是加強問題通報和監(jiān)管理念引導(dǎo)，提升審計與評估機構(gòu)合規(guī)水平。整理近年來審計與評估機構(gòu)行政處罰事項，組織開展案例編寫，引導(dǎo)審計與評估機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)；舉辦證券資格會計師事務(wù)所培訓(xùn)班，傳達監(jiān)管理念，提升執(zhí)業(yè)能力。六是加強國際交流與合作。推動內(nèi)地與香港審計監(jiān)管合作，就香港證監(jiān)會調(diào)取存放在內(nèi)地相關(guān)審計工作底稿與有關(guān)部門多次磋商；持續(xù)推動中法、中德等雙邊審計監(jiān)管合作；參加國際證監(jiān)會組織會議、獨立審計監(jiān)管機構(gòu)國際論壇年會、美國公眾公司會計監(jiān)察委員會審計監(jiān)管國際研討會等，參與國際規(guī)則討論，跟進主要資本市場審計監(jiān)管情況。

四、加強監(jiān)管統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，提升專業(yè)技術(shù)支持力度

一是加大會計監(jiān)管政策宣傳力度，提高公信力和政策透明度。舉辦3次系統(tǒng)內(nèi)會計監(jiān)管協(xié)調(diào)會，重點就企業(yè)合并、金融工具、非經(jīng)常性損益等102 個實務(wù)熱點問題進行深入探討，形成統(tǒng)一的會計監(jiān)管標準；指導(dǎo)派出機構(gòu)積極應(yīng)對媒體質(zhì)疑、信訪投訴、信息公開和應(yīng)訴工作，對ST昆機等項目及時指導(dǎo)派出機構(gòu)開展重點檢查；組織召開系統(tǒng)內(nèi)2018年審計與評估機構(gòu)檢查工作培訓(xùn)班和會計監(jiān)管培訓(xùn)工作會議，統(tǒng)一監(jiān)督檢查工作要求，講解年報關(guān)注重點。二是切實落實系統(tǒng)年初工作會議關(guān)于打擊違法、整飭亂象的工作安排。充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，積極為稽查處罰部門出具專業(yè)意見，完成中安消等多個首例案件審計、評估責任認定。三是開展會計監(jiān)管專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)指導(dǎo)。針對會計師事務(wù)所反饋的專業(yè)問題，召開研究討論會并及時通報；編輯刊發(fā)5 期《會計監(jiān)管工作通訊》。四是就《會計法》修訂、新租賃準則制定等問題洽談溝通，提出切實符合資本市場發(fā)展實踐的建議。

五、提升系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)管理水平

全面做好預(yù)算資金保障。針對2018年重點監(jiān)管工作任務(wù)，及時調(diào)整預(yù)算資金配置，提高預(yù)算年初到位率。嚴格規(guī)范會管單位重大財務(wù)支出行為。召開3 次會管單位財務(wù)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組會議，審核6 個會管單位重大財務(wù)支出項目；辦理3 個報備報告程序。完成預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理各項工作，在中央部門預(yù)決算管理工作評比中多次獲獎。繼續(xù)做好會管單位日常財務(wù)監(jiān)管。推進會管單位健全財務(wù)制度體系并及時報備；定期編制上報“七所一司”財務(wù)數(shù)據(jù)；召開會管單位財務(wù)工作座談會；印發(fā)《關(guān)于進一步加強會管單位財務(wù)管理工作的通知》。做好《政府會計制度》實施準備，推進預(yù)算管理制度建設(shè)。開展會計制度轉(zhuǎn)換專項培訓(xùn)、編寫操作手冊；完成財務(wù)管理系統(tǒng)改造，啟動賬表一體化工程等，提高預(yù)算管理信息化水平。嚴肅會管單位財經(jīng)紀律。加強負責人履職待遇預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管；持續(xù)推進公務(wù)用車整改；從嚴控制境內(nèi)會議、培訓(xùn)住宿標準；及時調(diào)整因公臨時出國住宿費標準。清理規(guī)范涉企收費。完成機構(gòu)監(jiān)管費清繳，研究證券、期貨業(yè)務(wù)監(jiān)管費降費措施，向國家發(fā)展和改革委員會報送會管單位5條相關(guān)降費措施。

六、強化調(diào)查研究，夯實政策基礎(chǔ)

開展新準則執(zhí)行問題調(diào)研。就新收入準則組織會計師事務(wù)所開展深入討論，爭取解決實務(wù)中的突出問題；調(diào)查了解證券公司執(zhí)行新金融工具準則的難點問題。開展創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)境內(nèi)發(fā)行證券相關(guān)會計問題調(diào)研。就準則適用、差異調(diào)節(jié)信息的編制以及財務(wù)報告信息披露等，深入部分代表性創(chuàng)新企業(yè)，溝通探討解決方式。調(diào)研審計行業(yè)技術(shù)發(fā)展新動態(tài)，形成《關(guān)于大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)在審計會計行業(yè)應(yīng)用情況的調(diào)研報告》。調(diào)研個人所得稅法實施對證券行業(yè)經(jīng)紀人稅負影響，推動財稅部門出臺實施細則，進一步降低經(jīng)紀人稅負。調(diào)研基層預(yù)算單位訴求。實地調(diào)研派出機構(gòu)、組織座談，收集意見和建議并吸收至制度層面。調(diào)研會管單位負責人履職待遇預(yù)算和執(zhí)行情況，結(jié)合《財政部關(guān)于進一步做好國有企業(yè)負責人履職待遇和業(yè)務(wù)支出管理工作的通知》，指導(dǎo)提升預(yù)算編制和執(zhí)行精確性。另外，研究會計師事務(wù)所涉嫌違法違規(guī)中的機構(gòu)和個人責任認定問題；系統(tǒng)分析資本市場估值業(yè)務(wù)存在的問題，完成《上市公司估值報告的問題探析》；審閱130 份非標準意見審計報告，形成《2017年上市公司非標準意見審計報告情況分析》；研究上市公司全面執(zhí)行新審計報告準則情況；研究境外發(fā)達市場會計師事務(wù)所透明度報告。