會計監(jiān)督檢查工作

2018年，財政部認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院推動“放管服”改革和強化事中事后監(jiān)管的要求，依法履行《中華人民共和共會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》賦予的監(jiān)督職責(zé)，緊緊圍繞宏觀調(diào)控和深化改革重點、社會關(guān)注熱點，創(chuàng)新完善會計監(jiān)督方式，進一步提升會計監(jiān)督工作層次和成效，積極推動跨境會計審計監(jiān)管合作，在規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、維護財經(jīng)會計法紀(jì)、推動財稅改革、防范化解重大風(fēng)險等方面發(fā)揮了重要作用。

一、全面開展會計執(zhí)法檢查，強化會計市場事中事后監(jiān)管

（一）優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，強化注冊會計師監(jiān)督檢查。為履行財政部門對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，按照“雙隨機、一公開”要求，組織專員辦對6 家證券資格會計師事務(wù)所開展檢查，完成了對40家證券資格會計師事務(wù)所的全面輪查，組織地方財政部門對部分中小會計師事務(wù)所風(fēng)險意識淡薄、惡意低價競爭、出具不實審計報告等擾亂市場秩序的行為開展了專項整治。同時，深入貫徹黨的十九大提出的堅決打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)的要求，加強對中介機構(gòu)為地方政府融資平臺、金融機構(gòu)出具審計報告的監(jiān)管力度，通過嚴(yán)肅追究責(zé)任，有效增強了行業(yè)的風(fēng)險意識。

（二）加強部門協(xié)作，充分發(fā)揮監(jiān)管合力。2018年，財政部組織專員辦對審計署移送的11 家會計師事務(wù)所涉及的問題進行了核實檢查，檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所存在未能恪守獨立性、審計程序走過場、審計證據(jù)不充分、質(zhì)量控制流于形式、一體化不到位、薪酬費用化現(xiàn)象比較嚴(yán)重等問題，并將有關(guān)核查處理情況與審計署進行了溝通。兩部門之間的有效協(xié)助，既放大了審計工作的成效，也進一步強化了財政部門會計監(jiān)督主體地位。

（三）切實履行職責(zé)，開展資產(chǎn)評估行業(yè)檢查。為進一步加強資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)資產(chǎn)評估法和《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，財政部將資產(chǎn)評估行業(yè)行政監(jiān)督檢查納入統(tǒng)一的行政執(zhí)法檢查體系。2018年，財政部對15 家證券資格資產(chǎn)評估機構(gòu)開展了檢查，這是財政部首次對證券資格資產(chǎn)評估機構(gòu)開展行政檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，部分資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不規(guī)范，存在隨意簽訂委托合同、評估程序與資料不完善、評估結(jié)論有瑕疵、評估報告編制不嚴(yán)謹(jǐn)、質(zhì)量控制流于形式、財務(wù)管理不規(guī)范等問題，個別資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告存在重大遺漏。

（四）圍繞中心工作，推動地方會計監(jiān)督檢查工作。組織地方財政部門結(jié)合國家宏觀調(diào)控重點和財稅體制改革重點，圍繞打贏三大攻堅戰(zhàn)，選擇保護生態(tài)環(huán)境、鋼鐵、煤炭等重點行業(yè)開展檢查；圍繞扶助小微企業(yè)，規(guī)范代理記賬行為，選擇部分代理記賬機構(gòu)開展重點檢查，同時推動各省財政部門在會計監(jiān)督檢查中全面落實“雙隨機、一公開”，隨機抽選非證券類會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)作為檢查對象，切實促進會計執(zhí)法檢查更公開、更透明、更規(guī)范。

二、主動作為、積極創(chuàng)新，推動跨境監(jiān)管合作取得新突破

作為財政部國際會計監(jiān)管合作工作領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭單位，監(jiān)督檢查局緊緊圍繞“一帶一路”倡議的實施，堅持尊重主權(quán)、平等合作，積極推動建立跨境監(jiān)管合作機制。2018年先后參與各類外事會談50 余場，提供外事口徑、談參等共計170多份，與香港特別行政區(qū)以及美國、歐盟、金磚國家、“一帶一路”沿線國家的跨境會計審計監(jiān)管合作取得重大進展，跨境監(jiān)管工作取得明顯成效。

（一）審計監(jiān)管合作成為金磚機制重要內(nèi)容。審計監(jiān)管合作作為財政部牽頭的務(wù)實合作成果之一，在金磚領(lǐng)導(dǎo)人會晤《廈門宣言》中得到了全面反映的基礎(chǔ)上，2018年在金磚領(lǐng)導(dǎo)人會晤《約翰內(nèi)斯堡宣言》再次納入成果，進一步強調(diào)了金磚國家加強審計監(jiān)管合作的意愿和重要性。為落實宣言成果，充分利用金磚機制平臺，重點開展與俄羅斯、巴西、南非等金磚成員國的雙邊監(jiān)管合作。中俄會計審計互認(rèn)被納入《中俄關(guān)于進一步深化全面戰(zhàn)略協(xié)作伙伴關(guān)系的聯(lián)合聲明》和《〈中俄睦鄰友好合作條約〉實施綱要（2017年至2020年）》，2018年11月，中俄總理第二十三次定期會晤中“在審計監(jiān)管領(lǐng)域加強債券發(fā)行監(jiān)管合作”被列入總理會晤聯(lián)合公報。此外，正式啟動與南非的雙邊審計監(jiān)管合作談判，中巴審計監(jiān)管合作順利“破冰”，為日后開展雙邊合作奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）中國與東盟監(jiān)管合作取得歷史突破。馬來西亞是東盟主要成員國，中馬雙邊經(jīng)貿(mào)金融合作非常緊密。為進一步深化兩國監(jiān)管合作、促進債券市場互聯(lián)互通，財政部與馬來西亞證監(jiān)會進行多輪磋商，2018年8月20日，財政部部長劉昆與馬來西亞證券監(jiān)督委員會主席蘭吉特·阿吉特·辛格在北京正式簽署了《中華人民共和國財政部與馬來西亞證券監(jiān)督委員會跨境會計審計執(zhí)法合作備忘錄》，標(biāo)志著中馬雙邊會計審計合作機制正式建立，雙方在日常監(jiān)管和執(zhí)法調(diào)查方面實現(xiàn)了相互依賴，在東盟國家中引起強烈反響，為中國與東盟開展跨境監(jiān)管合作樹立了典范。

（三）中歐審計監(jiān)管等效進一步深化。2018年7月，第二十次中國歐盟領(lǐng)導(dǎo)人會晤達成共識，“雙方考慮以審計監(jiān)管等效為基礎(chǔ)，以正在開展的適當(dāng)性評估為重點，加強審計監(jiān)管合作”被列入領(lǐng)導(dǎo)人聯(lián)合聲明。積極參與中歐財金對話、中法第五次高級別財金對話、中英第九次經(jīng)濟財金對話，審計監(jiān)管合作被成功納入各項對話成果。此外，為促進人民幣債券市場國際化，財政部對申請發(fā)行熊貓債事宜提供監(jiān)管便利，并積極解決中英“滬倫通”項目的會計審計監(jiān)管問題，中歐審計監(jiān)管取得務(wù)實成果。

（四）深化內(nèi)地與香港跨境監(jiān)管合作。為深入貫徹落實黨的十九大提出的“支持香港融入國家發(fā)展大局”“全面推進內(nèi)地同香港互利合作”的要求，2018年根據(jù)內(nèi)地與香港監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面提出的協(xié)查請求，對9 家內(nèi)地在港上市企業(yè)和8 家會計師事務(wù)所開展專項檢查，為維護香港金融市場穩(wěn)定、促進兩地會計行業(yè)健康發(fā)展起到了重要作用。針對香港會計師事務(wù)所到內(nèi)地執(zhí)業(yè)并將工作底稿保存在內(nèi)地的情況，與香港財務(wù)匯報局、香港會計師公會進行多輪會談，同時應(yīng)香港證監(jiān)會請求，為解決其在執(zhí)法調(diào)查中調(diào)取工作底稿事宜，財政部同中國證監(jiān)會啟動了與香港證監(jiān)會的談判，研究通過簽署三方合作備忘錄，為香港證監(jiān)會開展執(zhí)法調(diào)查提供協(xié)助。

（五）加強跨境審計監(jiān)管合作專題研究。2018年，監(jiān)督檢查局組織部分監(jiān)管局和會計師事務(wù)所，開展了跨境監(jiān)管與“一帶一路”倡議實施、會計法修訂的國際比較、美國資本市場行政處罰案例研究、VIE 結(jié)構(gòu)境外上市研究、境外上市企業(yè)數(shù)據(jù)庫建設(shè)等課題研究項目，形成了詳實的調(diào)查研究報告。此外，為加強與境外監(jiān)管機構(gòu)的溝通交流，支持畢馬威事務(wù)所承擔(dān)的“加強中英審計監(jiān)管合作，提高中國債券與權(quán)益市場的境外參與”專題調(diào)研項目，并協(xié)助完成《中英審計監(jiān)管框架概況》整理成文工作。上述研究項目為進一步深化跨境監(jiān)管合作提供了重要理論技術(shù)支持。