多元化稅務(wù)籌劃流程風(fēng)險防御優(yōu)化研究

趙飛

（西藏自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)大隊，拉薩850000）

1 引言

納稅籌劃在我國仍然處于發(fā)展階段，對于多元化的納稅籌劃活動，目前國內(nèi)外仍然沒有統(tǒng)一的標準和專業(yè)術(shù)語的翻譯。國內(nèi)學(xué)者從納稅籌劃的角度入手，將納稅籌劃定義為納稅人通過非違法的、合理的避稅行為和節(jié)稅方法進行稅負轉(zhuǎn)嫁，以盡可能地減少納稅的方法和行為。但是在企業(yè)多元化稅務(wù)籌劃流程過程中，存在著一定的法律風(fēng)險和法律陷阱，影響企業(yè)的正常合規(guī)經(jīng)營，因此，必須要對多元化稅務(wù)籌劃流程過程中的風(fēng)險進行防御和優(yōu)化，保證企業(yè)能夠正常穩(wěn)定的生產(chǎn)。

2 多元化稅務(wù)籌劃流程過程中可能存在的風(fēng)險問題

2.1 投資風(fēng)險

在市場競爭的環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)的經(jīng)濟活動都需要一定的成本費用的支出，在成本支出和收入的過程中便會存在一定的稅務(wù)負擔(dān)，同時也會使得企業(yè)承擔(dān)著一定的風(fēng)險。稅收的中立性是現(xiàn)代稅制建立的一個重要的原則，即中性原則。國家征稅政策的改變并不會影響納稅人的最佳投資方案的確定，但是納稅人往往會因為納稅的因素而改變自身的投資行為，從而可能會導(dǎo)致企業(yè)存在一定的機會損失，也就是投資扭曲的風(fēng)險。這種風(fēng)險絕大多數(shù)是由于稅收的非中立性而存在的，從某種程度上來說，稅收的非中立性越強，會導(dǎo)致企業(yè)存在著越高的投資扭曲風(fēng)險，相應(yīng)的投資成本也比較大。因此，必須要結(jié)合稅收的實際特點，不斷地優(yōu)化和改變稅收的行為以及稅收的方式，盡可能地在不影響企業(yè)發(fā)展的情況下做好真正的稅收公平和稅收中立[1]。

2.2 稅款支付風(fēng)險

納稅具有強制性，單方面和支付的剛性約束，作為企業(yè)償還政府的負債方式，與企業(yè)的其他一般性債務(wù)的償還存在較大的區(qū)別。企業(yè)所欠的稅收債務(wù)不可能與政府之間通過債權(quán)相互抵消進行解決，企業(yè)需要根據(jù)國家法律制度的規(guī)定以及相關(guān)稅務(wù)的要求定期進行收款的繳納和申報，無條件地履行納稅義務(wù)，如果沒有經(jīng)過特殊的批準，不能夠推遲繳納稅款的時間。對于已經(jīng)納稅申報延期的企業(yè)，必須要根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的額度預(yù)繳稅的要求進行稅務(wù)的繳納。如果企業(yè)由于現(xiàn)金短缺無法繳納相關(guān)稅款時，需要承擔(dān)和接受稅務(wù)機關(guān)的懲罰，容易影響企業(yè)的聲譽，可能導(dǎo)致市場價值潛力的損失，這種市場價值潛力的損失通常會對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響，而且其給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失往往會大于企業(yè)的稅款損失。因此，必須要加強企業(yè)對稅款支付風(fēng)險的重視，及時有效地繳納對應(yīng)的稅款，避免稅款的拖延[2]。

2.3 經(jīng)營損益風(fēng)險

政府的稅收體現(xiàn)為對企業(yè)收益的分享，主要包括為企業(yè)的所得稅和個人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在以后一定的期限內(nèi)使用發(fā)生的利潤補償前期的經(jīng)營虧損，但是政府并沒有承擔(dān)這方面經(jīng)濟損失的責(zé)任。由此可見，從某種意義上來說，政府與企業(yè)之間屬于合作伙伴的關(guān)系。通過稅收獲取企業(yè)一部分的盈利，但是如果企業(yè)發(fā)生了虧損，政府可以結(jié)合運行企業(yè)的虧損情況給予一定的風(fēng)險共擔(dān)支持。但是這種風(fēng)險是在企業(yè)能夠后續(xù)獲得充分盈利能力的前提下進行的，否則全部的風(fēng)險損失將會由其自行承擔(dān)，而且還需要以稅后的利潤進行虧損的彌補。通常情況下，即使政府承擔(dān)一定的風(fēng)險也難以實現(xiàn)企業(yè)后續(xù)年度利潤的增加，也就是說，國家稅收的立法意識從一開始便是傾向于政府層面的，已繳納的稅款不會予以返還，稅款其實是屬于預(yù)繳的，這也會造成企業(yè)的稅負處于加重的狀態(tài)[3]。

3 多元化稅務(wù)籌劃流程風(fēng)險防御優(yōu)化的相關(guān)

3.1 風(fēng)險的有效回避

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作過程中，要對可能存在的收入風(fēng)險進行系統(tǒng)全面的了解。稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有較強的可行性和可控制性。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的信息化趨勢將會進一步加強，因此，通過合理地規(guī)避風(fēng)險可以減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)需要明確生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種各樣的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并進行合理的稅務(wù)籌劃，如果稅務(wù)風(fēng)險較大，可以為了降低損失，直接放棄制定的稅務(wù)籌劃工作，從根本上進行風(fēng)險的規(guī)避。這樣的情況下，雖然可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，但是在很大程度上也是相當(dāng)于放棄了籌劃成功之后因稅收籌劃所造成的收益。因此，一般都是在沒有任何選擇余地的情況下才采用直接回避的措施，如果稅務(wù)籌劃風(fēng)險會造成企業(yè)的重大損失，而且損失的經(jīng)濟成本將會遠遠大于企業(yè)的收益或者企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)危機，在控制過程中需要投入大量的成本的過程中，企業(yè)需要采取直接放棄稅務(wù)籌劃的措施，以根本性地規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險[4]。

3.2 進行合理的風(fēng)險損失控制

對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險損失的控制屬于事前的控制，主要包括提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識和納稅管理意識。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理人員都需要高度重視稅務(wù)籌劃管理工作，從多方面、多角度來看待稅務(wù)籌劃管理過程中存在的各種各樣的風(fēng)險因素。加強對稅務(wù)籌劃的信息管理工作，將稅務(wù)籌劃管理的整個過程進行信息的貫通，提高信息的價值和信息的作用。利用準確和完善的信息能夠保證籌劃方案可以正確穩(wěn)定地執(zhí)行。如果沒有辦法規(guī)避企業(yè)的籌劃風(fēng)險，企業(yè)需要采取積極有效的應(yīng)對措施，盡可能地降低企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險。

3.3 建立起完善的組織機構(gòu)

完善的組織機構(gòu)是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的前提，也是實現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險管理的組織基礎(chǔ)。納稅籌劃相對來說專業(yè)性比較強，必須由專業(yè)人員完成，人員之間的配合以及觀念需要進行統(tǒng)一的訓(xùn)練和培訓(xùn)。因此，在納稅籌劃工作管理之前，必須要加強對所有員工的培訓(xùn)工作，使得員工能夠樹立起正確的納稅籌劃意識，采取科學(xué)有效的方法進行納稅籌劃工作，盡可能地規(guī)避納稅籌劃過程中對企業(yè)帶來的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，納稅籌劃相關(guān)人員還需要提升自我專業(yè)水平，積極學(xué)習(xí)相應(yīng)的專業(yè)知識，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而能夠良好地應(yīng)對企業(yè)的納稅籌劃的需求。

3.4 加強稅企之間的聯(lián)系

納稅方和征稅方分別代表著企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)，兩者之間存在著十分緊密的聯(lián)系，尤其是體現(xiàn)在稅收的方面。企業(yè)需要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的交流和溝通，以避免稅務(wù)行政機關(guān)的執(zhí)法偏差風(fēng)險，充分對當(dāng)?shù)囟悇?wù)的地方性特點以及具體的實施要求進行了解，從而可以科學(xué)合理地進行企業(yè)的納稅籌劃工作。同時，企業(yè)還需要與納稅機關(guān)加強關(guān)于稅法和政策方面的交流，使得企業(yè)能夠更加透徹和清晰地了解自己所在區(qū)域的稅務(wù)行政機關(guān)的相關(guān)政策，同時也可以互相了解彼此的想法，減少征稅雙方的認定差異風(fēng)險以及執(zhí)法偏差風(fēng)險，保證企業(yè)能夠順利穩(wěn)定地經(jīng)營。

4 結(jié)語

綜上所述，本文針對當(dāng)前企業(yè)運營管理過程中主要存在的納稅風(fēng)險問題進行探究，指出多元化稅務(wù)籌劃流程風(fēng)險防御優(yōu)化管理的積極措施，希望能夠盡可能地減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。