業(yè)務財務如何在工程項目中實現(xiàn)價值創(chuàng)造

文｜ 中冶天工集團有限公司 李葉村

前言

工程項目的價值創(chuàng)造是通過優(yōu)化施工方案，降低采購成本，提高工程施工效率等方面節(jié)約項目施工成本，在保證工程質量、工期的前期下，完成預期收益，爭取超額收益，從而達成企業(yè)與經營團隊共贏的局面。對于財務管理而言，價值創(chuàng)造更多的體現(xiàn)在運用資源或擁有的專業(yè)技能對項目運營及預算進行策劃，并在過程進行控制，從而實現(xiàn)增值現(xiàn)金流入。業(yè)務財務作為財務管理的關鍵執(zhí)行者，價值創(chuàng)造更多的體現(xiàn)在運用各種管理控制方法，尤其是項目實施的過程中，讓項目策劃與實際項目運營趨勢相同，偏差最小，并針對實施過程中出現(xiàn)的偏差尋求最佳解決方案，從而為企業(yè)的正常運營保駕護航，防范經營業(yè)務風險。業(yè)務財務要充分挖掘自身的潛力和經驗，積極參與項目實施管控，尋求控制成本、提高效率的方法，從而真正的實現(xiàn)自身價值創(chuàng)造。工作也迎來管理會計時代，財務人員也從過去的財務核算向業(yè)財融合、價值創(chuàng)造轉變。財務工作從最初的手工記賬，到會計電算化，再到當前的財務共享中心，會計核算、監(jiān)督的管理水平越來越高。財務共享中心將分布在各地的子公司、工程項目部等一系列事務性的財務工作通過信息化進行高效快速的處理，統(tǒng)一核算，集中監(jiān)督，從而節(jié)約時間和精力，并達到會計賬務處理的流程化、標準化，從而解放更多財務人員。

財務人員從記賬、核算、報表的日常工作中解放出來之后，可以參與工程項目具體業(yè)務，通過業(yè)務和財務的充分融合來創(chuàng)造價值，讓財務更多地參與業(yè)務實施過程，將管理職能前突與延伸，業(yè)務財務要充分結合業(yè)務，業(yè)務管理要緊跟財務，財務管理工作要將工程項目全生命周期的實施與前期策劃充分結合，在項目實施的過程中起到監(jiān)督與控制作用，實現(xiàn)預算管理職能。

一、施工企業(yè)財務管理的發(fā)展方向

隨著信息化的高速發(fā)展，網絡應用環(huán)境的不斷提高，財務管理的信息化應用也不斷與時俱進，不斷更迭。財會信息化的建設，加快了財務工作重心的轉變，財務

二、工程項目管理中存在的問題

2.1 責權利劃分不清晰

部分施工企業(yè)對于項目管理中的責權利劃分不清晰，自身內部出現(xiàn)產權不明確、內部控制力度不足、獎懲不對等的情況，這直接導致工程項目可能脫離正常經營的軌道，背離項目經營預期。為明確產權關系，落實相關責任主體，當前許多公司推行項目模擬股份制，讓項目成為獨立運營主體，經營考核體現(xiàn)在全生命周期，最終經營成果與項目負責人、經營團隊息息相關，以充分調動員工積極性。模擬股份制的推行，不單純讓項目負責人重視項目收益與風險，同時讓參與風險抵押的合伙團隊去創(chuàng)造收益，并實現(xiàn)全員監(jiān)督，防范與抵制項目實施過程中的利益流出。

2.2 財務管理意識未得到普及

雖然5G時代來臨，區(qū)塊鏈技術也得到實踐應用，BIM更是在施工企業(yè)大規(guī)模推廣，但是信息化高速發(fā)展的成果在財務管理方面的應用未得到廣泛普及。目前我國部分施工企業(yè)依然使用傳統(tǒng)財務管理方法，或者說財務信息系統(tǒng)更多的只是應用于財務管理人員，沒有全方位的推廣應用，這導致財務管理無法提供可靠的、直觀的數據支持，使得財務管理工作在項目策劃、決策中成為短板。從而可能導致工程項目的履約策劃不充分，經營計劃不健全，加之合同管理意識的薄弱，加大了工程項目效益預測分析的難度，造成了項目收益的不確定性。

2.3 資金運營策劃不全面

施工企業(yè)往往更注重生產、安全、項目工期等事務上，對于資金運營策劃不夠重視，尤其是對項目全生命周期的資金運作考慮不夠充分。隨著建筑市場競爭的激烈，工程項目的付款條件越來越嚴苛，付款條件從先行支付預付款轉變?yōu)橹话丛逻M度結算付款，再到節(jié)點支付，甚至是主體完工后付款等條件的演變，過程中的付款比例也一低再低，這導致施工企業(yè)墊資在所難免。因此，資金策劃的重要性尤為突出，不但要結合項目開工的先后順序，錯峰施工的可能，同時要轉移資金壓力，分擔資金成本，讓項目參與者共同承擔相關風險與收益。如資金運營方案在項目策劃中考慮的不充分，則會影響資金的墊付、回款計劃的執(zhí)行，造成應急性資金支出較多，使得項目管理處于被動，資金不能平滑的運營，導致間接成本加大，履約不強，并使企業(yè)信用受損，相關采購成本、直接人工成本都會加大。

三、業(yè)務財務實現(xiàn)價值創(chuàng)造的路徑分析

3.1 參與項目調研

當前招投標市場競爭異常激烈，參與投標的同行業(yè)數量眾多，投標利潤率普遍偏低，并且部分項目屬于總價包干，使得風險進一步加大。施工企業(yè)必須完善自身風險評價體系和成本控制系統(tǒng)，緊密結合市場開發(fā)業(yè)務，利用財務系統(tǒng)完善企業(yè)內控機制，讓施工企業(yè)有健全的自身免疫系統(tǒng)，并在入口端防范經營風險。

業(yè)務財務參與項目調研側重于業(yè)主的履約能力及項目付款條件的分析。工程項目最基本保障是業(yè)主的正常履約，在當前金融機構對建筑行業(yè)信貸全面收緊的情況下，業(yè)主的信貸體系也受到巨大影響，因此業(yè)主的資信評級，資金運營狀況成為風險分析的重要因素。針對地方政府平臺公司的建設項目，就需結合當地一般性財政收入水平，以及金融機構對于項目的參與意愿來綜合評定項目的風險。而針對民營企業(yè)的投資建設項目，要充分結合項目付款方式與付款周期綜合分析業(yè)主的履約能力。業(yè)務財務需要重點關注項目付款周期較長，并對存在以商業(yè)承兌匯票、以物抵債等付款條件的項目，需結合業(yè)主綜合信用情況、融資規(guī)模、業(yè)主涉訴、對外擔保情況進行綜合分析，隨著下一步國內企業(yè)征信體系的全面放開，業(yè)務財務要充分利用征信體系，結合業(yè)務需要做好項目的前期調研工作。

3.2 全面預算的監(jiān)督落實職能

全面預算是施工企業(yè)提高工程項目實施效率及成本控制的重要依據。通過全面預算的開展，能夠將建筑工程預算、成本預測、稅務策劃、資金策劃以及管理費用、薪酬預測等多方面內容進行細分、責任化，并且有效提升財務預算工作的科學性和準確性，并有利于督促落實公司職能部門對于項目的管控，同時也明確了項目團隊總量控制、過程把控的原則。通過開展項目全生命周期的預算控制，可以讓工程項目的預算編制更準確、更合理、更高效，同時將工程項目的責權利有效統(tǒng)一起來，項目的執(zhí)行過程將可視、可控、便于考核。

業(yè)務財務在全面預算管理當中，應加大全面預算控制力度，有效實施精細化財務管理，并結合項目模擬法人制度，依據工程項目自主經營、資金自我平衡、團隊共享盈虧的市場化原則進行績效考核。在項目實施過程中，按時間節(jié)點比對項目預算執(zhí)行情況，及時反饋項目履約中存在偏差，對于偏差原因進行分析，并在后期實施過程及時解決，盡早回歸到原預算路徑。施工企業(yè)依據預算管理，才能保障經濟效益，保持企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

3.3 加強稅務籌劃管理

業(yè)務財務應加強稅務風險管控意識，在項目合同的擬定階段，及時與項目實施關鍵人員進行溝通，對項目管理模式、運營特點進行分析，進而合理籌劃增值稅進項稅來源以配比銷項稅額，從而達到將項目整體稅負控制在合理范圍內。協(xié)調相關部門對具體的施工細節(jié)、參與方給予明確。對承包合同中的涉稅條款進行分析，對是否符合稅法規(guī)定、是否最大化降低納稅成本等方面進行整體分析把控。

業(yè)務財務必須熟悉項目所在地的稅收相關政策，按期在項目所在地預繳增值稅、企業(yè)所得稅，并充分了解項目所在地稅收政策，合理利用地區(qū)間稅收差異，降低企業(yè)稅負或資金占用成本，理順稅務管理流程，提高工作效率。對于供應商的納稅信用等級進行了解，并爭取選擇增值稅一般納稅人且規(guī)模較大、管理規(guī)模的供應商。平時工作中做好發(fā)票的管理，規(guī)范及時完成進項抵扣，以免發(fā)生進項稅抵扣風險。

3.4 參與投融資項目

隨著國家對地方政府信貸規(guī)模的控制，以PPP為代表的投融資項目得到推廣，近些年，投融資項目得到近一步規(guī)范，施工企業(yè)參與投融資項目也十分常見。在PPP模式下，更需要業(yè)務財務參與PPP項目前期的跟蹤，與各相關部門積極配合，依據PPP項目的“兩評一案”進行相關策劃，并結合招投標文件和實施方案等資料，測算項目的整體稅負、利潤、現(xiàn)金流及內部收益率，為項目投標提供決策依據。更為重要的是要以SPV公司為融資主體，尋求金融機構、合作方以實現(xiàn)項目融資落地，從而保證項目全生命周期的資金需求。

投融資項目順利開展的關鍵因素在于融資能否到位，投融資的模式及資本運營結構起著至關重要的作用。因此，業(yè)務財務要高度關注SPV公司的資本結構，以及外部金融機構對于資本運營的要求，業(yè)務財務需結合多方訴求，采用合理的投融資方法，助力融資落地，從而為企業(yè)創(chuàng)造效益。

結語

綜上所述，業(yè)務財務除要為管理決策者提供直觀的項目經營情況報告外，還需要在工程項目的整體運營中成為重要的管理者，這需要對工程項目進行全方面了解，將數據進行匯總分析，才能夠大大提高決策效率，提升管理效果。業(yè)務財務是工程項目規(guī)范運營的卡尺，隨著建筑市場競爭越來越激烈，工程項目要完成預期利潤，就必須依據項目策劃并結合業(yè)務財務，綜合提升項目管理水平。業(yè)務財務作為鏈接總部項目管控平臺與項目實施的關鍵樞紐，應加強業(yè)務水平，提高管控能力，積極參與維持企業(yè)的經濟運營秩序，打造出完善的項目管控平臺，讓工程項目成為施工企業(yè)的造血機器，讓員工實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，從而讓企業(yè)做優(yōu)做強并走向高技術建設之路。