新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

張世茹

(河北醫(yī)科大學(xué)第二醫(yī)院審計(jì)處，河北 石家莊 050000)

新醫(yī)改最大的特點(diǎn)就是解決老百姓看病難、看病貴的問題，隨著新醫(yī)改的不斷深入，傳統(tǒng)的“以藥養(yǎng)醫(yī)”的模式逐漸被取消，隨之而來的是醫(yī)院財(cái)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變。實(shí)踐證明新醫(yī)改的實(shí)施需要依賴于完善的內(nèi)部控制體系，因此結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，就當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的問題及具體的解決對(duì)策進(jìn)行詳細(xì)的闡述，以此推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)控體系的完善。

一、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制就是按照醫(yī)院的戰(zhàn)略要求，從多方面入手實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)效率的最大化。隨著我國醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先完善內(nèi)部控制環(huán)境是保障醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利實(shí)施的基礎(chǔ)。隨著醫(yī)院改革的不斷推進(jìn)，各種業(yè)務(wù)矛盾也會(huì)呈現(xiàn)出來，例如醫(yī)院“以藥養(yǎng)醫(yī)”模式的取消，可能會(huì)降低部分醫(yī)護(hù)人員收入，而完善的內(nèi)部控制環(huán)境可以從制度等方面形成規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)的順利開展；其次有助于降低醫(yī)院成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而內(nèi)部控制制度的建立可以規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，進(jìn)而及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為；最后完善的內(nèi)部控制有助于提升醫(yī)院管理水平，激發(fā)工作人員的積極性。完善的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)績效體系，進(jìn)而為工作人員提供科學(xué)、合理的工作環(huán)境。

二、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

新醫(yī)改的推進(jìn)必然會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)此內(nèi)部控制體系的重要性也就越來越突出。結(jié)合多年的工作實(shí)踐，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的問題主要表現(xiàn)為：一是醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境有待完善，尤其是管理者的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了新的特點(diǎn)與變化，然而基于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維的影響，醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境還有諸多需要完善的地方。例如醫(yī)院用于內(nèi)部控制的硬件設(shè)施投入不足，難以實(shí)時(shí)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督。另外醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較淡薄，認(rèn)為內(nèi)部控制工作屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的工作，因此他們對(duì)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)不關(guān)心；二是內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)，目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度所存在的問題主要表現(xiàn)為醫(yī)院的崗位分離制度缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理弱化問題。例如醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理崗位與出納崗位并沒有做到嚴(yán)格的分離，甚至部分醫(yī)院存在會(huì)計(jì)崗位與出納崗位同為一人的現(xiàn)象；三是內(nèi)部控制信息溝通不暢，缺乏內(nèi)部反饋渠道。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)比較多，所涉及的科室、資產(chǎn)種類比較復(fù)雜，尤其是新醫(yī)改之后，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作更加復(fù)雜。然而根據(jù)調(diào)查醫(yī)院缺乏完善的信息溝通渠道，尤其是下級(jí)部門向上反饋的渠道比較少，導(dǎo)致管理層難以及時(shí)掌握基層財(cái)務(wù)信息，制約醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施。另外目前醫(yī)院內(nèi)部控制考核體系也存在不少問題。例如醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核仍然以結(jié)果為主，而忽視對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程的考核。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的具體對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升工作人員的內(nèi)控意識(shí)

針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境不完善的現(xiàn)象，醫(yī)院必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的宣傳，以此營造良好的內(nèi)控環(huán)境：首先醫(yī)院要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高醫(yī)院工作人員的內(nèi)控意識(shí)。例如針對(duì)部分科室內(nèi)控氛圍淡薄的現(xiàn)象，醫(yī)院必須要將內(nèi)控與績效考核相結(jié)合，通過利益引導(dǎo)醫(yī)院所有工作人員樹立內(nèi)部意識(shí)。同時(shí)醫(yī)院還要定期開展教育培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)用內(nèi)部控制的能力；其次醫(yī)院要加強(qiáng)硬件投入，為構(gòu)建內(nèi)部體系而購買性能完善的計(jì)算機(jī)等設(shè)備。例如針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，醫(yī)院必須要購買正版的財(cái)務(wù)軟件，以此保證財(cái)務(wù)信息的安全。

(二)建立完善的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先醫(yī)院必須要不斷完善內(nèi)部控制制度，保障各項(xiàng)制度落實(shí)到位。內(nèi)控制度的建立是為了規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此醫(yī)院必須要結(jié)合實(shí)際情況制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。例如針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問題，醫(yī)院必須要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從源頭上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次醫(yī)院必須要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。醫(yī)院要根據(jù)具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，引入監(jiān)督審計(jì)制度。例如醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算資金必須要經(jīng)過審計(jì)監(jiān)督，這樣才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率；最后醫(yī)院也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的編制管理，建立事前、事中以及事后相結(jié)合的預(yù)算管理制度。

(三)構(gòu)建多元內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)，拓展信息溝通渠道

醫(yī)院必須要改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)級(jí)模式，借助互聯(lián)網(wǎng)等平臺(tái)構(gòu)建多元化的考核評(píng)價(jià)體系：首先醫(yī)院要拓展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體，將醫(yī)院所有工作人員納入到績效評(píng)價(jià)體系中，促進(jìn)內(nèi)部控制的效率；其次要建立過程與結(jié)果相結(jié)合的績效考核模式，側(cè)重對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的評(píng)價(jià)。完善內(nèi)控處理程序。內(nèi)部控制的科學(xué)化，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院應(yīng)形成完善的內(nèi)控處理流程，提高內(nèi)控管理效率；最后也要建立完善的信息溝通渠道，保障內(nèi)部控制信息可以及時(shí)有效的傳遞給每個(gè)人。

總之，新醫(yī)改環(huán)境下，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此針對(duì)醫(yī)院當(dāng)前所面臨的新任務(wù)與新挑戰(zhàn)，作為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者必須要積極投入到內(nèi)部控制體系建設(shè)中，采取科學(xué)的方法促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。