如何做好工資總額預(yù)算管理

黃瑞娜

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)得到了空前的發(fā)展，企業(yè)作為社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展會(huì)直接影響到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要重視企業(yè)工資總額的預(yù)算管理工作，才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)作為當(dāng)今時(shí)代十分重要的經(jīng)濟(jì)體之一，企業(yè)的發(fā)展會(huì)決定社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)中的工資作為不可或缺的重要組成部分，必須要做好和重視工資總額的預(yù)算管理工作，才能夠按時(shí)按量的將工資進(jìn)行支付，進(jìn)而保證員工們的切身利益，調(diào)動(dòng)員工們的積極性和工作熱情，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一般而言，工資總額是指公司發(fā)放給員工的一種勞動(dòng)報(bào)酬的具體體現(xiàn)，通常會(huì)包括以下幾部分：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、津貼、獎(jiǎng)金和實(shí)時(shí)補(bǔ)貼、加班工資及特殊情況下支付的各種補(bǔ)助，如食補(bǔ)、住房補(bǔ)貼、消暑費(fèi)用等等。有些企業(yè)工資以底薪、提成、績(jī)效、崗位津貼、獎(jiǎng)金等構(gòu)成。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的關(guān)于工資總額構(gòu)成的規(guī)定，工資總額由其統(tǒng)計(jì)包括兩個(gè)指標(biāo)、三類人員工資。兩個(gè)指標(biāo)指從業(yè)人員工資總額和從業(yè)人員平均工資。三類人員工資指在崗職工工資、勞務(wù)派遣人員工資、其他從業(yè)人員工資等。前面了解我國(guó)工資總額構(gòu)成，對(duì)系統(tǒng)研究工資總額預(yù)算管理具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、工資總額管理所需要遵循的主要原則

企業(yè)工期總額在進(jìn)行管理的時(shí)候必須要嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定和基本原則進(jìn)行開(kāi)展，主要遵守的基本原則可以從以下幾個(gè)方面加以體現(xiàn)。其一，堅(jiān)持市場(chǎng)化方向。必須要積極的與社會(huì)主義市場(chǎng)體制相符合的工資分配制度，逐步的提高員工們的工資水平。其二，必須要堅(jiān)持效益導(dǎo)向，必須要不斷的完善和創(chuàng)新員工工資與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有機(jī)的融合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將經(jīng)濟(jì)效益放到首要位置，工資水平與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，才能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工們的積極性和工作熱情。其三，必須要堅(jiān)持合理調(diào)控和自主分配進(jìn)行結(jié)合。企業(yè)按照國(guó)家、自治區(qū)有關(guān)政策對(duì)收入分配整體水平進(jìn)行合理調(diào)控，同時(shí)充分發(fā)揮所屬各單位自主分配作用。

二、企業(yè)工資總額預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）工資總額預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的影響

企業(yè)的工資總額與經(jīng)濟(jì)效益具有十分緊密的聯(lián)系，工資總額增長(zhǎng)幅度不會(huì)在經(jīng)濟(jì)效益道德范圍內(nèi)得到長(zhǎng)足的增加，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益如果出現(xiàn)了降低的現(xiàn)象，就會(huì)直接降低工資總額，企業(yè)會(huì)根據(jù)工資與效益的聯(lián)動(dòng)機(jī)制確認(rèn)工資總額，基本原則就是增人不增資，減人不減資，工資總額的額度會(huì)受到一定的限度，會(huì)導(dǎo)致工資總額的額度出現(xiàn)不足的現(xiàn)象發(fā)生，最終會(huì)影響到企業(yè)的正常發(fā)展，制約優(yōu)秀人才的引進(jìn)，甚至還會(huì)影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）工資總額預(yù)算管理對(duì)員工積極性的影響

工資總額預(yù)算管理會(huì)增加相應(yīng)的上限，增長(zhǎng)率的上限與工資總額額度比較穩(wěn)定，直接影響到員工們的積極性和工作熱情，更多的就是內(nèi)部公平，并不會(huì)重視外部公平，隨著企業(yè)得到了快速的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度不斷的提高，但是由于受到了員工工資增長(zhǎng)調(diào)控線的控制，人均工資增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)會(huì)低于利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度，人均工資水平的增長(zhǎng)與企業(yè)的發(fā)展速度來(lái)比往往會(huì)存在著較大的差異性，直接影響到員工們的主動(dòng)性。

（三）工資總額預(yù)算管理制度理解不透徹

由于企業(yè)內(nèi)部管理水平具有著較大的差異性，從而工資總額預(yù)算管理水平具有著較大的差距，一些管理人員會(huì)對(duì)制度存在著誤解，從而產(chǎn)生了抵觸的心理，在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候并沒(méi)有得到重視，預(yù)算編制工作不是十分的科學(xué)、合理，甚至還會(huì)影響到后續(xù)的工資總額使用效率，在進(jìn)行操作的時(shí)候，如果職能部門(mén)的人員不能夠真正的理解和掌握規(guī)章制度，也會(huì)影響到工資總額的使用和安排。

（四）工資總額預(yù)算管理人員的素質(zhì)比較低

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，工資總額預(yù)算管理工作的要求不斷的提高，對(duì)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平提出了更高的要求。但是，目前一部分企業(yè)的管理人員綜合素質(zhì)比較低，直接影響到工資總額預(yù)算管理工作的水平和效率，制約了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，其主要原因就是因?yàn)楣芾砣藛T并沒(méi)有緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐不斷的完善和創(chuàng)新自我，造成了無(wú)法緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，逐漸的被淘汰。

三、完善工資總額預(yù)算管理的主要措施

（一）工資總額分級(jí)管理

企業(yè)工資總額預(yù)算實(shí)行備案制管理。企業(yè)按照“自下而上、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，以企業(yè)法人為單位，合理編制預(yù)算方案，按規(guī)定履行內(nèi)部決策程序后報(bào)集團(tuán)公司備案。企業(yè)總部的工資總額預(yù)算方案單獨(dú)編制。企業(yè)工資總額預(yù)算按照會(huì)計(jì)年度進(jìn)行管理，年度工資總額統(tǒng)計(jì)口徑原則上與財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍相一致。

（二）工資總額決定機(jī)制

工資總額主要與企業(yè)歸屬于母公司凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)掛鉤。工資總額預(yù)算在按照經(jīng)濟(jì)效益決定的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動(dòng)生產(chǎn)率、人工成本投入產(chǎn)出率的對(duì)標(biāo)情況合理調(diào)整。企業(yè)總部及所屬單位以上年度應(yīng)發(fā)工資為基礎(chǔ)，根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率和人工成本投入產(chǎn)出率等預(yù)算情況，并參照勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位和當(dāng)年自治區(qū)人民政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線，必須要結(jié)合效益增工資增的基本原則，科學(xué)、合理的制定年度工資的總額預(yù)算，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠從根本上提高生產(chǎn)效率，工資總額應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾印Ｆ髽I(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)效率以及人工成本的投入指標(biāo)本身存在著一定的差距，必須要嚴(yán)格的控制工資總額預(yù)算，工資總額預(yù)算沒(méi)有發(fā)生變化的時(shí)候，從原則上來(lái)講就是不增工資總額，如果出現(xiàn)了企業(yè)重組以及新設(shè)的情況，應(yīng)該科學(xué)、合理的增加或者減少工資總額。企業(yè)總部職工平均工資增幅原則上不高于當(dāng)年集團(tuán)職工平均工資增幅。

（三）工資總額管理程序

企業(yè)工資總額預(yù)算方案在履行內(nèi)部決策程序后，于每年2月底前報(bào)集團(tuán)公司備案，對(duì)工資總額預(yù)算方案不符合國(guó)家、自治區(qū)、國(guó)資委及集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定的，集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行編制工作，工資總額主要包括了所屬單位的工資總額預(yù)算，積極的履行內(nèi)部決策程序之后將其報(bào)備給國(guó)資委備案，企業(yè)以及所屬的單位必須要嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)做好工資總額預(yù)算方案的編制工作，將責(zé)任加以落實(shí)，從根本上保證年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)以及工資總額預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。做好申請(qǐng)對(duì)工資總額預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：其一，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整;其二，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化;其三，企業(yè)承擔(dān)重大專項(xiàng)工作任務(wù)、實(shí)施重大科技創(chuàng)新項(xiàng)目、實(shí)行市場(chǎng)化選聘高級(jí)管理人員（職業(yè)經(jīng)理人）等特殊事項(xiàng)的;其四，企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為;其五，不可抗力因素;其六，其他特殊情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，確保年度經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和工資總額預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，于每年2月底前向集團(tuán)公司提交上年度工資總額預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，企業(yè)于每年3月底前向國(guó)資委提交上年度工資總額預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

（四）企業(yè)內(nèi)部分配管理

企業(yè)以及單位必須要嚴(yán)格的按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)不斷的優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部收入分配制度的改革，積極的完善員工工資能增能減的制度。企業(yè)在進(jìn)行薪酬管理制度構(gòu)建的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)崗位價(jià)值、績(jī)效貢獻(xiàn)等作為主要的數(shù)據(jù)和信息。必須要進(jìn)一步強(qiáng)化員工們的業(yè)績(jī)考核工作，科學(xué)、合理的制定薪酬水平，將薪酬應(yīng)該傾斜給生產(chǎn)一線崗位以及緊缺急需的崗位，及時(shí)的調(diào)整不合理的收入分配差距。嚴(yán)格的清理工資之外的灰色收入，嚴(yán)格的根據(jù)會(huì)計(jì)制度做好工資總額的核算工作，才能夠保證工資的科學(xué)性和合理性。規(guī)范職工福利保障管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、自治區(qū)和國(guó)資委關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金、福利費(fèi)等政策規(guī)定，不得超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降的，福利性水平不得增長(zhǎng);出現(xiàn)虧損的，福利性水平應(yīng)當(dāng)適當(dāng)縮減。加強(qiáng)企業(yè)人工成本監(jiān)測(cè)預(yù)警，建立全口徑人工成本預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制人工成本不合理增長(zhǎng)，不斷提高人工成本投入產(chǎn)出效率。

（五）工資總額監(jiān)督檢查

企業(yè)主動(dòng)接受?chē)?guó)資委監(jiān)督，同時(shí)企業(yè)主動(dòng)接受集團(tuán)公司的監(jiān)督檢查，確保工資改革決定機(jī)制各項(xiàng)工作符合政策要求，維護(hù)職工權(quán)益和企業(yè)利益。對(duì)履行主體責(zé)任不到位、工資增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重不匹配、內(nèi)部收入分配管理不規(guī)范、收入分配關(guān)系明顯不合理、違反規(guī)定超提超發(fā)工資、濫發(fā)工資外收入及其他嚴(yán)重違反收入分配政策規(guī)定的單位，集團(tuán)公司將對(duì)其工資總額從嚴(yán)調(diào)控，并視違規(guī)情形對(duì)相關(guān)單位及責(zé)任人采取以下相應(yīng)的處理措施：其一，將其工資總額管理由備案制為核準(zhǔn)制;其二，企業(yè)存在超提工資總額的，超提的工資總額應(yīng)在下一年度沖回，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理，依法依規(guī)補(bǔ)繳稅款;其三，企業(yè)存在超發(fā)工資總額的，超發(fā)的工資總額應(yīng)予以清退，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理，依法依規(guī)補(bǔ)繳稅款。其中，超發(fā)工資總額未超過(guò)當(dāng)年預(yù)算工資總額5%的，可以不清退，但應(yīng)按照超發(fā)的工資總額核減下一年度的工資總額預(yù)算基數(shù);其四，企業(yè)一旦出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，必須要扣減違規(guī)行為企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的績(jī)效和年薪。其五，企業(yè)如果出現(xiàn)了超發(fā)的現(xiàn)象，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)超發(fā)工資總額的實(shí)際比例扣減違規(guī)行為的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的績(jī)效年薪。必須要不斷的完善和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，不斷的加強(qiáng)工資分配決議的實(shí)際執(zhí)行監(jiān)督情況，根據(jù)內(nèi)部的收入分配制度以及中長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃以及實(shí)施方案等關(guān)于員工們切身利益相關(guān)的分配，必須要嚴(yán)格的按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，積極的開(kāi)展民主程序。將實(shí)際發(fā)放工資總額以及應(yīng)付工資總額等內(nèi)容及時(shí)的向員工們的公開(kāi)，接受全體員工們的監(jiān)督。

（六）建立健全管理體系

必須要不斷的完善和創(chuàng)新企業(yè)的工資總額預(yù)算的管理體系，積極的轉(zhuǎn)變管理人員的觀念，正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，帶動(dòng)全體人員能夠真正的意識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，才能夠保證工資總額預(yù)算管理工作能夠得到順利的開(kāi)展，積極的應(yīng)用單位內(nèi)部的資源，才能夠落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，做好監(jiān)督管理工作，才能夠保證工資總額預(yù)算管理工作得到真正的執(zhí)行，促進(jìn)工資總額預(yù)算管理工作逐漸的朝著規(guī)范化以及科學(xué)化方向發(fā)展。必須要對(duì)工資總額預(yù)算編制工作進(jìn)行科學(xué)、合理的安排，結(jié)合自身的實(shí)際情況做好未來(lái)資金使用的預(yù)測(cè)工作，企業(yè)必須要重視優(yōu)化和完善自身的工資總額預(yù)算管理制度，規(guī)章制度是保證工作的前提條件，應(yīng)該成立專門(mén)的管理結(jié)構(gòu)，保證每個(gè)部門(mén)都能夠參與到工資總額預(yù)算管理工作中，嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)做好管理工作，才能夠?yàn)楹罄m(xù)的工資總額預(yù)算管理工作得到有效的保障力度，提高管理水平和效率。最終，必須要不斷的完善和創(chuàng)新工資總額預(yù)算管理方法，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷的完善和創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境，更好的適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的基本需求，在進(jìn)行工資總額預(yù)算管理工作做好人員經(jīng)費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等預(yù)算工作，從根本上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力以及抵御能力，最終為工資總額預(yù)算管理工作提供有力的保障和支持。

（七）加大審核力度

在進(jìn)行工資總額預(yù)算編制的時(shí)候必須要結(jié)合實(shí)際情況做好完善和創(chuàng)新，才能夠選擇最為適合的方法和技術(shù)提高工資總額預(yù)算管理工作的水平和效率，將預(yù)算人員在編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的誤差降到最低的范圍內(nèi)，在企業(yè)進(jìn)行工資總額預(yù)算管理的時(shí)候應(yīng)該做好創(chuàng)新工作，才能夠及時(shí)的彌補(bǔ)遺漏問(wèn)題，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中必須要嚴(yán)格的控制相關(guān)程序，不斷的加強(qiáng)工資總額預(yù)算管理工作的力度，才能夠明確管理人員的責(zé)任，另外，必須要嚴(yán)格的控制每項(xiàng)支出，做好相關(guān)部門(mén)的交流工作。

（八）健全工資總額預(yù)決算全過(guò)程控制及提高人員綜合素質(zhì)

企業(yè)必須要定期的對(duì)工資總額預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度開(kāi)展控制工作，從根本上避免進(jìn)度出現(xiàn)滯后現(xiàn)象的發(fā)生，工資總額預(yù)算如果出現(xiàn)了變更以及調(diào)整的時(shí)候必須要做好績(jī)效考核工作，年度決算應(yīng)該做好決算分析工作，才能夠更好的開(kāi)展預(yù)算工作，企業(yè)必須要積極的培養(yǎng)工資總額預(yù)算管理的優(yōu)秀人才，不僅需要提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平，還必須要不斷的提高工資總額預(yù)算管理人員的職業(yè)道德，將責(zé)任制度進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新，并且要將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)管理人員身上，才能夠真正的規(guī)范和制約管理人員的行為，最終保證工資總額預(yù)算工作達(dá)到最理想的效果。企業(yè)應(yīng)該積極的舉辦交流會(huì)以及演講等活動(dòng)，做好人與人之間的交流溝通工作，積極的借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)自身的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，最終結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新，才能夠真正的提高工資總額預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平。企業(yè)必須要不斷的完善和創(chuàng)新考核制度以及獎(jiǎng)懲制度，將管理人員的切身利益與工作水平進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并且通過(guò)一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施才能夠真正的調(diào)動(dòng)管理人員的積極性和工作熱情。應(yīng)該增加適當(dāng)?shù)膽土P措施，才能夠最大程度上避免懈怠現(xiàn)象的發(fā)生，能夠有效的改善自身的不良工作狀態(tài)，為工資總額預(yù)算管理工作打下牢固的基礎(chǔ)條件。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)本身的社會(huì)屬性和市場(chǎng)屬性十分的重要，對(duì)于和諧社會(huì)的構(gòu)建起到了十分重視的作用，必須要科學(xué)、合理的做好工資總額預(yù)算管理工作，才能夠保證員工們的切身利益，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。（作者單位：寧夏建設(shè)投資集團(tuán)有限公司 ）