企業(yè)所得稅匯算清繳面臨的風險及建議研究

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1 企業(yè)所得稅匯算清繳中的風險因素探究

1.1 法律風險因素

在進行稅款繳納申報時，為了達到降低納稅額度的目的，財務人員會盡量減少報表稅收，在表面看來，企業(yè)所得稅確實有所下降，但從實際意義而言，卻加劇了企業(yè)所得稅的稅務風險隱患。如果稅務部門工作人員在對相關數(shù)據(jù)進行評估時發(fā)現(xiàn)任何異常，就會根據(jù)我國相關財稅法律對企業(yè)實施嚴懲，這種行為不但不會給企業(yè)帶來任何收益，還會為企業(yè)帶來一定的法律風險，還會影響到企業(yè)在社會中的正面形象。

1.2 稅款錯報風險因素

在進行具體的匯算清繳工作時，工作人員可能會出現(xiàn)稅率使用錯誤或者匯率計算錯誤的情況，這屬于非主觀故意計算錯誤的人為失誤現(xiàn)象，而由于計算錯誤造成的未繳納或少繳納的稅款，相關部門是可以在三年內對稅款進行追征的，假如這部分稅款已經超過了三年的有效期限或者繳納稅款金額不足，也會為企業(yè)帶來一定的稅務風險，并且企業(yè)還要支付一定的滯納金，如果對這部分稅款不進行及時繳納，同樣會給企業(yè)帶來相應的法律風險。就拿房地產行業(yè)來說，通過對大數(shù)據(jù)風險的評估與分析等，可以發(fā)現(xiàn)其存在一定的共性風險：如未依照規(guī)定結轉完工收入的風險、主營業(yè)務毛利率較低的風險以及增值稅與企業(yè)所得稅申報收入不統(tǒng)一的風險等。

1.3 納稅申報表風險因素

一般情況下，財務部門的匯算清繳工作會在年終進行，由于我國每年都會對相關政策進行更新，就容易造成工作人員在對納稅申報表進行填寫時產生疏漏，從而為企業(yè)帶來相應的稅務風險。由于納稅申報表填寫難度較高，并且每張表之間都存在必然的聯(lián)系，一旦單張報表出現(xiàn)任何申報紕漏，就會加劇企業(yè)的納稅難度，使企業(yè)所得稅匯算清繳工作無法順利進行下去。

2 預防企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅風險的具體措施

2.1 加強財務人員匯算清繳水平的穩(wěn)步提升

首先，企業(yè)應加強對財務人員的系統(tǒng)培訓，使其能夠具備較高的業(yè)務能力以及財務能力。與此同時，財務人員應自發(fā)的不斷優(yōu)化自身的專業(yè)知識儲備，完善自身對年度申報表的編制方法。企業(yè)在制定會計科目時，應確保會計明細科目與企業(yè)所得稅申報表的調整項目相匹配，在遇到有政策減免和稅收優(yōu)惠事項時，應對相關備案的留存手續(xù)進行及時辦理。其次，結合企業(yè)的實際運營特點，構建科學合理的稅收籌劃，要確保其在相關法律允許的范圍內實施。最后，相關部門應從眾多納稅方案中選擇稅收利益最大化的方案，比如債券性融資，支付的利息作為稅前扣除項目可有效地降低企業(yè)的稅收負擔，但同時也會加劇企業(yè)的財務風險。

2.2 完善企業(yè)涉稅風險的管理體系

首先，加強對企業(yè)管理層涉稅風險管理的普及工作，使其能夠充分意識到涉稅風險管理的重要性，由此構建出科學完善的企業(yè)涉稅風險管理體系，從而更好地規(guī)范企業(yè)涉稅風險的管理細節(jié)。其次，構建科學全面的涉稅風險管理制度，對此，企業(yè)可以結合自身的實際發(fā)展情況，運用科學完善的管理理念及方法，構建出適于企業(yè)自身發(fā)展的稅務管理制度。企業(yè)還可以通過優(yōu)秀的中介機構來對企業(yè)相關涉稅工作進行處理，以此來提升企業(yè)匯算清繳工作的整體效率。最后，企業(yè)應構建完善的審核評估機制，安排相關人員對稅務管理工作進行全面的考察，通過對評估結果的科學分析，來有效地規(guī)避企業(yè)潛在的稅務風險。

2.3 充分發(fā)揮出稅收政策的指引作用

在企業(yè)的實際經營中，由于部分企業(yè)為了追求財務收入的最大化，在進行財政稅務清繳工作時并未嚴格遵循國家的相關規(guī)定，同時還會通過財務稅收漏洞來進行逃稅行為，一旦被稅務稽查查出，就會受到嚴重的法律制裁，還會給企業(yè)造成非常不好的社會反響。因此，財務人員在進行稅務匯算清繳工作時，應完善所有的憑據(jù)資料，比如員工薪資的發(fā)放應向其提供相應的工資明細表，其中還應明確勞動合同社保繳納的相關情況，企業(yè)可以將發(fā)放薪酬以依法代扣代繳的原始憑證作為稅前扣除的相關憑據(jù)。

2.4 完善與創(chuàng)新企業(yè)財務部門的管理機制

財務管理在企業(yè)的整體管理中占據(jù)著核心位置，因此，企業(yè)應不斷對會計管理工作進行革新，構建科學完善的財務管理體系，確保其能夠滿足當前市場經濟的發(fā)展需求。與此同時，還應結合企業(yè)自身的發(fā)展需求，對企業(yè)財務管理工作中的不足進行改善，以此來提升匯算清繳工作的整體質量及效率，從而有效的規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，使企業(yè)得以健康長久的發(fā)展下去。

3 結語

綜上所述，企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展是確保企業(yè)得以蓬勃發(fā)展的重要保障。因此，相關部門必須加強對企業(yè)所得稅匯算清繳工作的管控力度，通過完善與優(yōu)化稅務風險的內部管控來促進稅務政策的有效落實，從而更好地推動企業(yè)的全面發(fā)展。