淺析公司實施全面預算管理過程中存在的問題

陜西煤業(yè)化工貿(mào)易物流有限公司，陜西西安 710065

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的公司都實施了全面預算管理，然在在實施全面預算管理的過程中，暴露出很多問題，有的是預算管理理念出現(xiàn)了偏差，有的是業(yè)務部門的理解和配合出現(xiàn)了偏差，有的是僅僅將預算管理視為一種成本控制工具，導致全面預算管理實施效果不佳。筆者將從以下幾個方面來闡述。

1 全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)特征

全面預算管理是企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，預算是基于業(yè)務的一種活動或過程，是集計劃與控制于一體的管理控制活動，計劃和控制是全面預算管理的核心職能，全面預算管理通過整合企業(yè)的業(yè)務流、信息流和資金流，以實現(xiàn)資源的合理配置和不同部門之間的高度協(xié)同，以戰(zhàn)略目標為導向，然后將企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化分解為各層級的目標，各層級據(jù)此制定年度工作計劃，然后通過特定的預算編制流程，用業(yè)務語言和財務語言對工作計劃進行表達，通過預算執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核等手段，保證年度預算目標的實現(xiàn)，最終目標是全面提升企業(yè)的管理水平。

從有限資源的觀念和目標、計劃、預算三者的關(guān)系看，預算管理的本質(zhì)可以概括為以下幾點：

（1）預算管理是基于組織目標的資源配置活動；

（2）預算管理是基于組織目標的過程控制活動；

（3）預算管理是一個過程管理，以培養(yǎng)員工預見性、計劃性和協(xié)同性的過程、是落實責任和權(quán)利、明確不同崗位角色分工的過程；

（4）預算管理是一個系統(tǒng)，具體可以從橫縱兩方面來考察，縱向系統(tǒng)是指預算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核、獎懲等。橫向系統(tǒng)是指各個部門的工作內(nèi)容是相互聯(lián)系的，處在一個價值鏈創(chuàng)造系統(tǒng)內(nèi)。

2 公司在全面預算管理過程中存在的問題

筆者通過公司多年來的預算管理實踐，發(fā)現(xiàn)公司全面預算管理中存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：缺乏科學的預算管理理念和認識、全面預算管理體系不健全、選擇的預算管理模式和企業(yè)的經(jīng)營管理模式及企業(yè)所處的生命周期不匹配等，具體如下：

（1）缺乏科學的預算管理理念和認識

從目前的實踐看，公司預算實踐堪稱一部飽受挫折的失敗史，錯誤的預算行為源于錯誤的預算思想和操作規(guī)則，將企業(yè)預算單純當做財務層次的技術(shù)操作，將財務管理和預算管理混為一談，認為預算管理是財務部門的事情，僅僅將預算管理作為成本費用控制的工具，預算編制、執(zhí)行、控制、考核均以財務部門為主，業(yè)務部門參與的主動性不強。一旦預算管理理念和認識出現(xiàn)了偏差，將導致預算在一開始就走在了錯誤的道路上，使預算管理成為雞肋。

（2）全面預算管理體系不健全

全面預算管理體系包括預算組織、預算制度、預算方法、預算程序、預算報表體系、預算考核體系等多個要素，其中最核心的是預算的程序。

預算程序包括預算的編制、預算目標的下達，預算的執(zhí)行與控制，預算分析和反饋，預算調(diào)整、預算考核。

在公司的預算實踐中，預算管理體系不健全主要表現(xiàn)在以下方面：

組織建設不健全、角色分工不清晰。公司缺乏整體的預算組織建設能力，各個預算責任單位分工不明確，嚴重影響預算的質(zhì)量。

預算發(fā)方法選擇不當。公司面對的市場環(huán)境變化迅速，適合選擇彈性預算法和滾動預算法，而不是靜態(tài)預算法，不恰當?shù)念A算選擇方法導致預算偏差過大。

企業(yè)制度環(huán)境改造滯后，阻礙了預算管理控制系統(tǒng)的實施。制度的建立和整合應當先于業(yè)務的開展。規(guī)則的制定必須先于活動的開始，強調(diào)預算與整個制度體系的關(guān)系，是因為預算管理的操作概念和模式，與其他制度密切相關(guān)。

缺乏嚴謹?shù)念A算流程。預算模板沒有考慮到工作計劃、業(yè)務和財務信息流之間的順利轉(zhuǎn)換。

（3）選擇的預算管理模式和企業(yè)的經(jīng)營管理模式及企業(yè)所處的生命周期不匹配

實踐中，很多公司不清楚自己的業(yè)務特點和管理組織架構(gòu)更適用于何種預算管理模式，導致選擇的預算管理模式和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務特點及所處的生命周期不匹配，導致資源錯配。預算管理模式是企業(yè)預算管理思路的重要體現(xiàn)，預算管理模式與企業(yè)業(yè)務管理模式和責權(quán)劃分緊密聯(lián)系，其關(guān)鍵點包含各項預算管理的職責劃分及資源分配機制等。企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，適用的預算管理模式也不一樣。

3 公司全面預算管理優(yōu)化對策

為促進公司全面預算管理工作的有效落實，使得預算管理工作事半功倍，全面提升公司預算管理的水平和成熟度，公司應提煉預算文化、加強預算培訓、提升公司的基礎管理水平、提升信息化應用水平。

3.1 提煉預算文化、加強預算培訓

公司應結(jié)合企業(yè)文化建設，總結(jié)提煉企業(yè)文化，注重培養(yǎng)各預算責任單位的預算意識。強化對財務部門及業(yè)務部門的培訓，提高全員對全面預算管理的認識和理解，促進各預算責任單位及部門的溝通及經(jīng)驗交流。

3.2 提升公司的基礎管理水平

企業(yè)可通過實施全面預算過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，制定改進策略，提升基礎管理水平。比如優(yōu)化業(yè)務流程、優(yōu)化庫存管理、完善各項基礎管理制度。

3.3 提升信息化應用水平

首先根據(jù)信息化的需求，制定全面預算管理信息化方案，初步實現(xiàn)預算信息化應用的基本功能，隨著預算管理工作的深入，需探索預算管理系統(tǒng)與業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、資金管理及會計核算系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通。持續(xù)優(yōu)化預算信息系統(tǒng)為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供支持信息的功能。

4 結(jié)語

為了企業(yè)能更好的適應內(nèi)外部環(huán)境的迅速變化，全面提升優(yōu)化資源配置的能力，充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)管理和控制中的核心作用，企業(yè)必須重視企業(yè)預算管中存在的問題，建立正確的預算管理理念和操作規(guī)則，完善相應的預算管理體系，采用適當?shù)念A算管理模式，從而提高各預算責任主體的自我管理能力。