跨國企業(yè)集團財務(wù)共享中心發(fā)展探討

□文/錢妍彥

（嘉興南湖學院 浙江·嘉興）

［提要］ 在經(jīng)濟全球化和互聯(lián)網(wǎng)時代，財務(wù)共享中心作為跨國企業(yè)處理財務(wù)的一種新型共享機制不斷取得突破。本文旨在對跨國財務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)與發(fā)展歷程進行概述，針對其在監(jiān)督控制體系、工作者素質(zhì)、系統(tǒng)功能等方面存在的問題，提出具體建議，有助于企業(yè)完善共享機制，建立體系化、合理化的經(jīng)營戰(zhàn)略。

一、跨國企業(yè)集團財務(wù)共享中心發(fā)展歷程概述

在經(jīng)濟全球化與信息技術(shù)革命的推動下，財務(wù)共享中心面對機遇與挑戰(zhàn)。財務(wù)共享中心是指將企業(yè)集中式管理模式應(yīng)用在財務(wù)管理上而發(fā)展形成的，面向公司各地子公司及部門服務(wù)的財務(wù)中心。美國福特公司早在20 世紀80 年代初在底特律設(shè)立的財務(wù)共享中心模式，為跨國企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)開辟了先河。20 世紀90 年代，惠普、IBM、道爾相繼效仿，積極運用財務(wù)共享中心這一模式來優(yōu)化財務(wù)管理，節(jié)約人力，實現(xiàn)效率提升。此外，在全球經(jīng)濟一體化的浪潮中，中國經(jīng)濟以大國的姿態(tài)冉冉升起，為謀求資源的最大化利用以及順應(yīng)時代發(fā)展，在中國建立地區(qū)總部和分支機構(gòu)的跨國企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)上升趨勢。財務(wù)共享中心可以實現(xiàn)會計政策的集中化管理和處理，以扁平化的組織結(jié)構(gòu)模式，實現(xiàn)集中化、標準化、規(guī)?；淖鳂I(yè)過程，實現(xiàn)信息整合和透明化處理。總體來說，在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，財務(wù)共享中心一定程度上將財務(wù)工作者從日常繁瑣蕪雜的工作中解放出來，為企業(yè)進一步提供更大層面上的戰(zhàn)略支持。

二、跨國企業(yè)集團財務(wù)共享中心發(fā)展現(xiàn)狀

（一）建設(shè)現(xiàn)狀。埃森哲公司在對30 多家在歐洲建立“共享服務(wù)中心”的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)跨國公司平均降低了30%的財務(wù)運作成本。無獨有偶，2013 年德勤的研究數(shù)據(jù)表明，建立財務(wù)共享中心在成熟期提高的效率可以達到65%。根據(jù)國際注冊會計師協(xié)會數(shù)據(jù)表明，譬如沃爾特、海爾等企業(yè)，有超過60%的世界五百強公司建立了財務(wù)共享中心。目前，歐洲超過50%的跨國企業(yè)建立或正在建立財務(wù)共享中心。因而，可分析得出財務(wù)共享中心模式的建立是未來財務(wù)工作的大勢所趨，有利于以將財務(wù)部一一抽分出來到共享中心的聚焦效益下，實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)等主營業(yè)務(wù)方面更大的核心競爭力。此外，從當前來看，金融業(yè)、制造業(yè)分布量占據(jù)鰲頭，其他行業(yè)較為分散。

（二）技術(shù)現(xiàn)狀。進入21 世紀后，伴隨著信息技術(shù)的廣泛運用，傳統(tǒng)會計發(fā)展成為會計電算化，但傳統(tǒng)會計的演變并未就此止步，隨后在互聯(lián)網(wǎng)、云技術(shù)的時代背景的推動下，又進一步開拓了會計信息化的發(fā)展前景?？鐕髽I(yè)財務(wù)共享中心一定程度上依賴大數(shù)據(jù)的支持來實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)遠程輸送與合并。近年來，互聯(lián)網(wǎng)科學技術(shù)以及數(shù)據(jù)生產(chǎn)能力為跨國企業(yè)的財務(wù)共享中心提供了強有力的支撐。此外，元年研究院于2022 年發(fā)布財務(wù)共享中心建設(shè)趨勢：重塑人機邊界，財務(wù)共享流程自動化；低代碼平臺構(gòu)建；云端化服務(wù)和智能化組織定位管控型共享中心，職能不斷延伸等。描繪以業(yè)財融合數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過中臺架構(gòu)、大數(shù)據(jù)等智能技術(shù)，強調(diào)管控以及價值創(chuàng)造的趨勢藍圖。

三、跨國企業(yè)集團財務(wù)共享中心存在的問題

（一）歷史底蘊薄弱，監(jiān)督控制系統(tǒng)不完善。財務(wù)共享機制從建立至今不過近40 年的歷史，歷史底蘊薄弱，監(jiān)督控制體系也存在著不足之處。首先，伴隨著智能化、財務(wù)工作范圍細化以及共享范圍擴大化的發(fā)展趨勢，信息軟件等是財務(wù)共享機制中必不可少的要素。因此，監(jiān)督控制體系的不完善，主要表現(xiàn)在信息在錄入、傳輸中數(shù)據(jù)的安全存在風險，導致泄露或者丟失，從而跨國企業(yè)的財務(wù)問題直接擴散影響到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。其次，管理制度的執(zhí)行也是許多跨國企業(yè)財務(wù)共享中心須直面的一個問題。當下的財務(wù)共享中心將傳統(tǒng)的會計分門別類：財務(wù)會計、管理會計以及財務(wù)管理，明確職責業(yè)務(wù)的劃分有利于提高工作效率，但傳統(tǒng)思維的根深蒂固需要與時俱進地去改變，規(guī)范化的單一環(huán)節(jié)流水過程容易將財務(wù)中各個部門，企業(yè)與財務(wù)部門的信息流肢解，因此在財務(wù)人員方面也存在控制體系的殘缺。此外，信息的整合是財務(wù)共享機制中需要關(guān)注的一個要點，合理恰當?shù)男畔⒄媳O(jiān)督控制體系有助于提高信息資源的有效利用率，為財務(wù)分析做出戰(zhàn)略性、突破性的規(guī)劃決策，但許多跨國企業(yè)面臨著良莠不齊的市場動態(tài)信息時，無法準確做出有效信息整合，實現(xiàn)核心信息價值的提升與利用。健全的財務(wù)共享機制監(jiān)督控制體系需在日后不斷地提升完善。

（二）人員認知不足，工作者素質(zhì)有待提升。財務(wù)共享中心存在著人員流失的問題。首先，計算機信息技術(shù)代替人工勞作，降低了管理成本，扁平化的管理模式減少了傳統(tǒng)模式下各分支機構(gòu)中財務(wù)人員的數(shù)量，在一定程度上為各跨國企業(yè)的財務(wù)部門提升了經(jīng)濟效益。但不容忽視的一點是，伴隨著ERP 以及SAP 等財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的不斷更新升級，財務(wù)共享中心中存儲、傳輸?shù)然A(chǔ)工作從原來傳統(tǒng)的記賬、登賬、做報表轉(zhuǎn)變成了財務(wù)工作者眼中一套運用計算機就可以解決的流水線工作，因而導致了人才的流失。究其原因，背后是財務(wù)人員的認知不足，進入會計電算化時代，財務(wù)共享中心的建立已經(jīng)是財務(wù)領(lǐng)域的一次巨大變革，財務(wù)人員的工作也不再是存儲、傳輸?shù)群唵蔚幕A(chǔ)工作，更多的是譬如分析財務(wù)等的高附加值的工作，同時值得關(guān)注的一點是，跨國企業(yè)的財務(wù)工作面向的地理范圍不單單是中國國內(nèi)，更是面向整個亞太地區(qū)，多種語言的熟練運用也是財務(wù)工作者應(yīng)該進行考量、提升自己素質(zhì)的范疇。因此，從工作單一角度以及財務(wù)人員內(nèi)部認知角度，目前財務(wù)共享中心的工作者由于認知不足，缺乏工作目標，甚至喪失工作積極性，最終導致了人員的流失。因此，財務(wù)人員素質(zhì)亟待提升。

（三）數(shù)字化背景下，建筑行業(yè)系統(tǒng)功能存在局限性。數(shù)字化背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式難以適應(yīng)當前建筑行業(yè)跨國企業(yè)的財務(wù)狀況，因此財務(wù)共享中心伴隨智能化誕生。建筑行業(yè)的財務(wù)共享中心平臺設(shè)有兩個不同的大板塊：進行報賬、核算和管理的基礎(chǔ)模塊和以基礎(chǔ)模塊為基底建立的具備財務(wù)預算、投資決策、資金籌集等功能的管理模塊。兩大部分相輔相成，構(gòu)成了如今建筑行業(yè)財務(wù)共享中心運行的新型機制模式。但在財務(wù)共享機制運行的道路中難免存在著系統(tǒng)功能不完善的缺陷。其一，在業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)中，跨國企業(yè)財務(wù)共享中心對于資金的管控過于嚴格，需要層層申請才能劃撥到所需的資金，從而可能導致資金獲取的不及時，也會降低其他各部門員工的積極性。其二，在信息系統(tǒng)中，建筑施工企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理中需要面對大量數(shù)據(jù)。調(diào)查表明，財務(wù)共享中心建立后，原來的人工管理與新型的智能化管理系統(tǒng)無法進行有效地結(jié)合，大大降低了企業(yè)數(shù)據(jù)資料整合和財務(wù)分析流程效果。其三，數(shù)據(jù)安全系統(tǒng)不夠完善，相關(guān)數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限劃分模棱兩可，容易遭到信息的盜取和惡意破壞。再優(yōu)秀的企業(yè)在系統(tǒng)功能中也要注意以上三點，利用大數(shù)據(jù)平臺提高信息獲取的準確性，降低信息傳輸?shù)氖д`，完善建筑行業(yè)自身的數(shù)據(jù)庫信息。

（四）公司地域分散，IT 行業(yè)本土化問題較為凸顯?？鐕髽I(yè)在不同國家設(shè)立分公司，進行多種多樣一系列的財務(wù)管理活動，但由于受到不同地區(qū)的法律法規(guī)、人才市場、科技水平等大環(huán)境背景因素的干擾，子公司跟不上總公司的步伐，總公司又不能與各個子公司形成積極的良性溝通，分散的地域環(huán)境使得財務(wù)共享機制面臨本土化問題的困境。尤其在IT 行業(yè)，本土化問題較為凸顯。譬如，微軟、惠普的財務(wù)共享中心，在全國各地設(shè)立分公司，各國之間雙向化的產(chǎn)品與服務(wù)需求將企業(yè)推向世界，由此面臨著語言多樣性的問題，文字需要被翻譯成近百種語言，而在翻譯流程中前期以及后期的文字處理也是一大難點。在微軟的一次統(tǒng)計中，微軟真正能夠翻譯到各地語言的比例只占全部資料的10%。此外，很多IT 行業(yè)跨國企業(yè)的語言本地化占整個研發(fā)成本不足1%。因此，多語言翻譯的局面就是在本土化問題下構(gòu)建財務(wù)共享機制需要面臨的一個挑戰(zhàn)。其次，運作的方式在不同地域生態(tài)圈中，包含了不同的核心理念。文檔的橫向統(tǒng)籌是影響企業(yè)成本效益和工作質(zhì)量的關(guān)鍵性因素，而各個地域中設(shè)立的分公司所起草的文件也難免存在交叉重復內(nèi)容。這些因不同地域的差異而導致的本土化問題，需要根據(jù)各個子公司所處地域的現(xiàn)實狀況做出合理的應(yīng)對。

四、解決措施

（一）建立健全監(jiān)督控制體系。監(jiān)督控制體系的完善應(yīng)該從以下幾個方面進行優(yōu)化調(diào)整：首先，建立規(guī)范性、可操作性的財務(wù)業(yè)務(wù)指標體系，使得流程精細化、標準化。通過指標和規(guī)范化流程達到財務(wù)人員的執(zhí)行力以及共享意識的提升，提高效益。其次，改進內(nèi)控是重點。財務(wù)共享機制作為一種新型誕生的財務(wù)模式難免與傳統(tǒng)的財務(wù)模式具有不同的特點，從而在內(nèi)控的預防和管控方面需要引進新的機制，不能照貓畫虎，一成不變。譬如，運用云數(shù)據(jù)來處理風險評估與預測，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整合的擴大化和自動化。最后，信息技術(shù)的提升是監(jiān)督控制系統(tǒng)得以完善的堅實保障。各個子公司與財務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)在傳輸中的安全性需要得到保障，只有信息資源的高度匹配與保密，對財務(wù)來說最重要的信息源才不會被他人偷盜、篡改。在具體實施過程中，跨國企業(yè)可以在信息科技的基礎(chǔ)上，借鑒其他具有完善監(jiān)督控制體系的規(guī)章制度，逐步推進，避免掉進傳統(tǒng)化思維誤區(qū)。

（二）夯實提高財務(wù)人員自身素質(zhì)。企業(yè)可以通過崗位培訓，進一步培養(yǎng)掌握多種語言、計算機技術(shù)以及財會等多維度方面知識的具有全球視野的復合型人才。此外，企業(yè)的監(jiān)督也必不可少，恰當合理地運用績效考核制度，可以促進財務(wù)工作者的工作積極性以及創(chuàng)新性。同時，財務(wù)工作者提高自身的技能素質(zhì)，不能僅靠企業(yè)組織的崗位培訓，無論是出于自身職業(yè)發(fā)展需要，還是避免被時代淘汰，都應(yīng)該從自身出發(fā)，不斷學習，提高專業(yè)水平。財務(wù)人員應(yīng)對自身有一定的要求，在不斷提高專業(yè)技能的同時，積極地參與到企業(yè)的管理和運營過程中。做到軟實力與硬實力同步提高，為企業(yè)提供有價值的建議，將企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)進行合理化的統(tǒng)籌，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。通過提高財務(wù)人員自身素質(zhì)這種方式，可以使得跨國企業(yè)在多元化的競爭中擁有新的血液。

（三）優(yōu)化數(shù)字化財務(wù)信息系統(tǒng)?？鐕髽I(yè)財務(wù)共享中心可以通過優(yōu)化數(shù)字化財務(wù)信息系統(tǒng)的方式來緩解該行業(yè)信息系統(tǒng)不完善的問題。首先，在思想上，財務(wù)共享中心人員需要注重會計基礎(chǔ)，清楚當下的會計準則；在資金管控方面，激活企業(yè)沉淀資金，合理使用沉淀資金，提高資金利用率。其次，利用云數(shù)據(jù)等科學技術(shù)完善財務(wù)信息系統(tǒng)，目的是讓新舊財務(wù)管理模式實現(xiàn)有機的銜接。優(yōu)化擴大數(shù)據(jù)庫，提高數(shù)據(jù)準確性。同時，企業(yè)可以建立財務(wù)數(shù)據(jù)信息共享模塊，助力企業(yè)其他部門及層面的管理，及時動態(tài)掌握財務(wù)數(shù)據(jù)，獲取融資資金來源、投資去向、資金周轉(zhuǎn)等內(nèi)容，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做出合理決策。最后，優(yōu)化數(shù)字化財務(wù)系統(tǒng)，加強財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理，保障大數(shù)據(jù)庫的安全性。此外，提高數(shù)據(jù)安全意識，對財務(wù)共享范圍也要做出合理的范圍限定。以升級的財務(wù)管理模式促進財務(wù)信息銜接，以牢固的信息保障模式推動資金規(guī)范運轉(zhuǎn)。

（四）因地制宜地發(fā)展企業(yè)文化。因地制宜地發(fā)展企業(yè)文化，使企業(yè)具有頑強的生命力，為解決本土化問題提供保障。首先，企業(yè)可以建立統(tǒng)一的企業(yè)文化，提高員工的歸屬感，同時將企業(yè)文化與各地本土文化進行融合，不僅能讓東道主感受到尊重，也能讓企業(yè)員工在同一思想文化下一致邁步前行。其次，政策上的協(xié)調(diào)，各個分公司所在的地域會有不同的政策規(guī)定：就業(yè)政策、會計政策等，總公司就應(yīng)根據(jù)這些規(guī)章政策，在本土化的制度下，進行合理有效的制度銜接調(diào)整。最后，培養(yǎng)技術(shù)人員，解決技術(shù)銜接性較差的問題，包括系統(tǒng)軟件運用和語言技術(shù)交流。5G 時代的到來，為IT 行業(yè)帶來了機遇，5G 技術(shù)加上人工智能的綜合運用或許能夠為總公司與子公司系統(tǒng)技術(shù)的銜接發(fā)展提供新的生態(tài)環(huán)境。同時，相關(guān)研究表明，世界各地的消費者更愿意使用本土化語言購買在線產(chǎn)品。因此，本土與各企業(yè)的語言交流不暢會成為巨大的障礙。在語言翻譯方面依靠的不僅是人才，也包括技術(shù)。因此，因地制宜地發(fā)展企業(yè)文化是解決本土化問題的關(guān)鍵因素。

綜上，財務(wù)共享中心模式是大勢所趨，集中化的財務(wù)共享機制有助于跨國企業(yè)進行財務(wù)數(shù)據(jù)的管控與分析，促進業(yè)財融合。企業(yè)在享受財務(wù)共享機制所帶來的紅利時，也要敏銳地發(fā)覺其存在的不足，注重監(jiān)督控制體系的完善、人員素質(zhì)水平的提高、財務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化以及企業(yè)文化的齊頭并進等因素，逐步建立起完善的財務(wù)共享機制，順應(yīng)時代發(fā)展。