淺談稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

謝晶晶

摘 要 為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減負(fù)增效，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，正起到越來(lái)越重要的作用。合理合法的進(jìn)行稅收籌劃工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。本文對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀和應(yīng)用做出分析探討，淺談幾點(diǎn)稅收籌劃的應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理

一、引言

稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身利益的提升而進(jìn)行的合理合法的避稅手段，并非偷稅、漏稅等違法行為。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以規(guī)范化的管理自身的稅收工作，提高企業(yè)的財(cái)政收入，增加企業(yè)的發(fā)展和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)其可持續(xù)發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用。

二、稅收籌劃的原則

在稅收籌劃工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是國(guó)家規(guī)定的稅收法律法規(guī)，在合法的基礎(chǔ)上，制定稅收籌劃的工作計(jì)劃，培養(yǎng)良好的法律意識(shí)，堅(jiān)決將稅收籌劃和偷稅、漏稅行為區(qū)別開(kāi)來(lái)，避免違法行為的發(fā)生。其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的根本目的是增加效益，因此，企業(yè)應(yīng)把握好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，了解政府的稅收優(yōu)惠政策，提前制定好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)路線(xiàn)和工作范圍，做好稅收籌劃的提前布局工作，否則不利于使用稅收籌劃降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃在實(shí)際應(yīng)用中，根據(jù)稅種的不同，實(shí)行的方法策略也不盡相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際應(yīng)用，選擇主要經(jīng)營(yíng)方向的稅種或稅負(fù)彈性較大的稅種作為重點(diǎn)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行稅收籌劃工作，兩者通常來(lái)說(shuō)是相同的，稅源越大，稅負(fù)的彈性就越大，也表明稅收籌劃可操作實(shí)行的空間越大，企業(yè)的稅負(fù)降低就越多。此外，稅收籌劃方案要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際工作情況和市場(chǎng)發(fā)展方向做出適時(shí)調(diào)整，單一的稅收籌劃方案不能應(yīng)對(duì)不斷變化的企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化，合理調(diào)整稅收籌劃方案非常重要。

三、實(shí)施稅收籌劃中的問(wèn)題

企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的意義認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖然進(jìn)步很快，但是對(duì)于企業(yè)管理工作中的一些重要理念仍然沒(méi)有得到充分的理解和重視。企業(yè)通常只將提高業(yè)績(jī)效益放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的首要地位，對(duì)稅收籌劃工作沒(méi)有進(jìn)行針對(duì)性的管理和重視，使得稅收籌劃不能科學(xué)合理地進(jìn)行，導(dǎo)致稅收籌劃的效用不理想，更加難以得到應(yīng)有的重視，造成惡性循環(huán)，降低了企業(yè)的合法所得效益，無(wú)法進(jìn)一步的做大做強(qiáng)。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，沒(méi)有充分掌握稅收籌劃的工作技能，沒(méi)有深入理解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)的法律法規(guī)，不能制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的效果不明顯。最后，企業(yè)沒(méi)有建立起良好的稅收籌劃管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃工作不能順利開(kāi)展，浮于表面，沒(méi)有真正起到降低企業(yè)稅負(fù)的功效。

四、加強(qiáng)稅收籌劃實(shí)施的策略

（一）加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)通過(guò)合理合法的經(jīng)營(yíng)手段，在法律法規(guī)允許的框架之內(nèi)，實(shí)施合理減稅的工作安排，與偷稅、漏稅等違法行為有著本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，以此提高企業(yè)的資金流量，增加企業(yè)效益，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更加有力的支持，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，增加企業(yè)的效益，出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，稅收籌劃就是對(duì)這些優(yōu)惠政策的深入解讀和合理實(shí)施，是國(guó)家鼓勵(lì)進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，積極合法納稅，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

（二）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是實(shí)施稅收籌劃工作的基本要素。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，使稅收籌劃工作順利開(kāi)展，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)定期舉辦針對(duì)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，深入了解國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和法律法規(guī)，并不斷提高對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人才的吸納工作，保障財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)性，提高財(cái)務(wù)管理部門(mén)的整體素質(zhì)。我國(guó)對(duì)于稅收籌劃的整體認(rèn)知嚴(yán)重不足，關(guān)于稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)型人才較少，導(dǎo)致企業(yè)的選擇余地較少。對(duì)于此種情況，企業(yè)可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的稅收籌劃人才教育，針對(duì)性的在中職教育和高職教育中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)，以此加強(qiáng)稅收籌劃的實(shí)施。

五、稅收籌劃的應(yīng)用方向

首先，企業(yè)在籌備資金的活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用稅收籌劃。明確資金來(lái)源和運(yùn)用方向，選擇合理的資金使用手段，準(zhǔn)確的分配資金流向，是稅收籌劃工作的首要工作。不同的資金來(lái)源和使用方式，會(huì)產(chǎn)生不同種類(lèi)的經(jīng)營(yíng)賦稅，選擇對(duì)企業(yè)而言稅負(fù)最低的方式，是稅收籌劃的重點(diǎn)。其次，運(yùn)用稅收籌劃規(guī)范投資工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入了解投資項(xiàng)目的發(fā)展方向和實(shí)際價(jià)值，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，明確投資方式所涉及的稅收項(xiàng)目，選擇合適的投資方式和項(xiàng)目地點(diǎn)，合理提高企業(yè)的投資效益。再次，在企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用稅收籌劃。在資金流動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)使用銀行本票、匯兌結(jié)算或支票等方式進(jìn)行資金結(jié)算，使用折扣銷(xiāo)售等的方式避免提前墊付稅款，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)資金的白白流失。在審核內(nèi)部資金狀況時(shí)，運(yùn)用稅收籌劃，根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)情況，選擇存貨的計(jì)價(jià)方式，使用固定資產(chǎn)折舊的方法，減少稅負(fù)，選擇支出費(fèi)用的合理計(jì)價(jià)和攤派方式，合理避稅，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。總而言之，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，稅收籌劃都具有減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的重要意義。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的是提高效益，稅收籌劃是提高企業(yè)效益的重要手段。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)工作，加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)性，以此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，合理合法的降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加自身效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。

（作者單位為中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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