企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范

李莉

在企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展過程中會受到很多因素的影響，而稅收問題作為企業(yè)發(fā)展最為重要的影響因素之一。在企業(yè)運營過程中要十分重視企業(yè)管理存在的風(fēng)險，特別是正在不斷在擴大企業(yè)規(guī)模的正在成長期的企業(yè)，隨著社會經(jīng)濟的快速增長，世界經(jīng)濟全球化的影響，政府部門在稅收政策層面，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展會實時作出相應(yīng)的調(diào)整，而我國現(xiàn)在正處于快速經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時期，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的手段，會在不同發(fā)展階段作出不同調(diào)整，這些快速調(diào)整的稅收政策就會對企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)產(chǎn)生很大程度的影響，若不能隨時跟進更改的政策就會使企業(yè)發(fā)展陷入困境。

外部經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜和自身企業(yè)的管理的影響下，對于各大企業(yè)的風(fēng)險管控有了極大的要求，學(xué)會在企業(yè)經(jīng)營運營上規(guī)范流程，在企業(yè)運營管理過程中必須充分地意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，并且強化財務(wù)內(nèi)部控制，提升企業(yè)自身管理水平，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是由于稅收制度和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)變動等不確定因素導(dǎo)致的財務(wù)后果，在企業(yè)運營中，無論大中小企業(yè)都會由于不確定因素的影響而存在稅務(wù)風(fēng)險。首先，提高涉稅工作人員的基本職業(yè)素質(zhì)是最有效也是成本最小的能防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)操作。作為企業(yè)的管理者與企業(yè)的決策人從最源頭應(yīng)該對稅務(wù)工作與企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)管理體系的重要性、必要性加以深入了解，從頒布命令者到稅務(wù)執(zhí)行者都要有一個正確認知，并不是合理納稅就會降低企業(yè)經(jīng)濟效益，不合理納稅就會大大提高企業(yè)效益。其實合理納稅不僅不會影響到企業(yè)利益反而會很大的程度上擴大企業(yè)的社會影響力、納稅聲譽以及核心競爭力。想要使企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的路上越走越遠，納稅工作必須依法進行。稅務(wù)合法規(guī)劃是企業(yè)所應(yīng)承擔的社會責(zé)任與義務(wù)，也是企業(yè)做大做強、實現(xiàn)進一步發(fā)展的必要保障。其次，企業(yè)的管理者和企業(yè)的決策人在現(xiàn)有的國家政策下需要對現(xiàn)有的稅務(wù)管理體系進行完善，或構(gòu)建起科學(xué)合理的稅務(wù)管理體系。企業(yè)管理者必須根據(jù)實際企業(yè)的實際發(fā)展情況與納稅工作的實際需求，來相應(yīng)的去匹配去增設(shè)高級納稅管理的職能工作人員，在稅務(wù)人員的職能范圍內(nèi)明確企業(yè)內(nèi)部納稅管理體系的具體流程，并注重構(gòu)建配套的監(jiān)管審計體系。建立有關(guān)稅務(wù)人員對所開展的納稅管理工作進行嚴格的監(jiān)督管理，從不同層級來進行稅務(wù)管理。以達到確保納稅管理工作人員的工作態(tài)度與工作流程都符合體系要求。來規(guī)避各類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，還可以在一定程度上提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，在企業(yè)運營過程中應(yīng)著重重視企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險的存在，在企業(yè)中要學(xué)會建立有效的防范體系并樹立起系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險意識，最大程度的規(guī)避風(fēng)險。

會計業(yè)務(wù)會被企業(yè)各項不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生相應(yīng)的不同影響，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的核算會相應(yīng)反映企業(yè)涉稅方面的稅務(wù)核算問題，在企業(yè)運營中涉稅經(jīng)營活動的管理成為企業(yè)加強涉稅活動的內(nèi)部控制制度管理的重要工作。隨著稅收管理改革的不斷深化，國家稅務(wù)局實現(xiàn)了納稅服務(wù)“一體化”“專業(yè)化”，金稅三期全面上線，實現(xiàn)風(fēng)險管理專業(yè)化，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已升級至2.0版本，新綜合服務(wù)平臺的全面上線，為開票數(shù)據(jù)的采集分析提供了有效的支撐，有了同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比對，也大大提高了企業(yè)誠信經(jīng)營的意識和稅收風(fēng)險意識，企業(yè)的稅收風(fēng)險主要表現(xiàn)形式體現(xiàn)在因企業(yè)沒有遵循國家的稅收法律法規(guī)政策應(yīng)繳而未繳或少繳稅款而遭受的補稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)處罰及聲譽損害等風(fēng)險?；蛘邲]有完全了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，在會計核算時多繳納了稅款，減少了企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟利益，增加了企業(yè)的稅收負擔。

企業(yè)如果頻繁因涉稅事項被稅務(wù)機關(guān)檢查且被納稅調(diào)整，這種情況下企業(yè)就成為重點監(jiān)控對象，且會被降低稅收信用等級，稅收信用等級與商業(yè)信譽密切相關(guān)，不僅影響企業(yè)的產(chǎn)品市場交易，還影響銀行信貸業(yè)務(wù)，進而影響企業(yè)的資金流，良好的資金流能夠帶動生產(chǎn)經(jīng)營有序平穩(wěn)運行，反之資金流斷裂對企業(yè)的影響是不可逆的，會使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。企業(yè)為了達到企業(yè)利益的最大化，個別企業(yè)很大程度的在運營過程中忽略稅務(wù)管理，在稅務(wù)管理缺失的過程中給企業(yè)價值、企業(yè)聲譽甚至企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了及其負面影響。

企業(yè)應(yīng)在開業(yè)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)注意防范。

企業(yè)開業(yè)期間如果未按規(guī)定辦理登記、變更或者注銷;未將企業(yè)的內(nèi)部會計制度、會計核算辦法和應(yīng)用的會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查;企業(yè)銀行賬號未向稅務(wù)機關(guān)報告;沒有安裝、使用稅控裝置，或擅自改動稅控裝置。將會存在稅務(wù)登記不辦理且可能被處罰的稅務(wù)風(fēng)險;若逾期不改正的，將會被提請吊銷營業(yè)執(zhí)照的風(fēng)險。

企業(yè)采購的商品，應(yīng)按規(guī)定時限計算并抵扣進項稅額、進項稅轉(zhuǎn)出額，要善于辨別真假增值稅專用發(fā)票，按要求開具真實的增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票。

銷售過程中對未開票收入已發(fā)生的納稅義務(wù)未按規(guī)定的期限辦理納稅申報。按稅法規(guī)定要追繳稅款、滯納金和并處罰款，情節(jié)嚴重的還要被依法追究刑事責(zé)任。

很多企業(yè)直接由業(yè)務(wù)部門簽訂合同，財務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或收款時，財務(wù)人員才能見到合同，這就給企業(yè)帶來一些稅務(wù)風(fēng)險，因為對于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同;合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項目，適用的稅率也會有所差異;合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時間、收入確認的時間、成本費用的確認;合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭議。

企業(yè)納稅風(fēng)險具體體現(xiàn)在企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等方面。其中企業(yè)所得稅具體體現(xiàn)在收入類、扣除類、資產(chǎn)類、稅收優(yōu)惠類、其他類;增值稅具體體現(xiàn)在銷項類、進項類、其他類。

如何應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險？隨著稅務(wù)從業(yè)人員的年齡跨度逐漸增大，電子辦公軟件的應(yīng)用程度的增加，對于稅務(wù)人員職業(yè)技能要求也隨之加大，在非主觀意識情況下企業(yè)稅務(wù)人員對于隨經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而實時改變的稅務(wù)政策里面包含稅務(wù)、會計等相應(yīng)職能技術(shù)的不熟悉和認知不透徹，或者對于政策的模糊會直接影響到稅務(wù)風(fēng)險。在我國稅務(wù)政策逐漸完善的現(xiàn)在偷稅漏稅行為已經(jīng)很少見，但是不排除稅務(wù)人員自身對職業(yè)技能的不熟悉，對政策掌握不準確，間接的造成稅收風(fēng)險。為了降低稅收風(fēng)險應(yīng)加強涉稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以定期或不定期的形式，對稅務(wù)政策充分學(xué)習(xí)了解掌握，全面、及時、準確地記錄各項稅收業(yè)務(wù)的辦理過程，以應(yīng)對政策變化更新的速度，隨時檢查工作進度、執(zhí)行情況與應(yīng)對結(jié)果。合理規(guī)避稅收風(fēng)險，全員參與養(yǎng)成正確的納稅理念，做好稅務(wù)籌劃，及時整理、深入研究企業(yè)生產(chǎn)處理流程導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營本身是沒有問題的，但是涉及混合銷售或銷售時點的問題，企業(yè)往往不能很好地區(qū)分，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?；旌箱N售是按照企業(yè)的主營業(yè)務(wù)來確定相關(guān)稅率。正確理解混合銷售行為，區(qū)分其與兼營行為的不同，是企業(yè)在經(jīng)營活動中恰當適用相關(guān)增值稅稅率、合法計稅的關(guān)鍵。如果企業(yè)認識不清，企業(yè)本應(yīng)適用高稅率最后適用低稅率，導(dǎo)致企業(yè)少繳稅時，將面臨被稅務(wù)機關(guān)稽查的風(fēng)險。即便企業(yè)錯誤適用了高稅率導(dǎo)致多繳稅款，最終申請退稅時，也將會增加企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通成本。

由此可見，無論是錯誤適用高稅率或是低稅率，都會給企業(yè)帶來一定不利的后果，因此，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當正確理解混合銷售的內(nèi)在含義，做到恰當適用增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項目來進行經(jīng)營，若有超經(jīng)營范圍的項目要及時與工商行政管理部門及稅務(wù)機關(guān)申請變更增項，并在變更申請被批準后方可經(jīng)營。這就要求企業(yè)辦稅人員對工作的規(guī)范性要重視。

面對變化多端的經(jīng)濟信息，決策者在決策時未對稅務(wù)進行研究，造成無意識的少繳或多繳稅款。系統(tǒng)會自動判定，使得企業(yè)成為進了重點監(jiān)控庫的納稅人。

針對稅務(wù)風(fēng)險的薄弱環(huán)節(jié)提前咨詢一下相關(guān)涉稅人員，加強風(fēng)險管理意識和納稅觀念，收集和研究稅收法律法規(guī)，對重要業(yè)務(wù)流程細節(jié)做有效涉稅控制。企業(yè)要結(jié)合相應(yīng)的稅務(wù)政策積極開展內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳教育，將其融入企業(yè)文化之中。

（作者單位為鞍鋼實業(yè)集團有限公司運輸分公司）