建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及應(yīng)對(duì)策略

閆文彬

摘 要 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。資金管理反映著財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，有效的資金管理可以對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理分配，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力。十九大以來國(guó)家提倡創(chuàng)新發(fā)展和“一帶一路”的戰(zhàn)略規(guī)劃、京津冀一體化給建筑業(yè)企業(yè)提供了廣闊的市場(chǎng)空間，同時(shí)也為企業(yè)管理尤其是資金管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。建筑業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)，形成了多樣化混合所有制企業(yè)組織形式。建筑業(yè)施工項(xiàng)目多，資金分散，項(xiàng)目部本位思想嚴(yán)重，很難形成資金的統(tǒng)一管理，多數(shù)項(xiàng)目部以滿足生產(chǎn)的需要為借口強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目資金需求的迫切性，導(dǎo)致企業(yè)總部資金掌控力度不夠，不能從全局考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。建筑業(yè)要想不斷發(fā)展、不斷壯大，資金作為企業(yè)的血液，需要資金籌措有長(zhǎng)效的保障機(jī)制，資金使用有嚴(yán)格的制度作為支撐?？茖W(xué)有效的管理資金，合理配置資金，降低資金使用成本，提高資金的效益，既滿足建筑業(yè)施工生產(chǎn)的需要，又提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文詳述了建筑資金管理的重要性及存在的問題，并提出針對(duì)性對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞 建筑業(yè) 財(cái)務(wù)管理 資金管理 綜合競(jìng)爭(zhēng)力

一、政府倡導(dǎo)的混合所有制下，建筑業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

近年來響應(yīng)政府的號(hào)召，國(guó)有企業(yè)之間、國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)之間實(shí)施合并重組，整合資源，相得益彰。建筑業(yè)企業(yè)尤其國(guó)有建筑業(yè)企業(yè)或國(guó)有控股建筑業(yè)企業(yè)面臨資金的困擾，為提高市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加大收購(gòu)具有資質(zhì)高、信譽(yù)好的國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)建筑業(yè)企業(yè)，利用國(guó)有建筑業(yè)、或國(guó)有控股建筑業(yè)管理水平較高，融資信用強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，彌補(bǔ)了部分國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)管理水平較弱，融資能力不強(qiáng)的劣勢(shì)。從而給混合所有制下的建筑業(yè)企業(yè)資金管理提出了挑戰(zhàn)。

二、建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，加強(qiáng)資金管理有利于建筑企業(yè)高效開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。完整的資金鏈，可以保障建筑業(yè)任務(wù)開發(fā)、正常生產(chǎn)，形成資金的良性循環(huán)，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供支持和保障。

第二，加強(qiáng)資金管理有利于建筑業(yè)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過加強(qiáng)資金管理，完善資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管控方面的細(xì)節(jié)，以保障資金安全。

第三，加強(qiáng)資金管理有利于建筑業(yè)企業(yè)合理安排現(xiàn)有資金，提升資金運(yùn)作、融資、投資能力，不斷提升企業(yè)自身信譽(yù)，擴(kuò)大融資渠道和資金的來源渠道，強(qiáng)化銀企合作，建立長(zhǎng)期、良好的合作關(guān)系，增強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)的信任度，獲得足額的授信額度和更多的金融服務(wù)，滿足企業(yè)投資生產(chǎn)的發(fā)展之需。

第四，加強(qiáng)資金管理有利于提升建筑業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力。通過資金的集中管理，保證資金充足，在招投標(biāo)過程中獲得優(yōu)勢(shì)，提高中標(biāo)率，建立起良好的上下游合作伙伴關(guān)系，不斷提升企業(yè)的社會(huì)信用度和知名度，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力。

三、建筑業(yè)企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）建筑業(yè)工程工期長(zhǎng)，收款周期長(zhǎng)，收付款比例失衡

建筑業(yè)企業(yè)施工工期一般都在一年以上，在施工過程中，當(dāng)期的進(jìn)度款一般會(huì)在下期支付，而且建設(shè)方支付給建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)度款比例較低，工程進(jìn)度款撥付比例一般均為70%～75%，合約中約定預(yù)付款的比例情形很少，即便約定一定的預(yù)付款比例，通常會(huì)在開工后的進(jìn)度款中及時(shí)抵扣了預(yù)付款。有的建設(shè)方資金不到位，合同約定工程施工到基礎(chǔ)完成或完成到一定施工程度才撥付工程進(jìn)度款，而建筑業(yè)企業(yè)往往為了保證工期和進(jìn)度，為了保證采購(gòu)價(jià)格、勞務(wù)分包價(jià)格、機(jī)械租賃價(jià)格的降低，會(huì)提高下游分供方的付款比例，而且特定業(yè)務(wù)的下游分供方往往要求支付一定比例的預(yù)付款，建設(shè)方資金不到位的情況下，收不抵支，為了保證正常生產(chǎn)，建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)墊資的情形，資金顯而易見存在嚴(yán)重不足。施工工期長(zhǎng)造成建設(shè)方和建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的確認(rèn)難度加大以及工程款回收力度和比例也受到影響，再加上工程竣工驗(yàn)收后，質(zhì)保期經(jīng)常在3年以上，建設(shè)方預(yù)留工程結(jié)算價(jià)的5%作為質(zhì)保金，建筑業(yè)低利潤(rùn)再加上回收款周期長(zhǎng)，資金缺口較大，造成企業(yè)資金嚴(yán)重匱乏。

（二）建筑業(yè)企業(yè)融資難，籌資成本高，資金使用成本高

近年來銀行放貸政策不斷壓縮，條件苛刻，擔(dān)保公司中介費(fèi)較高，明顯高于國(guó)家正常貸款利率。造成建設(shè)方房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂，市場(chǎng)低迷現(xiàn)象嚴(yán)重，樓盤閑置，施工企業(yè)為了滿足生產(chǎn)，需要不斷籌集資金。近年來建設(shè)方支付給建筑業(yè)企業(yè)工程款，經(jīng)常把商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票作為支付工具，使用的頻率不斷出現(xiàn)。建筑業(yè)的下游分供方即使承諾也收取票據(jù)，仍然需要補(bǔ)償資金損失。尤其是工程中的大宗主要材料供應(yīng)商，如鋼筋、木材、商砼等均需要按時(shí)足額的付款，否則嚴(yán)重影響工程進(jìn)度，造成建設(shè)方撥付工程款的時(shí)間延遲，加大資金使用成本。

（三）建筑業(yè)低利潤(rùn)、高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)金流嚴(yán)重不足

建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率經(jīng)常在70%以上，甚至更高。應(yīng)收賬款問題突出，壞賬呆賬現(xiàn)象不斷。建筑業(yè)企業(yè)施工過程中，利潤(rùn)較高的分包工程建設(shè)方指定分包的情形較多。如：土方工程、保溫防水工程、消防工程、門窗工程，而施工方僅僅取2%～3%的配合費(fèi)，大部分利潤(rùn)被甲方指定分包方抽取。而且建設(shè)方撥付工程進(jìn)度款時(shí)，指定分包的比例較高，而且優(yōu)先考慮。造成建筑業(yè)自身的下游分供方支付比例較低，尤其施工工程中的主材不能按期支付，不斷加價(jià)要求補(bǔ)償，建筑業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流均受到很大程度的影響。

（四）建筑業(yè)先天的市場(chǎng)地位，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)話語(yǔ)權(quán)處于劣勢(shì)

建筑施工企業(yè)市場(chǎng)屬于買方市場(chǎng)，建設(shè)方往往不能有效地履行合同約定的甲乙雙方平等的權(quán)利和義務(wù)。建筑業(yè)企業(yè)始終處于劣勢(shì)地位，導(dǎo)致施工過程中洽商、變更不能及時(shí)確認(rèn)，材料認(rèn)價(jià)滯后，為保證工程進(jìn)度，建筑業(yè)經(jīng)常先墊資施工，事后要求索賠補(bǔ)償。建筑業(yè)企業(yè)施工過程中，建設(shè)方往往不及時(shí)支付上述額外的款項(xiàng)。而作為施工方的建筑業(yè)企業(yè)實(shí)際已發(fā)生，依約按期支付。洽商、變更一般占到工程款的3%～5%，建設(shè)方不能及時(shí)簽證，按期支付的情形下，給建筑業(yè)資金造成缺口較大，雪上加霜。

近年來政府要求建設(shè)方和建筑業(yè)企業(yè)建立農(nóng)民工預(yù)儲(chǔ)金和保證金制度，進(jìn)場(chǎng)開工前通常按照工程造價(jià)的2%的比例繳納，該款項(xiàng)無論建設(shè)方或建筑業(yè)企業(yè)繳納，往往工程完工結(jié)算完畢后才予以返還，即使建設(shè)方墊付該項(xiàng)費(fèi)用，施工過程中也抵扣了進(jìn)度款，實(shí)際上建筑業(yè)企業(yè)施工期間使用不上該款項(xiàng)，資金壓力進(jìn)一步加大。

四、加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目工程過程結(jié)算和竣工結(jié)算管理，提高結(jié)算力度，及時(shí)形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系

建筑業(yè)要不斷完善項(xiàng)目管理制度。項(xiàng)目技術(shù)、商務(wù)人員合理安排工期，加強(qiáng)過程控制，洽商、變更及時(shí)簽認(rèn)，避免建設(shè)方竣工結(jié)算扯皮、拖延。尤其建筑業(yè)人員流動(dòng)頻繁，交接手續(xù)非常重要，防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制在施工過程中。建筑業(yè)企業(yè)要保證項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)的相對(duì)穩(wěn)定性，尤其是關(guān)鍵崗位，如商務(wù)人員、技術(shù)人員、材料人員、財(cái)務(wù)人員等，適當(dāng)提高關(guān)鍵崗位人員的職工薪酬，鼓勵(lì)一職多崗，避免結(jié)算資料的丟失，為項(xiàng)目結(jié)算提供真實(shí)、完整的結(jié)算資料，保證項(xiàng)目結(jié)算的順利進(jìn)行。結(jié)算工程中簽訂責(zé)任狀，超額完成的予以獎(jiǎng)勵(lì)，工作嚴(yán)重失誤要給予處罰，追究失職責(zé)任。

（二）建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)施工合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，充分利用集團(tuán)化優(yōu)勢(shì)，提高融資和籌資力度，降低資金使用成本

第一，建筑業(yè)企業(yè)與建設(shè)方簽訂合同，要進(jìn)行合同評(píng)審制度，鎖定工程款支付的工具，避免以商業(yè)票據(jù)收取工程款，減少貼息費(fèi)用，降低資金使用成本。合約中應(yīng)約定建設(shè)方在資金不到位的情況下，以商業(yè)票據(jù)支付工程款要補(bǔ)償給建筑業(yè)企業(yè)造成的損失。

第二，建筑業(yè)企業(yè)要強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，利用好政府混合所有制的政策，不斷融合形成集團(tuán)化管理，做強(qiáng)做大，充分運(yùn)用優(yōu)質(zhì)資源，提升信用力度，降低融資成本。形成多種融資和籌資渠道，如辦理銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)。2019年北京建工集團(tuán)有限責(zé)任公司和北京市路橋市政集團(tuán)有限公司、北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司與北京住總集團(tuán)有限責(zé)任公司實(shí)施合并重組，充分說明了政府加大混合所有制改革的力度，為企業(yè)集團(tuán)化管理提出了挑戰(zhàn)，從而也為企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展提供了良好的融資和籌資平臺(tái)，進(jìn)一步為建筑業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來機(jī)遇，建筑業(yè)企業(yè)做大做強(qiáng)勢(shì)在必行，改革促使建筑業(yè)企業(yè)需要提升自身管理水平，尤其是財(cái)務(wù)管理、資金管理和項(xiàng)目成本管理水平，提高建筑業(yè)企業(yè)綜合業(yè)務(wù)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）建筑業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高項(xiàng)目成本管理、資金收付款計(jì)劃管理、稅務(wù)籌劃管理，實(shí)現(xiàn)降本增效

1.建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。利用信息化系統(tǒng)的共享數(shù)據(jù)，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查找施工過程中量、價(jià)盈虧因素，追究相關(guān)人員的責(zé)任。及時(shí)通過數(shù)據(jù)對(duì)比，加強(qiáng)審計(jì)力度，尤其過程審計(jì)更要引起做夠的重視，避免蓋棺論定，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。充分利用信息化平臺(tái)數(shù)據(jù)的及時(shí)性在過程中將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，避免給企業(yè)造成不必要的損失。

2.建筑業(yè)企業(yè)要提高項(xiàng)目成本管理、開源節(jié)流創(chuàng)效益。建設(shè)方工程款支付比例不能滿足正常施工的情況下，作為施工方建筑業(yè)企業(yè)的下游分供方要慎重選擇，要利用集團(tuán)化的優(yōu)勢(shì)，建立自己的黃金隊(duì)伍和合格分供方名錄。形成集中采購(gòu)、集中分包以及擴(kuò)大分包。在保證主體施工和主要材料由建筑業(yè)企業(yè)集中采購(gòu)和集中分包的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大分包，將施工工程中不易控制的材料、費(fèi)用由下游分供方負(fù)擔(dān)，如木材、架管、扣件、現(xiàn)場(chǎng)臨建水電等，使薄利多銷的常態(tài)化管理深入到分供方營(yíng)銷策略中。同時(shí)合約中要加強(qiáng)下游方工程投保金、履約保證金、質(zhì)量保證金的約定，既保證了工程質(zhì)量和進(jìn)度，同時(shí)也加強(qiáng)了建筑業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)。

3.建筑業(yè)企業(yè)重視資金收付款計(jì)劃管理。項(xiàng)目部施工前要倒排工期，合理安排勞力、料具、機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間，定期上報(bào)月度、季度、重大節(jié)日收付款計(jì)劃，保證施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行，便于企業(yè)總部整體上掌控資金，滿足企業(yè)正常資金流轉(zhuǎn)，合理配置資金資源。

4.建筑業(yè)企業(yè)要合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)，減少資金占用。利用建筑業(yè)企業(yè)增值稅申報(bào)、繳納的特殊規(guī)定，當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅時(shí)，可以把勞務(wù)、分包發(fā)票差額后按照2%征收率繳納，項(xiàng)目部過程中為下游分供方結(jié)算的同時(shí)要求其及時(shí)提供足額的專用發(fā)票，保證抵扣及時(shí)，減少當(dāng)期稅負(fù)，從而緩解過程中資金不足的困境。下游方的選擇要充分了解對(duì)方的納稅人信用等級(jí)，在同樣的價(jià)格下要選擇一般納稅人，盡量避免小規(guī)模納稅人稅率低的不足，便于充分利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣銷項(xiàng)稅額，降低企業(yè)稅負(fù)。建筑業(yè)企業(yè)外埠項(xiàng)目預(yù)繳的千分之二企業(yè)所得稅，要定期實(shí)時(shí)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，抵減建筑業(yè)企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅的稅額，避免重復(fù)納稅，增加資金的流動(dòng)。

（四）建筑業(yè)企業(yè)要強(qiáng)化招投標(biāo)管理、合約管理、法務(wù)管理

第一，建筑業(yè)企業(yè)承接工程招投標(biāo)管理要加強(qiáng)，不能饑不擇食，相關(guān)部門均要參與合同評(píng)審、參與招投標(biāo)，不能僅限于商務(wù)、市場(chǎng)部門。對(duì)于建設(shè)方的誠(chéng)信度，通過各種渠道，多方面收集信息。尤其是資信度、司法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況。寧可不承接工程，也要預(yù)防未來不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，施工過程中洽商、變更、材料認(rèn)價(jià)要事先與建設(shè)方及時(shí)簽認(rèn)，寧可工程暫停也要擺正自己的位置，同時(shí)要向甲方索要不能及時(shí)簽認(rèn)期間造成的損失。量入為出，視工程款撥付進(jìn)度，適時(shí)安排施工生產(chǎn)任務(wù)。保證工程進(jìn)度款能及時(shí)、如實(shí)撥付，緩解資金缺口的壓力。下游分供方招投標(biāo)手續(xù)亦要引起建筑業(yè)從公司總部高層的重視，避免世故人情、一言堂的發(fā)生。

第二，建筑業(yè)企業(yè)要強(qiáng)化合約管理和法務(wù)管理。下游分供方因工程質(zhì)量、進(jìn)度、材料節(jié)約情況不合格的，一定要在合約中明確約定責(zé)任和賞罰條款，滴水成河、粒米成籮。建筑業(yè)企業(yè)資金的收付，要本著寬進(jìn)嚴(yán)出的原則，施工過程中下游分供方應(yīng)承擔(dān)的安全文明罰款、工程質(zhì)量進(jìn)度罰款、材料浪費(fèi)罰款、代扣代繳水電費(fèi)要及時(shí)扣除，緩解資金支付的壓力。項(xiàng)目部管理人員要切實(shí)履行起應(yīng)有的責(zé)任，及時(shí)向相關(guān)部門反饋應(yīng)扣除的費(fèi)用，避免滯后現(xiàn)象。各部門應(yīng)各司其職，付款流程中應(yīng)強(qiáng)化簽認(rèn)手續(xù)，防止資金的流失。合約中要約定下游分供方質(zhì)量保證金、履約保證金等條款，同時(shí)約定返還保證金的條件和期限，防范工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)，資金支付風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)重視法務(wù)管理，及時(shí)擺正甲乙雙方平等的地位，切實(shí)運(yùn)用國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)向甲方索賠應(yīng)有的損失，加大應(yīng)收賬款長(zhǎng)期呆賬壞賬的回收力度，保證資金的及時(shí)回收。建筑業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，管理中要見成效，粗放的管理模式，勢(shì)必被市場(chǎng)淘汰。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。建筑業(yè)企業(yè)資金的源泉主要來自基層的項(xiàng)目部，資金管理要加強(qiáng)項(xiàng)目的成本管理，合約管理、招投標(biāo)管理、績(jī)效管理，避免跑冒滴漏現(xiàn)象。同時(shí)要加強(qiáng)項(xiàng)目工程過程審計(jì)、決算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目部要強(qiáng)化項(xiàng)目班子建設(shè)，形成強(qiáng)有力、相對(duì)固定的組織結(jié)構(gòu)，避免工程竣工前事責(zé)任不清、無人問津，帶著遺留的問題去面臨新接工程，導(dǎo)致兩敗俱傷，局勢(shì)不可扭轉(zhuǎn)的局面。對(duì)下游分供方建立自己長(zhǎng)期合作的黃金隊(duì)伍、合格分供方，保證工程質(zhì)量、進(jìn)度、量?jī)r(jià)從優(yōu)、售后服務(wù)周到。建筑業(yè)企業(yè)資金管理應(yīng)以項(xiàng)目成本管理為中心，企業(yè)要建立起完善的管理制度，強(qiáng)化項(xiàng)目成本管理的重要性，合理配置資源，保證企業(yè)資金充裕。不斷落實(shí)建筑業(yè)企業(yè)項(xiàng)目成本管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的制度，形成良性循環(huán)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為北京建工海亞建設(shè)工程有限公司）

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