淺談全面預(yù)算管理在高速公路運營企業(yè)中的應(yīng)用

賈建國

摘 要 在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的推動下，實施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重心。尤其是在當前的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變動，風(fēng)險增加因素激增，給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，如何將有效的資金合理地分配到各項目，并確保利潤的實現(xiàn)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重點。在外部形勢的牽引以及內(nèi)部需求的驅(qū)動下，高速公路運營企業(yè)也加強了全面預(yù)算管理體系建設(shè)，本文從高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用情況出發(fā)，從預(yù)算方案制定、執(zhí)行等角度來分析其中存在的問題，并針對性地提出了相關(guān)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理

高速公路運營企業(yè) 問題 對策

一、加強全面預(yù)算管理的必要性

（一）細化目標到具體，有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營活動情況，將戰(zhàn)略目標具體化，制定出和企業(yè)戰(zhàn)略、實際發(fā)展相切合的預(yù)算指標，并將其細化到各部門、各崗位，為后續(xù)各崗位工作開展提供指導(dǎo)，推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）控制各項活動，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)可以根據(jù)對比各部門、各崗位工作實際開展數(shù)據(jù)和各自預(yù)算指標之間的偏差來分析企業(yè)各項活動是否按照預(yù)期順利開展，當出現(xiàn)偏差時，通過進一步分析偏差成因來制定相應(yīng)的解決措施，糾正企業(yè)經(jīng)營活動，使其按照預(yù)期進行，從而避免或減少逾期外風(fēng)險增加因素，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，[1]同時也能確保預(yù)期收益的實現(xiàn)。

（三）提供考核依據(jù)，促進員工能力的提升

全面預(yù)算管理也為企業(yè)績效考核提供了較為客觀的考核依據(jù)，企業(yè)可以通過分析細化到各部門、各崗位的預(yù)算指標完成率來掌握各部門、各崗位工作效率，并將其納入績效考核指標體系中，作為約束和激勵員工的依據(jù)，有利于提高績效考核的公平和公正，能夠激勵職員工作積極性。

二、高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

高速公路運營企業(yè)以對所管轄道路進行養(yǎng)護管理為主要業(yè)務(wù)，相比其他企業(yè)，高速公路運營企業(yè)的收入主要以收取車輛通行費為主，而且在政府規(guī)定的運營期間內(nèi)，收費標準由政府決定，利潤空間較小，其經(jīng)營具有一定的公益性。在這樣的經(jīng)營背景下，加強全面預(yù)算管理，通過提高資金利用率來促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展便成為高速公路運營企業(yè)管理的重點。但從實際來看，應(yīng)用效果并不顯著，高速公路全面預(yù)算管理中還存在諸多問題。

（一）全面預(yù)算管理理念較落后

受傳統(tǒng)財務(wù)管理思想的影響，企業(yè)管理者更為重視能夠快速獲得短期收益的項目，對內(nèi)部管理的重視依舊較弱，未在內(nèi)部明確全面預(yù)算管理的目標和要點，也使得企業(yè)員工并未明確全面預(yù)算管理建設(shè)的意義和理念，被動配合財務(wù)部門，甚至部分員工認為全面預(yù)算管理的建設(shè)屬于財務(wù)部門職責，使得全面預(yù)算管理建設(shè)無法實現(xiàn)全員參與。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

一方面，企業(yè)預(yù)算編制方法不夠合理，多數(shù)依舊以增量預(yù)算為主。另一方面，基于預(yù)算編制的數(shù)據(jù)還以財務(wù)數(shù)據(jù)為主，預(yù)算決策未從企業(yè)經(jīng)營全局考慮，也未考慮市場環(huán)境變動。

（三）全面預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算執(zhí)行力不足

高速公路運營企業(yè)開展全面預(yù)算管理的時間較短，在制度的制定上往往參考其他企業(yè)，但在借鑒的同時，企業(yè)也缺乏自我優(yōu)化意識和能力，部分企業(yè)所制定的制度過于僵硬，和自身實際并不相符，無法指導(dǎo)和約束員工行為，使得全面預(yù)算體系建設(shè)缺乏明確的方向 ;部分企業(yè)的制度過于理想化，缺乏實際可操作性，逐漸變成一紙空文。

（四）監(jiān)督評價機制不健全，預(yù)算評價效率不高

現(xiàn)階段企業(yè)的預(yù)算分析也只停留在達標、不達標階段，并未深入研究偏差成因，也難以給管理者下一期預(yù)算決策提供優(yōu)化意見。而管理者的不重視也使得監(jiān)督評價機制建設(shè)進程緩慢，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計缺乏權(quán)威，監(jiān)督評價力度不足，導(dǎo)致存在的問題無法得到及時解決。

（五）信息化程度較低，未打好預(yù)算基礎(chǔ)

高速公路運營企業(yè)在前期的盈利能力并不強，有限的資金也主要投資于道路養(yǎng)護上，相對較為忽視在信息化建設(shè)上的投入，企業(yè)內(nèi)部人事系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等之間缺乏溝通，彼此數(shù)據(jù)難以直接交互，信息孤島問題依據(jù)存在，同時也缺乏有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，全面預(yù)算流程、運行程序等都不夠完善，甚至還有部分部門依舊以基礎(chǔ)的EXCEL表格作為管控手段，數(shù)據(jù)整合、分析能力不足，也無法編制出滿足管理者需求的報告，使得管理者無法及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致其管理決策有效性也得不到保障。[2]

三、高速公路運營企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略

在對上述問題進行深入分析后，針對高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化提出以下對策建議：

（一）革新管理理念，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

思想認識到位是確保企業(yè)合理開展活動的重要前提，因而，高速公路運營企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理時，應(yīng)先從理念、認識層面出發(fā)。首先，定期組織全體員工學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)知識，加強全體員工對全面預(yù)算管理的重視，并革新企業(yè)全面預(yù)算管理理念，促使管理者將全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略高度，積極支持全面預(yù)算管理工作的開展。其次，由財務(wù)部門領(lǐng)頭，帶領(lǐng)管理者、各部門員工解讀相關(guān)政策要求，并在結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)現(xiàn)階段全面預(yù)算管理的漏洞，以及下一步建設(shè)重點，明確全面預(yù)算管理目標，將其細化到各部門、各崗位，促使其明確自身定位，從而積極參與其中。

（二）科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算指標的合理性

首先，合理選擇預(yù)算編制方法?，F(xiàn)階段可用于預(yù)算編制的方法包括滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種，企業(yè)可以采用混合編制的方法，在人工成本、辦公費等可控性較大的項目中采用固定預(yù)算法，在“三公經(jīng)費”、車輛使用費等方面可以采用彈性預(yù)算和增量預(yù)算結(jié)合的模式。但需要注意，有些發(fā)展較快的企業(yè)雖然也采用了多種編制方法混合的模式，但自身在編制時依舊存在“增量”意識，擴大項目預(yù)算，因此，企業(yè)還應(yīng)對各部門提交的項目資料進行深入分析，嚴格把關(guān)。其次，拓展基于預(yù)算的數(shù)據(jù)范圍，以整體經(jīng)營活動數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，遵循財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合、和戰(zhàn)略指標相關(guān)聯(lián)的原則來編制預(yù)算。

（三）完善全面預(yù)算管理制度，嚴格規(guī)范各項活動

在制度的完善上，企業(yè)應(yīng)以相關(guān)政策指引為依據(jù)，先借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗來構(gòu)建自身全面預(yù)算管理制度架構(gòu)。再由財務(wù)員工根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況、監(jiān)督評價報告來對全面預(yù)算管理制度架構(gòu)進行優(yōu)化，同時結(jié)合以往管理漏洞細化相關(guān)管理細則，詳細制定預(yù)算編制原則、預(yù)算調(diào)整制度等，并設(shè)立預(yù)算執(zhí)行分析小組，尤其是對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，以此為依據(jù)，提高制度和企業(yè)實際需求的切合度，從而嚴格規(guī)范各項活動。

（四）建立健全內(nèi)部審計機制，提高監(jiān)督和評價力度

首先，在監(jiān)督力度的強化上，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計職責，并配備專業(yè)的審計員工，提高內(nèi)審的權(quán)威性，由管理層根據(jù)內(nèi)審報告來對問題部門施以懲戒。其次，在評價力度的強化上，企業(yè)可以借助風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險衡量來對全面預(yù)算執(zhí)行情況進行深入分析，并結(jié)合預(yù)算評價報告給管理者提供真實的全面預(yù)算管理應(yīng)用效率，以及需要改進的地方，為管理者決策提供支持。

（五）加強信息化建設(shè)，完善全面預(yù)算管理體系

企業(yè)要加大在信息化建設(shè)上的投入，邀請專業(yè)機構(gòu)通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程等的分析，從市面上的眾多系統(tǒng)中篩選出適宜本企業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)軟件，并根據(jù)財務(wù)部門和相關(guān)部門的意見，對系統(tǒng)程序、模塊等進行優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)各個系統(tǒng)的統(tǒng)一，以及數(shù)據(jù)的共享。[3]同時對全面預(yù)算管理系統(tǒng)等子系統(tǒng)模塊、程序進行進一步梳理和優(yōu)化，使其和其他系統(tǒng)緊密相連的同時，精簡全面預(yù)算管理流程，提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理已是企業(yè)管理中的重中之重。高速公路運營企業(yè)應(yīng)積極革新管理理念、科學(xué)編制預(yù)算、完善全面預(yù)算管理制度、建立健全內(nèi)部審計機制以及加強信息化建設(shè)，加快現(xiàn)代化全面預(yù)算管理體系構(gòu)建，從而推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為山西路橋股份有限公司）

參考文獻

[1] 王婷.高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及建議[J].財經(jīng)界，2019（01）：90-91.

[2] 宋迎.淺議高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（08）：156.

[3] 蔣曉燕.全面預(yù)算管理體系在高速公路企業(yè)的應(yīng)用與探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（06）：184+186.