2019年減稅降費(fèi)的新特點(diǎn)

馮俏彬

國家稅務(wù)總局5月30日發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，2019年1—4月全國累計新增減稅5245億元，其中2019年新出臺減稅政策減稅1934億元，包括深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性政策、個人所得稅專項附加扣除政策減稅；2018年實(shí)施2019年翹尾減稅政策新增減稅3267億元；2018年到期后2019年延續(xù)實(shí)施減稅政策新增減稅44億元。

2018年以來，我國經(jīng)濟(jì)增長的外部環(huán)境發(fā)生顯著變化，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力，政府推出了迄今為止力度最大的減稅降費(fèi)舉措。一是將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從16%下降到13%，交通業(yè)等的增值稅稅率從10%下降到9%，現(xiàn)適用6%稅率的行業(yè)雖然稅率沒有下調(diào)，但將通過增加抵扣項等方式，以實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。二是各地可以將養(yǎng)老保險的費(fèi)率降至16%，同時繼續(xù)執(zhí)行分階段下調(diào)失業(yè)和工傷保險費(fèi)率。兩項合計，2019年預(yù)計將為社會減負(fù)2萬億元。如果把視角拉長，將過去一段時間以來出臺的減稅降費(fèi)政策結(jié)合起來考慮，如2018年下半年以來新修訂的個人所得稅法、降低進(jìn)口關(guān)稅、提高部分現(xiàn)行貨物的出口退稅率、2019年年初大幅放寬可享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提到10萬元，以及31個省區(qū)市全部頂格減征“六稅兩費(fèi)”的情況……那么預(yù)計2019年實(shí)際減稅效果很有可能超出2萬億元。2019年成為名副其實(shí)的大減稅之年。

與過去幾年相比，2019年大減稅有以下幾個顯著特點(diǎn)。

一是方式上從結(jié)構(gòu)性減稅轉(zhuǎn)向普惠式減稅。減稅降費(fèi)是近年來經(jīng)濟(jì)工作的主題詞。過去幾年，圍繞減稅降費(fèi)，國家出臺了很多政策，這些政策往往是在不同時期針對不同的具體情況而制定的，選擇性比較強(qiáng)。比如，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用的加計扣除比例、針對小微企業(yè)的增值稅和所得稅減免等，都有具體適用的行業(yè)與企業(yè)類別。換言之，如果不在這些“具體”之中，是不能享受到相關(guān)減稅政策的。相比之下，2019年的減稅是普惠的，只要符合小微企業(yè)的五條標(biāo)準(zhǔn)、只要交增值稅或社保費(fèi)，不分行業(yè)、不分所有制、不分大小，就能從中受益。這就大大地擴(kuò)展了減稅降費(fèi)政策的受益面。對關(guān)系千家萬戶生計的小微企業(yè)而言，不僅一方面將增值稅的免征額從3萬元提高到10萬元、將所得稅的門檻提高、稅率降低，同時還統(tǒng)一了小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。所有這些，都顯著地擴(kuò)大了可享受稅收減免的小微企業(yè)的范圍，從而使得這一次稅收減免政策可以惠及所有的小微企業(yè)。這就使得2019年的減稅降費(fèi)政策成為一個全面的、綜合性很強(qiáng)的宏觀政策，對所有大大小小的企業(yè)都將產(chǎn)生影響。

二是力度上從“擠牙膏”轉(zhuǎn)向“一步到位”。過去幾年，有關(guān)減稅降費(fèi)的政策是一點(diǎn)一點(diǎn)出臺的，通常情況是針對當(dāng)時特定情景下存在的某些突出問題而出臺特定政策，不僅帶有一定的被動與事后特征，而且因?yàn)槊恳淮蔚牧Χ炔豢赡芎艽?，進(jìn)而導(dǎo)致哪怕政府費(fèi)了很大力氣，但社會各方面對此的感知并不強(qiáng)烈。相比之下，2019年增值稅下降3個百分點(diǎn)，遠(yuǎn)超社會預(yù)期，令各方又驚又喜。社保方面，雖然有廣東、浙江等省的養(yǎng)老保險費(fèi)率已經(jīng)執(zhí)行了較低標(biāo)準(zhǔn)，但全國大部分省區(qū)的養(yǎng)老保險費(fèi)率多為19%，現(xiàn)在“各省可以將養(yǎng)老保險費(fèi)率下調(diào)到16%”，也相當(dāng)于下調(diào)了3個百分點(diǎn)，力度同樣超預(yù)期。由于增值稅、社保費(fèi)是當(dāng)下企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的主要方面，因此這一針對主要負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的大幅度調(diào)整，政策的精準(zhǔn)度極高、瞄準(zhǔn)性極強(qiáng)，可以收到立竿見影的效果。2018年，我國增值稅的稅收共61529億元，相當(dāng)于1個百分點(diǎn)對應(yīng)著3845億元的稅收收入。下調(diào)3個百分點(diǎn)，僅此一項就相當(dāng)于減稅11536億元。同理，2018年，我國的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險收入共計50144億元，假如按多數(shù)地方19%的現(xiàn)行費(fèi)率計算，每個百分點(diǎn)對應(yīng)的收入是2639億元，下調(diào)3個百分點(diǎn)共計減少收入7917億元。兩者相加，已接近2萬億元。如此看來，李克強(qiáng)總理在今年兩會上承諾的減稅降費(fèi)2萬億元，是一個事前經(jīng)過認(rèn)真測算、有相當(dāng)大把握的數(shù)據(jù)。而這還沒有將過去幾年減稅降費(fèi)政策的持續(xù)實(shí)施效果（比如，2018年10月已經(jīng)開始實(shí)施的個人所得稅起征點(diǎn)從3500元提高到5000元，以及2019年1月正式實(shí)施的六項附加扣除。這一項的減稅效應(yīng)也是非常明顯的）?？傊?，2019年的減稅政策是個“一攬子”政策，不僅涉及企業(yè)，也包括個人與家庭；不僅包括增值稅、社保費(fèi)，也包括公路通行費(fèi)、電價、融資成本等企業(yè)負(fù)擔(dān)下調(diào)，是一個全方位的減稅降費(fèi)政策大禮包。

三是從“單騎深入”到“集團(tuán)軍作戰(zhàn)”。過去幾年，由于政策措施不配套，所以減稅降費(fèi)多多少少有些“中央請客、地方買單”的意思，從某種意義上講，這也是減稅降費(fèi)政策在執(zhí)行中效果不盡如人意的原因之一。2019年情形發(fā)生了很大變化，中央政府籌劃此輪大減稅時，就同步形成應(yīng)對財政減收的綜合性方案，具體如下。

將赤字率從2018年的2.6%提高到2.8%，絕對數(shù)值為2.76萬億元，較去年增加3800億元，其中，中央財政赤字1.83萬億元，地方財政赤字9300億元。由于我國赤字率的計算依據(jù)是一般公共預(yù)算收支金額，因此理論上可理解為通過發(fā)債增加了3800億資金用于正常的財政支出。

將地方專項債券擴(kuò)大到2.15萬億元，較去年的1.35萬億元凈增加8000億元?？紤]到去年專項債主要集中在下半年發(fā)行，因此形成前后相繼之勢，可以較好地滿足地方政府建設(shè)資金的需要。

提高特定中央企業(yè)特別是金融企業(yè)的國有資本收益上繳比例。我國有龐大的國有經(jīng)濟(jì)部門，過去幾年實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革以來，處于上游的國有企業(yè)效益普遍好轉(zhuǎn)，通過提高部分央企特別是國有金融機(jī)構(gòu)上繳國有資本收益的方法，可以在一定程度上增加政府可用財力，對沖減稅帶來的壓力。目前，中央企業(yè)按照所屬行業(yè)和規(guī)模的不同分為五類，上繳利潤的比例分別為0、10%、15%、20%和25%，其中適用10%和15%的企業(yè)占了大多數(shù)。金融機(jī)構(gòu)方面，上市類金融央企如工商銀行、建設(shè)銀行等主要是通過向匯金公司分享股權(quán)收益因而不在上交紅利范圍，而非上市金融類央企，包括保險公司、證券公司、政策性銀行如國家開發(fā)銀行等，則屬于應(yīng)當(dāng)上繳財政紅利范圍。有人預(yù)計這些金融機(jī)構(gòu)上繳財政紅利的比例大約在10%～15%之間，果真如此，預(yù)計也能籌集相當(dāng)數(shù)量資金。

盤活長期沉淀資金。由于種種原因，我國財政運(yùn)行中沉淀下來的資金一度十分龐大，社會各界對此十分關(guān)注。必須看到，巨量沉淀資金的形成是諸多原因合成的結(jié)果，有些是支出進(jìn)度緩慢，有些是用途變更，有些是在途賬款，但不可否認(rèn)，其中確有相當(dāng)部分是超額申報、項目中止等可回收部分。將這部分資金從深度睡眠狀態(tài)喚醒，重回財政大賬參與分配，也能應(yīng)對部分減收壓力。

適度壓減財政支出，全面實(shí)施績效預(yù)算。根據(jù)安排，2019年中央財政一般性支出壓減5%以上、“三公”經(jīng)費(fèi)再壓減3%左右。從目前各地已公布的地方預(yù)算報告情況看，地方政府壓縮開支的力度大多與中央政府持平，部分地區(qū)甚至有所超過。同時實(shí)施全面的預(yù)算績效管理，保證將有限的財政資金用到刀刃上，堅決杜絕那些花錢不見效、花錢低效的支出。

可以看出，與前幾年減稅降費(fèi)的“單騎深入”相比，2019年圍繞著“大減稅”已形成一個“集團(tuán)軍作戰(zhàn)”的格局，在減稅減收的同時，增發(fā)債務(wù)、壓縮支出也分別從旁策應(yīng)，同時還積極調(diào)動和盤活財政存量資源。進(jìn)一步地，2019年圍繞著中央地方財政體制改革還有大動作，如要基本劃清各個領(lǐng)域的事權(quán)的支出責(zé)任范圍、要穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅等。理論與實(shí)踐表明，這兩者是明確地方收支范圍、穩(wěn)定減稅效果的根本之策。因此綜合而言，2019年的大減稅與此前有很大的不同，決策層已有平衡“財政不可能三角”的系統(tǒng)考慮，正是從這一點(diǎn)上講，2019年減稅效果有制度層面的相關(guān)保障，減稅效果可以預(yù)期。

四是從中央到地方，上下行動一致。2019年減稅降費(fèi)另一個比較顯著的特點(diǎn)是中央與地方的協(xié)同度較以往更高。除了上述中央政府采取的種種行動，部門和地方也正在積極行動起來，全力將減稅政策落實(shí)到位。比如，國家稅務(wù)總局從上到下都成立了“減稅辦”，把落實(shí)減稅降費(fèi)作為2019年頭號工作任務(wù)。為了克服以前減稅降費(fèi)過程中納稅人對于政策的知曉不夠、申請手續(xù)繁瑣的不足，現(xiàn)在稅務(wù)部門已出臺“三個無需”“兩個自動”的措施。其中“三個無需”是指凡符合條件的納稅人，享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，均無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實(shí)填寫納稅申報表即可享受。“三個自動”是指系統(tǒng)根據(jù)納稅人填報的信息，自動識別和提示納稅人是否可享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，自動計算納稅人的可減免稅金額，自動成表。系統(tǒng)可根據(jù)納稅人填報的相關(guān)信息自動生成納稅申報表。這些方式大大增進(jìn)了減稅降費(fèi)政策落地的速度與效果。從地方政府的情況看，今年以來落實(shí)中央減稅降費(fèi)政策力度很大，比如據(jù)媒體報道，31個省份全部頂格執(zhí)行了對小微企業(yè)在50%的稅額幅度內(nèi)減征的相關(guān)規(guī)定。另外各省還通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)預(yù)算績效管理，積極挖潛等方式，為減稅降費(fèi)創(chuàng)造支持條件。

從實(shí)際運(yùn)行情況看，減稅降費(fèi)的政策效果十分明顯。更重要的是，值此我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的外部環(huán)境發(fā)生重大變化之際，減稅降費(fèi)有效、有力地改善了社會預(yù)期，增強(qiáng)了生產(chǎn)者和消費(fèi)者雙方的樂觀情緒。數(shù)據(jù)顯示，全國重點(diǎn)稅源企業(yè)信心指數(shù)從2018年四季度的121.16上揚(yáng)至2019年一季度的125.23，回升了4個點(diǎn)。3月份制造業(yè)采購經(jīng)理指數(shù)（PMI）為50.5%，在連續(xù)3個月低于臨界點(diǎn)后重回擴(kuò)張區(qū)間。非制造業(yè)商務(wù)活動指數(shù)為54.8%，比上月上升0.5個百分點(diǎn)。消費(fèi)者信心指數(shù)為124.6，比上年四季度提高3.2點(diǎn)。

總之，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)表明，在各方面的共同努力下，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出了下行的陰霾，只要后期政策方向穩(wěn)定，減稅降費(fèi)持續(xù)發(fā)力，就一定能有效激活市場主體的內(nèi)在活力，進(jìn)而增進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的韌性，實(shí)現(xiàn)行穩(wěn)致遠(yuǎn)、持續(xù)改善的目標(biāo)。