企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方法研究

摘 要：任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都必然會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能否控制好這種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的影響，本文就針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方法進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-7344（2018）29-0312-02

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的越發(fā)嚴(yán)峻，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加劇，特別是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度還不是很完善的條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法避免的。企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視度，全面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并采取科學(xué)的管控方法。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的就是在企業(yè)運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程以及財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)中，由于受到各方面因素的影響，而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升具有非常大的消極影響。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到財(cái)務(wù)成果減少的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)，這兩大類(lèi)又可細(xì)分為利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理是近幾年才誕生的新管理學(xué)科，其研究范圍主要包括風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因及基本規(guī)律、風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制方法等，總的來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象主要具有下列特征：①全面性，也就是說(shuō)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致與之相關(guān)的其他風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。②特殊性，絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是由不確定性因素所引發(fā)的、難以預(yù)測(cè)、不可規(guī)避的意外事件。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，其主要指的是企業(yè)相關(guān)人員通過(guò)辨識(shí)、分析和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為參考而采取有效的策略來(lái)控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)管理中的而一種特例，其不僅具有風(fēng)險(xiǎn)管理的一般特征，同時(shí)也具有自身的獨(dú)特性。從內(nèi)容上看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及經(jīng)營(yíng)損失、財(cái)產(chǎn)損失管理等多方面。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)收賬款控制不到位

從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，我國(guó)市場(chǎng)就發(fā)生了翻天覆地的變化，傳統(tǒng)的賣(mài)方市場(chǎng)已經(jīng)不復(fù)存在了，取而代之的是買(mǎi)方市場(chǎng)。大部分企業(yè)都出現(xiàn)了產(chǎn)品積壓滯銷(xiāo)的嚴(yán)重問(wèn)題，部分企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷(xiāo)量、開(kāi)拓市場(chǎng)，開(kāi)始通過(guò)賒銷(xiāo)的渠道來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售，這就造成企業(yè)的應(yīng)收賬款激增，在當(dāng)時(shí)的時(shí)代背景下，許多企業(yè)都存在“三角債”的通病。一方面，企業(yè)的資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間被債務(wù)人無(wú)償占有和使用，使得企業(yè)資產(chǎn)的安全性與流動(dòng)性受到極大的不利影響，并因此而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)在采用賒銷(xiāo)方式售賣(mài)產(chǎn)品的時(shí)候，缺乏對(duì)客戶的充分了解，一味追求產(chǎn)品的賣(mài)出，而沒(méi)有設(shè)定嚴(yán)格的信用門(mén)檻，這就導(dǎo)致企業(yè)的許多應(yīng)收賬款難以按時(shí)、按量收回，甚至有很大一部分賬款很長(zhǎng)時(shí)間都難以收回，只能作為壞賬處理。

2.2 財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)

財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性是現(xiàn)代許多企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要誘因。從現(xiàn)階段的形勢(shì)來(lái)看，我國(guó)絕大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候都存在主觀臆斷、僅憑經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，顯然，這樣的做法必定不能保證決策的科學(xué)性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在一些固定資產(chǎn)的投資決策中，許多企業(yè)在開(kāi)展決策工作之前往往沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行全面深入的分析，再加上決策時(shí)所參考的信息不完整、缺乏真實(shí)性以及自身素質(zhì)偏低等因素，致使固定資產(chǎn)投資決策的失誤現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，而一旦決策失誤，企業(yè)的投資項(xiàng)目便無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益目標(biāo)，這就給企業(yè)帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性，內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不協(xié)調(diào)

所謂資金結(jié)構(gòu)，指的就是企業(yè)所有資金來(lái)源中，負(fù)債資金和權(quán)益資金之間的比例關(guān)系。因?yàn)橥顿Y決策不科學(xué)等諸多因素，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題在我國(guó)企業(yè)中廣泛存在。該問(wèn)題表現(xiàn)在多方面，其中最為典型的體現(xiàn)就是企業(yè)負(fù)債資金占資金總量的比重過(guò)大，很大一部分企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都超過(guò)了30%，這種不合理的資金結(jié)構(gòu)會(huì)使企業(yè)面臨沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，再加上自身償債能力本身就比較低，最終給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的宏觀環(huán)境較為復(fù)雜

企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要外部原因就是財(cái)務(wù)管理所面臨的宏觀環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境主要涉及到資源環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等，這些環(huán)境因素雖然存在于企業(yè)外部，但是卻會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生直接影響。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，宏觀環(huán)境的變化是無(wú)法預(yù)測(cè)的，其所帶來(lái)的影響也是無(wú)法完全規(guī)避的，這就必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)雖然都構(gòu)建了現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但因?yàn)樵跈C(jī)構(gòu)設(shè)置上存在不合理性，管理人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，以及相關(guān)規(guī)章制度不完善等問(wèn)題，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)難以較好地適應(yīng)外界環(huán)境的變遷，具體主要體現(xiàn)在無(wú)法科學(xué)預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)、反應(yīng)不及時(shí)、策略不科學(xué)等，因此而使企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)境地。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方法

3.1 構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①應(yīng)制定明確的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，包括審計(jì)報(bào)告制度、季度資產(chǎn)質(zhì)量分析制度等。②應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程中充分發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的作用。③應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行明確劃分，嚴(yán)格將各項(xiàng)監(jiān)管任務(wù)具體到個(gè)人身上，實(shí)施分級(jí)負(fù)責(zé)的制度。④應(yīng)當(dāng)嚴(yán)抓企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警制度得到進(jìn)一步完善，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范筑起一道堅(jiān)實(shí)的屏障。其次，企業(yè)必須加快構(gòu)建動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)可在企業(yè)運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并基于市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)管理等方面的理論，通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型、比例分析等科學(xué)方法來(lái)辨識(shí)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間進(jìn)行預(yù)警。

3.2 制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好

當(dāng)前，許多企業(yè)由于開(kāi)展固定資產(chǎn)更新改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)項(xiàng)目等，這類(lèi)項(xiàng)目本身成本投入大、周期長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨資金緊張的嚴(yán)重問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成一定的不良影響，若這種現(xiàn)象不能加以控制，必定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控，并在最短的時(shí)間內(nèi)制定出最為科學(xué)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。同時(shí)，企業(yè)還必須謹(jǐn)慎賒銷(xiāo)，確保各應(yīng)收款項(xiàng)能按時(shí)收回，制定科學(xué)的資金使用方案，以免因資金利用不當(dāng)而影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3 采用多角經(jīng)營(yíng)的方式，實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步分散

企業(yè)通過(guò)將資金放在多個(gè)不同的項(xiàng)目上，由于各項(xiàng)目的虧損與盈利情況存在極大的差異，這樣就能使所有投資項(xiàng)目之間實(shí)現(xiàn)相互彌補(bǔ)，進(jìn)而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。這一分散風(fēng)險(xiǎn)的思想在我們?nèi)粘Ｉ钪幸彩殖Ｒ?jiàn)，但考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，在采用多角經(jīng)營(yíng)方式來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候必須做到“三思而后行”，以免弄巧成拙，反而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)今的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)無(wú)可避免地會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，因此，企業(yè)的管理者必須高度重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，首先就必須明確風(fēng)險(xiǎn)的成因，一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于財(cái)務(wù)決策不科學(xué)、資金結(jié)構(gòu)不合理、應(yīng)收賬款控制不到位等多方面。要求企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，并采用有效的措施分散企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能實(shí)現(xiàn)最大化降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

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收稿日期：2018-9-5

作者簡(jiǎn)介：李 ?。?985-），男，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，從事會(huì)計(jì)方面的工作。