供電企業(yè)內(nèi)控管理審計存在的弊端及應對策略

彭凱

【摘 要】隨著電力建設方面“一強三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)步伐的加快，企業(yè)對風險管理的重視程度不斷提升，供電企業(yè)日漸重視內(nèi)部控制審計。論文闡述了當前實施內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實意義，指出內(nèi)部控制審計在審計意識、人員結(jié)構(gòu)及審計程序等方面存在的不足，并進行了分析，提出應對策略。

【Abstract】With the acceleration of? the "one strong and? three excellent" modern enterprises in the aspect of power construction， enterprises are paying more and more attention to risk management， and power supply enterprises are paying more and more attention to internal control audit. The paper expounds the practical significance of implementing the internal control audit， and points out and analyzes the shortcomings of the internal control audit in the aspects of audit consciousness， personnel structure and audit procedure， some countermeasures are also put forward.

【關鍵詞】內(nèi)部控制審計;風險管理;程序;意識

【Keywords】 internal control audit; risk management; process; awareness

【中圖分類號】F239.22? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2018）10-0003-02

1 引言

黨中央關于依法治國的方略全面鋪開，外部監(jiān)管力度的持續(xù)加強，社會公眾對電力服務的高度關注，無疑對電力企業(yè)依法治企、規(guī)范管理提出了更加嚴格的要求。在內(nèi)外部環(huán)境的影響下，電力企業(yè)進行內(nèi)部控制審計已成為企業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展的必然趨勢和要求。通過規(guī)范內(nèi)部控制審計，提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，以此來解決企業(yè)內(nèi)部控制審計面臨的問題，這對于改善內(nèi)部控制管理，促進企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要意義。

2 內(nèi)部控制審計概述

2.1 內(nèi)部控制審計的定義

內(nèi)部控制審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動[1]。它既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。

2.2 內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容

內(nèi)部控制審計按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計和專項內(nèi)部控制審計。全面內(nèi)部控制審計對象是組織所有業(yè)務活動的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五個要素。專項內(nèi)部控制審計對象是組織內(nèi)部控制的某個要素、某項業(yè)務活動或者業(yè)務活動某些環(huán)節(jié)。

內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：①內(nèi)部控制健全性檢查評價;②內(nèi)部控制符合有效性測試;③內(nèi)部控制合理科學性綜合評價;④內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。

3 供電企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實意義

3.1 推動信息化建設的發(fā)展

供電企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展時間較短，目前一直處于探索階段。近年來，供電企業(yè)開始逐步著手進行制度的梳理，并不斷學習和研究內(nèi)部控制審計基本規(guī)范，對內(nèi)部控制審計的目標、原則、內(nèi)容、程序與方法、審計報告等都進行了較為明確的規(guī)定[2]。通過內(nèi)部控制審計的實施，進一步建立和完善了內(nèi)部控制制度，為改進內(nèi)部控制管理提供了科學的依據(jù)，對供電企業(yè)內(nèi)部控制體系的前期建立作出了貢獻。從實質(zhì)來看，實施內(nèi)部控制審計是供電企業(yè)在當前背景下各個層級、各個部門之間信息不對稱客觀存在的必然要求，通過引進多種內(nèi)部控制審計方法，更加準確了解從上至下的政策、制度，乃至報告是否真實，管理者與被管理者之間所獲得的信息是否對稱，促進了信息溝通與傳遞，對于供電企業(yè)信息化建設起到了積極的推動作用。

3.2 提升風險防控水平

當前，供電企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復雜，遇到的風險越來越棘手，人們已經(jīng)充分認識到風險管理的重要性。通過實施內(nèi)部控制審計，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，促進企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，構(gòu)建科學合理的風險管理機制，有效提升了風險防控水平，降低經(jīng)營風險，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。

3.3 促進企業(yè)價值最大化

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是以改善經(jīng)營管理，增加企業(yè)價值為目的的。通過實施內(nèi)部控制審計，能夠從企業(yè)運營的效果、效率和經(jīng)濟性出發(fā)，揭露影響其效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題，提出可行的建議，促進企業(yè)進一步完善機制、強化管理、規(guī)范經(jīng)營、提高效益，有利于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

4 供電企業(yè)實施內(nèi)部控制審計存在的不足

4.1 內(nèi)部控制風險管理意識有待提高

當前，供電企業(yè)還缺乏足夠的內(nèi)部控制風險管理意識，整體內(nèi)部控制觀念較為薄弱，部分管理人員對內(nèi)部控制審計認識不足，內(nèi)部審計部門獨立性不高。內(nèi)部控制作為較為全面的控制系統(tǒng)，其主要服務于企業(yè)管理和風險控制，既涵蓋了管理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會責任等，又包括了業(yè)務活動的每一個環(huán)節(jié)。供電企業(yè)內(nèi)部控制審計雖然取得了一些成績，但是對于企業(yè)文化以及其他管理經(jīng)營活動等方面的環(huán)境控制仍然缺乏足夠的重視，內(nèi)部控制審計目標不夠明確。只有加強內(nèi)部控制風險管理意識，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，全面提升駕馭風險的能力。

4.2 內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一

供電企業(yè)內(nèi)部審計涉及面廣、時效性強、工作難度大，這對內(nèi)審人員的業(yè)務能力提出了較高的要求。目前內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)較為單一，專業(yè)大多為會計、營銷、經(jīng)濟管理等，基層單位又未配備專業(yè)審計人員，導致審計人員的人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)構(gòu)成不全面，對于企業(yè)的施工安全、技術和質(zhì)量管理等專業(yè)方面，相應的知識儲備較少。在內(nèi)部控制審計實施過程中，因為相關專業(yè)知識的不足，使得報告內(nèi)容全面性和有效性不夠，無法進行科學的評價并提出切實可行的合理化建議，無法將內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用發(fā)揮的淋漓盡致。

4.3 內(nèi)部控制審計程序不規(guī)范

當前，供電企業(yè)還未建立起一套規(guī)范高效的內(nèi)部控制審計程序，尚處于探索階段?，F(xiàn)有的審計工作流程并不適用于內(nèi)部控制審計程序要求。從長遠發(fā)展來看，應結(jié)合自身實際，制定出與之適應的審計程序及方式方法，使得審計人員在內(nèi)部控制審計實施過程中，有章可循，確保審計結(jié)果的客觀性，提高審計工作質(zhì)量和效率。

5 供電企業(yè)內(nèi)部控制審計對策

5.1 明確內(nèi)控審計目標，改變企業(yè)治理觀念

供電企業(yè)管理層要充分認識到實施內(nèi)部控制審計的重要性，加強法治理念宣傳，健全依法審計體系，提升內(nèi)部審計能力，強化依法依規(guī)管理，促進公司法治化管理體系的建設。要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標逐步落實內(nèi)部控制管理工作，創(chuàng)新內(nèi)部控制設計理念和方法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和實際情況，全面梳理和檢查企業(yè)經(jīng)營的風險點，深入細致的查找經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)存在的問題，充分考慮設定的控制目標是否能夠順利實現(xiàn)，內(nèi)部控制的建立完善是否與基本原則相符，確保能夠為內(nèi)部審計控制的規(guī)范實施打下堅實的基礎。

管理層要明確企業(yè)內(nèi)部控制審計最終目標，即促進公司內(nèi)部控制體系的完善和資產(chǎn)的保值增值，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提升管理水平。企業(yè)通過實施內(nèi)部控制審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，針對相關問題提出合理化改進建議，督促整改并繼續(xù)進行跟蹤審計，推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的不斷完善，為企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展提供保證[3]。

5.2 優(yōu)化人才成長環(huán)境，打造高素質(zhì)審計團隊

內(nèi)審人員應具備良好的職業(yè)道德，除了具備基本的專業(yè)知識外，還應拓寬知識面，多了解和掌握工程技術、經(jīng)濟管理、質(zhì)量控制等方面的知識，這樣才能夠順應內(nèi)部控制審計的要求?，F(xiàn)職的審計人員要加強后續(xù)教育，主動學習和掌握與企業(yè)息息相關的知識，并在實踐中積累經(jīng)驗，精通審計技巧和方法，增強發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，同時要不斷提高政治素質(zhì)，嚴守審計紀律，堅持審計工作的嚴謹和審慎，努力適應工作的需要。

5.3 注重細節(jié)控制，狠抓內(nèi)控審計程序建設

供電企業(yè)結(jié)合自身內(nèi)部控制審計的發(fā)展現(xiàn)狀，要進一步規(guī)范內(nèi)部控制審計程序和方法。一是在審計準備階段，應對內(nèi)部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助;通過調(diào)查表法、詢問法充分了解被審計單位管理層關于內(nèi)控有效性評估過程;通過審閱法對被審計單位內(nèi)控文件及資料進行審查。二是在審計實施過程中，通過調(diào)查表法和流程圖法，開展穿行測試。三是在審計報告形成階段，審計人員要及時匯總審計結(jié)果，提出建議。

總之，要深入把握供電企業(yè)內(nèi)部控制審計的特點和存在的問題，進一步提高內(nèi)部控制審計的效果和效率，努力推動內(nèi)部控制審計規(guī)范化，將有利于企業(yè)管理的規(guī)范化和專業(yè)化發(fā)展，對于促進企業(yè)價值最大化將有著重要的意義。

【參考文獻】

【1】王文清.存貨計價盈余管理及其內(nèi)部控制評價研究[D].天津：天津財經(jīng)大學，2011.

【2】劉聽雁.石油企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2014 （6）：66-67.

【3】鄭于靜.現(xiàn)代企業(yè)審計問題的分析思考[J].現(xiàn)代營銷（學苑版），2014 （5）：21-23.