美國“國稅局”：最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門

高榮偉

IRS被稱為“美國最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門”，其能量甚至超過國防部、中情局。美國人私下里講，“惹誰也別惹國稅局”，從中可以窺見其“強(qiáng)大威力”。

在美國，每年1月1日至4月15日是報稅季節(jié)。期間，每個公民都需要向一個部門提交自己的收入證明及納稅表格，包括合法收入以及非法收入——這個部門就是美國“國稅局”（IRS）。

不要妄想逃稅。一旦逃稅，IRS完全有能力查到。畢竟，這里僅稽查人員就有4萬人，占其職員總數(shù)的35%左右。IRS被稱為“美國最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門”，其能量甚至超過國防部、中情局。美國人私下里講，“惹誰也別惹國稅局”，從中可以窺見其“強(qiáng)大威力”。

密不透風(fēng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置

“美國國稅局”（ Internal Revenue Service，簡稱IRS），也譯為“美國國內(nèi)收入署”，隸屬于財政部，負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府的稅務(wù)征收等工作。1862年，林肯總統(tǒng)及當(dāng)時的國會為支付戰(zhàn)爭費(fèi)用，創(chuàng)立了國內(nèi)稅務(wù)局和所得稅。1913年美聯(lián)儲建立后，IRS開始正式運(yùn)作，收繳高額稅款直到今天。

IRS可以說是美國最大的政府機(jī)構(gòu)，雇傭11.5萬人。美國實(shí)行聯(lián)邦、州和市縣三級稅務(wù)管理體制。美國被稱為“萬稅國”。聯(lián)邦稅以個人所得稅、社會保險稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)稅與贈予稅、消費(fèi)稅（包括一般消費(fèi)稅及專項用途消費(fèi)稅）、暴利稅、印花稅等。理論上，在美國所有收入都要繳納聯(lián)邦收入稅。個人所得稅按照收入分級收取，最低聯(lián)邦稅率是收入的10%，最高達(dá)到35%。去年年底，特朗普政府推出31年以來最為重大的減稅改革，將聯(lián)邦個人收入所得稅率由之前的10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%共7個檔次減至4個檔次，分別為12%、25%、35%和39.6%。

“作為一個美國公民，我必須申報在全球的收入，并進(jìn)行納稅?！钡拇_，美國是經(jīng)合組織（OECD）中唯一對其公民在全球任何其他地方獲得的收入都進(jìn)行征稅的國家。2014年，《美國海外賬戶納稅法》（FATCA）正式生效，授權(quán)IRS向國外金融機(jī)構(gòu)要求提供美國人的賬戶資料。也就是說，所有簽約國家與地區(qū)合作的金融機(jī)構(gòu)（包括銀行、證券等），必須每年向 IRS 提供在該機(jī)構(gòu)底下的“美國納稅人”的賬戶與個人資料，包含名字、稅號、住址及交易紀(jì)錄等。這意味著，無論是美國公民、永久居民或者美國企業(yè)，還是與美國毫無關(guān)聯(lián)的外國金融機(jī)構(gòu)，都將與IRS打交道。

如果逃稅，是沒有沉默權(quán)的

在美國，偷稅漏稅是大忌。在美國電影里，警察經(jīng)常會對嫌犯說“你有權(quán)保持沉默”，但在納稅的問題上，如果你逃稅，是沒有沉默權(quán)的。根據(jù)美國法律，一旦發(fā)現(xiàn)公民有逃稅行為，IRS有權(quán)不經(jīng)法庭審判凍結(jié)其賬戶或者相關(guān)資產(chǎn)，甚至直接將其送往監(jiān)獄。無論是什么來源的收入，即使是非法收入，也必須報稅。

村田先生是個在二次大戰(zhàn)后從日本移民來到美國的牙醫(yī)，他的醫(yī)術(shù)不錯，深受當(dāng)?shù)厝藲g迎。不過，每年只報收入40多萬美元，而多數(shù)美國牙醫(yī)的年收入都超過100萬美元。在美國，牙醫(yī)是個高收入的群體，比如一顆牙壞掉了，拔牙要260美元，補(bǔ)一顆假牙要900美元，每年一次的正常洗牙也要花1600美元。這引起了美國國稅局的懷疑，于是他們展開調(diào)查。

國稅局派了探員到村田的診所來調(diào)查，觀察了一個多月，初步一算，村田每月的收入應(yīng)該在15萬美元左右，這與他申報的數(shù)字相差懸殊。隨后，國稅局探員通過記錄來察看病人的汽車牌號，逐一找到病人，并復(fù)制他們的收費(fèi)發(fā)票。國稅局探員發(fā)現(xiàn)，很多人只支付現(xiàn)金。為什么病人付現(xiàn)金呢？如果支付現(xiàn)金，他們可以少交大約10%的診費(fèi)。當(dāng)然，他們也拿不到發(fā)票。

得到相關(guān)證據(jù)后，大批警察和國稅局稽查人員來到了村田價值200多萬美元的豪宅，對村田宣布了逮捕令和搜查令。警察對村田的家進(jìn)行了仔細(xì)搜查，但沒有什么發(fā)現(xiàn)。國稅局馬上調(diào)來了自己的專業(yè)搜查人員。很快，他們在墻壁中找到了一個暗室，在里面搜出了近百萬美元的現(xiàn)金。3個月后，村田因犯偷稅罪、逃稅罪、欺詐罪等9種罪，被判處有期徒刑3年，判罰偷逃稅金2400萬美元，補(bǔ)交稅款500萬美元，且不得保釋。

據(jù)了解，IRS具備“武裝討稅”的權(quán)利：他們擁有自己的武裝組織，從輕武器到重武器一應(yīng)俱全。逃稅罪被認(rèn)為是美國傳統(tǒng)稅收犯罪體系的“壓頂石”，也就是說，一旦被查出觸犯逃稅罪，有可能受到稅收犯罪中最嚴(yán)厲的處罰：5年以下監(jiān)禁，或高額罰金，或者二者并處。然而，刑事處罰只是個開始，逃稅記錄將會被收錄進(jìn)信用報告中，直接影響個人信用等級。在其后的生活中，其屋主、保險公司、公用事業(yè)部門和雇主都將查看信用報告，逃稅者的租住、貸款、求學(xué)、工作無一例外都會受到影響。

IRS聲名鵲起的一個案例發(fā)生在20世紀(jì)30年代。當(dāng)時美國最著名的黑幫頭子是阿爾·卡馮。卡馮的惡行天天上媒體，但政府、聯(lián)邦調(diào)查局和警察局都拿他沒轍——因?yàn)槟貌坏阶C據(jù)。后來，應(yīng)聯(lián)邦調(diào)查局之邀，一幫貌似文弱的IRS會計出馬，案情陡然峰回路轉(zhuǎn)。IRS一幫子人通過“不報稅”作為突破口，迅速查到阿爾·卡馮的逃稅證據(jù)。最后，他們讓這個殺入不眨眼的黑幫教父坐了11年牢，他的犯罪集團(tuán)也隨之灰飛煙滅。

美國的“合理避稅”現(xiàn)象

如今，在美國，提起這群“佩帶武器并且具有逮捕權(quán)的稅務(wù)官”，無不誠惶誠恐，每年的4月15日這一“大限”來臨之時，每個人都要準(zhǔn)時或者提前向國稅局提交一份材料，拿出自己的收入證明，連帶自己填的表格讓國稅局審核。因?yàn)樗麄冎?，“偷稅漏稅可能會讓你一夜之間傾家蕩產(chǎn)”。

那么，這是否意味著，美國社會不存在逃稅避稅現(xiàn)象呢？

事實(shí)上，逃稅和“合理避稅”已成為一個美國的普遍現(xiàn)象，美國人每年逃稅金額高達(dá)2070億美元。就美國個人和家庭而言，他們有自己的一套“合理”的避稅方式和手段。對于中產(chǎn)人家，最常用的方式就是合理利用每年的贈予豁免額。在美國，贈予稅對個人生前發(fā)生的個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移征稅。按照稅法，以2015年為例，每個人每年可向任何人贈予14000美元，在這個額度以內(nèi)，任何的財產(chǎn)贈予都無須繳納贈予稅。如果一對夫妻有2個未成年孩子，每一個孩子夫妻兩人一年可以贈予28000美元，2個孩子就可以贈予56000美元而不必繳稅。這樣算下來，10年的時間，父母轉(zhuǎn)讓給孩子的財產(chǎn)可不是一個小數(shù)目。

美國最簡單和最有效的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的方式是購買人壽保險最終目的都是為了讓財產(chǎn)順利延續(xù)下去。比如很多人一生中能留給子女的財產(chǎn)可能不會超過百萬美元，如果買下一份保額為百萬美元理賠的人壽保險，這就等于是實(shí)實(shí)在在為子女留下了百萬現(xiàn)金。而且人壽保險的理賠受益人不用繳納所得稅，也不用繳納遺產(chǎn)稅。

美國的大型公司，也有自己的“合理避稅”方法。2017年2月10日，《華盛頓郵報》報道，由于波多黎各實(shí)行的稅制不同于美國50個州，微軟公司通過在美屬波多黎各開設(shè)分公司等“合法手段”，每年可以“節(jié)省”大約15億美元的稅款。

“微軟的做法是典型的，不少擁有較高品牌價值、專利和版權(quán)的硅谷企業(yè)，往往會把分公司設(shè)在低稅制的地區(qū)，例如歐洲、亞洲或加勒比海地區(qū)，然后盡可能把業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給分公司，從而減少應(yīng)納稅款?！薄度A盛頓郵報》發(fā)表評論指出。

開設(shè)分公司、稅務(wù)倒置只是美國大公司眾多避稅手段之一。由于美國政府允許跨國公司延遲交稅，蘋果、通用電氣、谷歌或微軟這樣的跨國巨頭，只要在賬面上做一些技術(shù)處理，跨國公司即可實(shí)施延遲交稅避稅，通過將利潤匯往海外的分支機(jī)構(gòu)，從而隱藏了大部分的利潤收入。這很像是把左口袋的錢放入右口袋。對此，IRS一點(diǎn)辦法都沒有。

編輯：薛華 icexue0321@163.com