淺談開展數字化審計的思路與做法

于林生

摘要近年來，隨著大數據審計模式的迅速推廣，傳統(tǒng)的審計工作模式已經在不知不覺中發(fā)生了改變，數字化審計工作逐漸成為審計的新方向，新主流。本文對在大數據環(huán)境下如何開展數字化審計工作提出一些思路和做法，以充分發(fā)揮數字化審計方面的示范引領作用。

關鍵詞大數據 數字化審計 審計模式

數字化審計工作是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計方法探索，是以各專業(yè)業(yè)務管理系統(tǒng)及其存儲、生成的電子數據為基礎，綜合應用審計作業(yè)實施系統(tǒng)及數據分析工具，對各項經營管理活動進行監(jiān)督，通過查詢比對、多維度分析、數據挖掘等多種技術方法，圍繞審計重點關注內容查找異常、疑點和風險，有針對性地組織開展現場核查，收集審計證據，實現審計目標的審計監(jiān)督模式。

一、建立健全數字化審計制度標準

“無規(guī)矩不成方圓”，制度是維系一個企業(yè)賴以發(fā)展的根本保障。開展數字化審計工作不單單是在行動上落實，更要在制度上落實。對現有的各項審計制度標準進行修訂和完善，統(tǒng)一數字化審計制度標準，建立和完善適應大數據環(huán)境下的數字化審計標準和制度。要把審計事項、審計內容、審計程序及技巧、適用的信息系統(tǒng)、適用的功能點列為重點，注重總結各系統(tǒng)主要功能模塊、功能點之間的數據構成關系以及數據分析規(guī)則，提煉審計規(guī)則、建立審計模型。同時，健全完善審計數字化應用考核指標體系，將數字化審計工作納入日常績效考核當中，更好地評價各專業(yè)系統(tǒng)應用情況和審計工作情況。

二、加大系統(tǒng)深化應用力度，提升數字化應用水平

1.持續(xù)強化信息系統(tǒng)應用。提高業(yè)務領域全覆蓋，保障并及時維護各專業(yè)相關信息系統(tǒng)（財務、營銷、物資、工程、人資、經法等業(yè)務系統(tǒng)）的數據查詢與導出權限，并開展審計工作。

2.豐富信息系統(tǒng)應用手段。充分運用信息化手段開展各類審計工作，包括開展日常檢查、集中非現場數據分析、遠程持續(xù)審計監(jiān)督、各類審計項目等，挖掘疑點，查找問題。

3.提高信息系統(tǒng)應用成效。以信息系統(tǒng)為導向，有計劃地開展不同專業(yè)、不同類型的數字化審計項目，采取部門配合、聯合開展的方式，有針對性、有重點地開展數字化審計，做到開展一個項目、熟練應用一個系統(tǒng)、形成一期目信息化審計工作經驗。

三、運用數字化手段開展日常審計工作

運用審計門戶系統(tǒng)、制度標準—體化平臺、綜合審計系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、PMS2.0系統(tǒng)、營銷業(yè)務管理系統(tǒng)、OPEN3000系統(tǒng)等信息化手段，開展審前調查。

查詢相關數據并與業(yè)務信息系統(tǒng)查詢到的數據進行對比分析，同時與各專業(yè)部門協同配合，根據現場實際情況結合系統(tǒng)去判斷信息系統(tǒng)數據的真實性、有效性。針對發(fā)現的審計疑點及時與各專業(yè)部門溝通，幫助專業(yè)部門及時對審計發(fā)現的問題進行整改，有效規(guī)避外部審計風險。

四、利用數字化手段開展非現場審計

以信息系統(tǒng)為支撐，搜集分析基礎資料、查找研判問題疑點、排查風險領域、完善審計工作指引、形成問題疑點清單，引導幫助審計組有序高效完成現場檢查工作，建立以統(tǒng)—決策指導為特征的審計項目管理新模式，實現審計項目組織和管理流程創(chuàng)新。

1.集中辦公，確保高效。組織非現場數據分析人員，進行集中辦公，減少干擾，確保組員全心全意投入工作，便于小組內部以及組間工作協調溝通。

2.二是明確責任，層層把關。項目主審擔任組長，統(tǒng)籌安排，對工作進度、質量以及數據安全總體負責。相關專業(yè)部門精干人員擔任小組長，安排、指導各組組員工作，專業(yè)指導，對小組工作情況負責。組員對個人工作材料全程負責，做到數據準確、信息可靠。

3.三是健全機制，全程管控。在非現場數據分析工作期間，執(zhí)行小組分工負責制度、每日召開碰頭會制度、工作質量層層落實制度以及“誰主管誰負責、誰使用誰負責”的數據安全制度，全程管控，穩(wěn)步推進。

五、應用數字化手段開展遠程審計監(jiān)督

充分利用ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)、智能持續(xù)審計系統(tǒng)等開展了各類審計項目。通過對系統(tǒng)功能點的靈活使用以及與各專業(yè)業(yè)務信息系統(tǒng)共同聯動，加強數據分析與應用，總體分析、系統(tǒng)研究、辨別疑點、精準定位，對重點業(yè)務領域、核心業(yè)務流程、關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)、關鍵崗位進行持續(xù)審計監(jiān)督，不斷深入探索數字化審計模式。

在開展供電所管理審計項目時，通過采用“三層四線”的審計策略將遠程審計監(jiān)督有機的結合起來，充分利用管控業(yè)務審計系統(tǒng)與營銷業(yè)務應用系統(tǒng)分析供電所業(yè)擴報裝、裝表接電、用電變更、抄表、電價電費核算及收費、欠費管理方面的數據，分析疑點，排查風險，大大縮短了現場審計的時間，提高了審計效率。

六、做好數字化審計項目全過程管控

1.建立協同工作機制。各專業(yè)審計專家指導、幫助審計組熟悉使用相關專業(yè)信息系統(tǒng)，開展數字化審計項目，參加相關專業(yè)數字化審計項目實施方案制定，確保審計重點全覆蓋，拓展審計數據來源，豐富審計手段，提升發(fā)現問題效率。

2.提高數據分析能力。各專業(yè)審計專家要以結果為導向將審計目標通過數據規(guī)劃和問題假設，轉化為計算機可操作的數據表格。通過數據清理、轉換，建立模型等多手段分析、查找問題、疑點。

3.積極推進成果運用。由各專業(yè)審計專家分別組成問題整改攻關小組，研究制定本專業(yè)、相關專業(yè)存在的共性問題解決方案。設計對應數據表，對審計結果進行結構整理，把握總體，突出重點，實現審計結果數據化、積累化、公開化。

4全面實現數字化項目在線管理。用好審計綜合管理系統(tǒng)，及時、完整錄入項目計劃，按時啟動、實施項目，開展數字化項目全過程管控。

5.開展數字化應用培訓。有針對性的開展數字化審計培訓，從數據分析、數據挖掘、系統(tǒng)操作等方面進行培訓，并通過以審促培的方式切實提高數字化審計人員現場發(fā)現問題、應用系統(tǒng)的能力。