企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及其規(guī)避對策研究

文/陳燕，云南翰文會計服務(wù)有限責任公司

1 稅務(wù)籌劃的定義和背景

1.1 定義

稅務(wù)籌劃顧名思義就是與繳納稅款進行合理的規(guī)劃，企業(yè)要在遵守法律法規(guī)和國際愛相關(guān)政策的前提下，依據(jù)稅法的標準，對于企業(yè)投入的資金、經(jīng)營管理以及籌資的方式，等等一些企業(yè)經(jīng)濟活動進行科學合理的籌劃，降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅收支出，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，由于企業(yè)的經(jīng)營種類和業(yè)務(wù)形式多種多樣，因此，企業(yè)內(nèi)部部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要通過會計處理的形式進行操作，比如會計村花、成本、固定資產(chǎn)折舊以及所得稅的處理等等，企業(yè)的會計人員要以相關(guān)法律以及稅法的范圍內(nèi)進行操作，深入的研究稅務(wù)籌劃，保證遵照法律的前期下降低稅款的數(shù)目，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2 背景

企業(yè)的會計屬于企業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容，企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)與財務(wù)活動有關(guān)的工作進行的管理，不僅包括企業(yè)的資金使用、籌資、利潤分配等。企業(yè)的會計工作是為了讓企業(yè)管理者對企業(yè)的資金流向和經(jīng)濟活動有一個整體的把握，通過財務(wù)活動取得最大的經(jīng)濟效益。而和企業(yè)相比，國家管理自己的資金的措施就是稅收，通過稅收獲得國家發(fā)展的資金，因此就需要各企業(yè)應(yīng)征納稅，企業(yè)科學的稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收負擔，增加自己的經(jīng)濟效益，在企業(yè)中，大家也都相應(yīng)的重視起來稅收籌劃的工作，通過稅收籌劃，降低成本，促進企業(yè)的發(fā)展。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風險分析

2.1 納稅人可能不可能準確理解稅收政策

稅務(wù)籌劃建立在對國家稅收政策研究的基礎(chǔ)上，也就是說只有充分分析和把握稅收政策，納稅人才有可能正確地激烈和運用稅法法律法規(guī)。反之，企業(yè)稅務(wù)籌劃則可能朝著相反的方向進行，最終導致稅務(wù)籌劃風險。因此，稅務(wù)籌劃人如果不能正確理解稅收政策，那么在稅收籌劃的時候就不能做出科學的籌劃行為，其中一個個小環(huán)節(jié)的失誤也可能導致稅務(wù)風險的激增。

2.2 納稅人可能不解稅收政策變化的方向和要點

我國經(jīng)濟社會發(fā)展日新月異，相關(guān)稅收法律法規(guī)也會隨著市場經(jīng)濟發(fā)展形勢而適時調(diào)整和變動。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中如果不能了解行業(yè)動態(tài)和國家經(jīng)濟發(fā)展、不能及時學習相關(guān)稅收法規(guī)和政策的變化要點，那么就可能出現(xiàn)稅收籌劃行為滯后、不能迎合最新稅收政策的情況，最終導致稅收籌劃行為的失敗，甚至可能會因為不合法的稅收籌劃行為而被稅務(wù)機關(guān)追究行政責任和民事責任。

2.3 征納雙方可能對納稅行為的認定在理解上存在差異

稅收行為具有強制性，是納稅人按照國家法律規(guī)定必須履行的義務(wù)。納稅籌劃的原則是在稅收法律法規(guī)的框架內(nèi)進行，但是納稅人在納稅籌劃的過程中不可避免地會以自身立場出發(fā)，盡量地減少稅款繳納。征稅機關(guān)代表是國家立場和稅法立場的代表者，被賦予了解釋稅法條例的權(quán)力，二者在地位上的差異直接導致了認知上的差距。因此，稅務(wù)籌劃方案能否成功不僅僅和納稅人自身有關(guān)，還和稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃方案的態(tài)度和看法有直接關(guān)系。一旦失誤機關(guān)認定納稅人違規(guī)進行稅務(wù)籌劃、違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定或者偷稅、漏稅的時候，納稅人將處于極其被動的局面，可能在納稅籌劃行為失敗之余，還要承擔相應(yīng)的資金損失和民事責任。

3 規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的有效對策

3.1 樹立科學的風險觀念，充分認識風險的存在

企業(yè)因為在稅收中處于被動地位，而稅收籌劃是基于企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營活動和當前的稅收政策進行的具有前瞻性的工作，信息不對稱就會激化二者之間的矛盾。企業(yè)的管理人員應(yīng)該充分認識到這一矛盾，從管理上高度重視，從思想上打下堅實的基礎(chǔ)，合理地進行稅務(wù)籌劃工作，減少籌劃風險，如果忽視了稅收的強制性和固定性這一特征，一味地想要追求經(jīng)濟利益，籌劃效果只會適得其反。

3.2 認真學習稅收政策，合理進行稅務(wù)籌劃

國家的稅收計劃是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而進行相應(yīng)的變化的，這就要求企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員都要不斷的加強對于稅收相關(guān)條例的學習，領(lǐng)會政策精神。同時還要了解國際政治、經(jīng)濟形勢，對所在行業(yè)的市場走向進行預(yù)測，準確把握市場走向和國家稅收法律法規(guī)的走向，隨著市場的變動及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，并對稅務(wù)籌劃的策略依據(jù)戰(zhàn)略的調(diào)整而進行更新，面對風險時第一時間采取防范措施。

3.3 加強稅務(wù)代理行業(yè)的監(jiān)管和自律

企業(yè)經(jīng)營難免和其他機構(gòu)產(chǎn)生關(guān)系，如稅務(wù)代理機構(gòu)。因此，委托稅務(wù)代理機構(gòu)幫助其進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)，有權(quán)利要求代理機構(gòu)提高其代理水平，完善自身代理制度。另外，代理機構(gòu)自身也要形成有效的激勵和約束機制，提高代理質(zhì)量，堅持獨立、公正的原則，抵制各種違反稅務(wù)條例規(guī)定的行為，加大對于注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管，加強人員審查工作，防止非執(zhí)業(yè)人員從事稅務(wù)代理活動，對于存在的違規(guī)行為要及時制止并提交上級部門做出處罰決議。

3.4 堅持成本效益的原則

好的稅務(wù)籌劃方案不僅能夠達到節(jié)稅的目的，還要考慮到在實施過程中的管理成本，不能僅僅是為了籌劃而籌劃，一味地為了降低個別稅種而增加了相關(guān)的費用，稅務(wù)籌劃的效果也是得不償失，收益最大和成本最低是稅務(wù)籌劃最好的結(jié)果。

4 結(jié)束語

總而言之，通過開展稅務(wù)籌劃工作，可以促進企業(yè)稅負的減少，以此推動企業(yè)健康發(fā)展。但是在進行稅務(wù)籌劃時，假設(shè)采用的方式不合理，將會加劇稅務(wù)籌劃風險的出現(xiàn)。一旦出現(xiàn)籌劃風險，必將會給企業(yè)未來發(fā)展帶來影響。因此，這就需要企業(yè)給予稅務(wù)籌劃風險高度注重，提升稅務(wù)籌劃風險管理意識，構(gòu)建完善的風險預(yù)警體系，采用現(xiàn)代化的方式，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃風險管理水平。