基于內(nèi)部控制的YL高校財(cái)務(wù)管理探討

溫 芳

（榆林學(xué)院財(cái)務(wù)處，陜西 榆林 719000）

隨著高等教育體制改革的深化，YL高校在一定程度上暴露出一些財(cái)務(wù)管理問題，這些問題極大地阻礙了高校的健康快速成長，影響高校人才培養(yǎng)目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。

一、YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀SWOT分析

（一）YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展優(yōu)勢（Strengths）

YL高校作為人才第一資源、科技第一生產(chǎn)力、創(chuàng)新第一動力和文化第一軟實(shí)力這“四個(gè)第一”的重要結(jié)合點(diǎn)，是前沿技術(shù)研究和顛覆性技術(shù)創(chuàng)新的策源地。YL高校學(xué)科優(yōu)勢突出，高端人才集聚，各類信息匯聚，創(chuàng)新要素集中，科學(xué)研究成就豐碩，國際交流頻繁。擁有強(qiáng)大的自身的學(xué)科、專業(yè)、科技、人才、信息和文化優(yōu)勢，在基礎(chǔ)研究和成果應(yīng)用這些方面獲得的成績優(yōu)異。近年來，YL高校科研能力持續(xù)增強(qiáng)，這為自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展提供了良好的技術(shù)支持。

（二）YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的劣勢（Weaknesses）

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境弱化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，高校內(nèi)部控制的環(huán)境起決定作用。高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制觀念淡薄。重教學(xué)科研，輕財(cái)務(wù)管理，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念。作為一個(gè)動態(tài)管理系統(tǒng)，COSO內(nèi)部控制管理主要是由內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制管理、信息交流、實(shí)施監(jiān)管共同組成。五要素中，內(nèi)部控制環(huán)境的營造最為重要。內(nèi)部控制環(huán)境能夠直接影響高校在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所采取的控制管理方式，而領(lǐng)導(dǎo)層管理人員對于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識是營造內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。高校內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素是管理層的治理理念，以及對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平和執(zhí)行態(tài)度。目前，YL高校很多領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制的理解尚處于“內(nèi)部控制制度階段”，對于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識仍然不是很到位，僅僅從規(guī)章制度上理解內(nèi)部控制，停留在內(nèi)控管理是用來規(guī)范下級員工工作的層面上。YL高校高層管理人員內(nèi)部控制意識薄弱，沒有意識到內(nèi)控管理的重要性。再加上缺乏專門針對高校內(nèi)部控制的制度文件指導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)層都忽略了內(nèi)控管理制度，經(jīng)常發(fā)生領(lǐng)導(dǎo)層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制管理工作并未得到良好執(zhí)行流于形式，使高校內(nèi)部控制失效。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。目前，YL高校內(nèi)部控制制度建設(shè)尚不完善、不科學(xué)，缺乏整體性、系統(tǒng)性、實(shí)際操作性差。對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的決定策略、施行、察看并督促等不相容環(huán)節(jié)及對涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的不相容崗位，并沒有制定明確的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不盡合理，授權(quán)不清，權(quán)責(zé)不明，沒法必依，執(zhí)法不嚴(yán)，無法完全發(fā)揮財(cái)務(wù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的控制、監(jiān)督和考核作用。與此同時(shí)，高校對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究還是不夠多、不夠深。對于YL高校而言，內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)單薄，缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制體制。即使已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但是因內(nèi)部控制體系不健全、不完善，缺乏聯(lián)動機(jī)制，使內(nèi)控制度的執(zhí)行沒有真正落實(shí)到實(shí)處，也使得高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高。不能夠分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，造成內(nèi)控漏洞。長時(shí)間來，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、傳統(tǒng)教育管理觀念和資金管理模式的干擾，高校內(nèi)部缺乏合理配備布置的資源，建立可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略管理理念。YL高校自認(rèn)為建立了完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度，但很多制度只為了應(yīng)付主管部門檢查及年終考核而制定，以致內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，致使財(cái)務(wù)控制存在很多破綻，會計(jì)信息畸變。脫離本學(xué)校實(shí)際情況，內(nèi)部會計(jì)控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無法真正付諸于實(shí)際行動，嚴(yán)重影響YL高校自身財(cái)務(wù)管理水平的發(fā)展。

3.高校內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種不同一般的形式，它是高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價(jià)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在某種意義上是對別的內(nèi)部控制的再控制。目前，YL高校內(nèi)部審計(jì)存在以下的問題：首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。理論上講，高校審計(jì)部門必須獨(dú)立于其他各個(gè)職能部門，對高校的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。然而就YL高校而言，其審計(jì)部門隸屬于紀(jì)檢部門，甚至與紀(jì)檢部門合署辦公，難以全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，內(nèi)部審計(jì)力度不足，缺乏震懾力，內(nèi)部審計(jì)職能不明晰，直接干擾了內(nèi)審制度的獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。其次，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和范圍狹窄。目前，YL高校內(nèi)部審計(jì)工作常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少，傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少，微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少；片面注重事后審計(jì)，忽略事前、事中審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動。最后，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高，人員配備不足，內(nèi)部控制監(jiān)督常常缺位。審計(jì)方法落后，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠重視，致使很多內(nèi)控問題不能及時(shí)反饋并得以解決，審計(jì)工作質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高。強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重欠缺，執(zhí)行力度不到位，最終影響YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利展開，以致工作僅停留在表面。

4.財(cái)務(wù)管理體系不夠科學(xué)有效?；谘芯堪l(fā)現(xiàn)YL高校財(cái)務(wù)管理科學(xué)性缺失主要體現(xiàn)在預(yù)算管理欠缺約束。自YL高校擴(kuò)招以來，教育日益步入大眾化教育階段，在此階段，預(yù)算管理是較為重要的環(huán)節(jié)。預(yù)算編制工作是高校財(cái)務(wù)管理工作中一項(xiàng)非常認(rèn)真、十分嚴(yán)謹(jǐn)、不能有半點(diǎn)馬虎的工作，預(yù)算管理涉及到高校經(jīng)費(fèi)活動的各個(gè)方面。目前YL高校財(cái)務(wù)管理工作并未真正重視預(yù)算管理，還存在一些問題。YL高校有些部門領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，只單單考慮本部門的利益，而不考慮學(xué)校財(cái)力，對可能超支的財(cái)務(wù)活動不加控制，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。根本沒有意識到預(yù)算的重要性，涉及政府補(bǔ)貼的預(yù)算能多報(bào)不少報(bào)，預(yù)算制定缺少科學(xué)性、合理性，無法有效監(jiān)管高校的運(yùn)營管理。此外，預(yù)算管理的執(zhí)行過程中由于缺乏科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，很難調(diào)集動員廣大員工的工作積極性和創(chuàng)造性；缺乏一個(gè)有效的、科學(xué)的、與時(shí)俱進(jìn)的預(yù)算控制制度。

5.財(cái)務(wù)信息化管理手段落后。社會改革要求高校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息資源共享，形成整體發(fā)展。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員大多相互依賴，工作積極性不高，交流討論也較少，有效的信息與溝通系統(tǒng)是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。YL高校管理信息質(zhì)量不高，各部門間的信息溝通不暢，溝通不充分，反饋不及時(shí)，各種管理信息在各部門及各管理層次之間無法及時(shí)有效傳達(dá)，為高校腐敗案件的發(fā)生提供了便利條件。YL高?！叭苯?jīng)費(fèi)、資源分配、經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況具體情況師生職工很多都不知情，這與政府提倡的逐步推進(jìn)政務(wù)公開、暢通公眾監(jiān)管渠道是相違背的。這種情況下，很難構(gòu)建有效的信息系統(tǒng)分析模型，進(jìn)而難以為YL高校教學(xué)和科研管理工作提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

（三）YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的機(jī)遇（Opportunities）

1.國家全面改革為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展帶來新的機(jī)遇。綜合改革深入推進(jìn)，全面提升了學(xué)校治理能力和治理體系的現(xiàn)代化水平。我國國際地位持續(xù)提升為學(xué)校面向世界提供了廣闊舞臺。同時(shí)，傳統(tǒng)學(xué)科領(lǐng)域正進(jìn)行大交叉大融合，新興學(xué)科不斷涌現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)變革風(fēng)起云涌。這既對學(xué)校深度參與推進(jìn)原始創(chuàng)新和協(xié)同創(chuàng)新、加快成果轉(zhuǎn)化提出了新任務(wù)、新要求，又為學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控新模式發(fā)展提供了可能性。

2.國家相關(guān)條例不斷完善出臺。2012年，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求單位建立健全內(nèi)部管理制度。2016年，財(cái)政部出臺了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》，市教委根據(jù)財(cái)政部通知精神，要求各高校結(jié)合本單位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，鉆研擬定切合實(shí)際的內(nèi)部控制根本性衡量工作施行規(guī)劃價(jià)值，確保在規(guī)定時(shí)間順利完成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

在國務(wù)院出臺的《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》中，針對我國高等教育重點(diǎn)建設(shè)過程中存在的身份固化、競爭缺失、重復(fù)交叉等問題，創(chuàng)造性地提出可上可下、有進(jìn)有出的動態(tài)調(diào)整機(jī)制。通過動態(tài)管理，形成激勵(lì)約束機(jī)制，避免一勞永逸，避免重申報(bào)、輕建設(shè)，避免“爭帽子”、爭投入，打破“終身制”“鐵帽子”“金飯碗”，引領(lǐng)構(gòu)建充滿活力、富有效率、更加開放、更加有利于高等教育內(nèi)涵發(fā)展的體制機(jī)制。

（四）YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)（Threats）

高校財(cái)務(wù)管理作為高校內(nèi)部控制的一個(gè)有機(jī)組成部分，必須有具體明確的內(nèi)部控制規(guī)范指導(dǎo)。然而截至目前，我國有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度主要聚焦于營利性組織——企業(yè)，仍然沒有專業(yè)針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。高校專有的內(nèi)部控制規(guī)范性文件還沒有公布實(shí)行，由于缺乏具體明確的內(nèi)部控制規(guī)范指導(dǎo)，高校財(cái)務(wù)管理只能根據(jù)眾多規(guī)章中的相關(guān)零星規(guī)范摸索前行，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化和科學(xué)性很難得到保障。

我國仍然未擬定一套完備、科學(xué)的高校內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定和體系，也沒有完善的法律法規(guī)進(jìn)行約束和指導(dǎo)。我國制定的內(nèi)部會計(jì)控制的法律法規(guī)太少，那些規(guī)范是面向所有行政事業(yè)單位，屬于原則性指引性的文件，在執(zhí)行層面不夠明確和細(xì)化，更非為高等院校量身定制，更不適用于高校內(nèi)部使用。而高校經(jīng)濟(jì)活動日益多而雜，財(cái)務(wù)可能發(fā)生的危險(xiǎn)接連增加，給內(nèi)部控制工作帶來新的挑戰(zhàn)（見下頁表）。

二、應(yīng)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的策略

（一）加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)，提高隊(duì)伍素質(zhì)

通常令人滿意的內(nèi)控環(huán)境主要由健全的財(cái)務(wù)管理制度、清晰的財(cái)務(wù)流程、明確的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)及具備良好職務(wù)道德和專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員組成。因此，YL高?？梢詮囊韵氯齻€(gè)方面營造良好的內(nèi)控環(huán)境。一方面，YL高校財(cái)務(wù)管理者應(yīng)充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義，將高校內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)提升到同教學(xué)科研工作同等重要的地位。YL高校領(lǐng)導(dǎo)層需主動參與高校內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極發(fā)揮帶頭作用，以自己的行動做出表率，嚴(yán)肅而認(rèn)真地遵守內(nèi)部控制制度。另一方面，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，提高隊(duì)伍素質(zhì)，豐富其專業(yè)知識，確保財(cái)務(wù)人員熟悉自己的崗位職責(zé)及相應(yīng)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，并能認(rèn)真履職，保證高校財(cái)務(wù)管理的工作順利進(jìn)行下去。高校財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備會計(jì)、審計(jì)的專業(yè)技術(shù)，還要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性。應(yīng)從全局出發(fā)，結(jié)合YL高校自身財(cái)務(wù)管理情況，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可能發(fā)生的危險(xiǎn)防備觀念。此外，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還需要全校教職工共同參與，所有人員都要樹立自我約束、自我控制的觀念，YL高校內(nèi)部每一名成員，都要具備內(nèi)部控制危機(jī)意識，要把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識入腦入心，自覺遵守學(xué)校內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，健全控制體系

想要對高校財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，內(nèi)部控制制度至關(guān)重要，完備美好的內(nèi)部控制制度是高校財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的必要保障。俗話講，無規(guī)矩不成方圓，讓制度先行。雖然高校仍然未出臺一致集中的內(nèi)部控制規(guī)范，但其他行業(yè)特別是企業(yè)已經(jīng)有了一套比較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。因此，YL高校應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制措施進(jìn)行全面分析、參考，并組織調(diào)研、學(xué)習(xí)和探討，結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理的基本狀況和財(cái)務(wù)環(huán)境的新特點(diǎn)，把財(cái)務(wù)管理工作同內(nèi)部控制體系兩者有機(jī)地結(jié)合起來，及時(shí)制定出適合于YL高校自身發(fā)展的科學(xué)合理性內(nèi)部控制規(guī)范文件，制定可操作的內(nèi)部規(guī)章制度，保證內(nèi)部控制體系嚴(yán)密，以指導(dǎo)高校內(nèi)部控制工作有條不紊地推進(jìn)。

另外，YL高校需通過不斷探究，完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)流程，明確校內(nèi)各層級、各部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)性和資金流動性較強(qiáng)的幾個(gè)職能部門，如財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處、科研處、基建處、后勤處、審計(jì)處等。YL高校還應(yīng)該根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢和國家政策要求、以及學(xué)校的實(shí)際情況，及時(shí)對不符合實(shí)際的制度進(jìn)行修改和完善，出臺具體的制度實(shí)施細(xì)則。

（三）強(qiáng)化審計(jì)職能，完善監(jiān)督機(jī)制

完善的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制對高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行效果具有重要的作用。因此，YL高校需要充分了解與掌握相關(guān)法律法規(guī)與財(cái)務(wù)制度，并在此基礎(chǔ)上合理強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系。依據(jù)內(nèi)部監(jiān)督體系能夠有效進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督。從事前監(jiān)督角度而言，不僅能有效監(jiān)督多項(xiàng)內(nèi)容，主要涉及高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)活動過程、參與經(jīng)濟(jì)活動人員等，而且能夠有效監(jiān)督資金流向與財(cái)務(wù)核算等。YL高校應(yīng)依照國家法規(guī)建立健全內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。

一是強(qiáng)化外部監(jiān)督。國家在宏觀政策導(dǎo)向上要采取有力措施，適當(dāng)控制高等教育的發(fā)展規(guī)模，改革大學(xué)治理體系，強(qiáng)化項(xiàng)目審批制度，實(shí)施債務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，履行政府監(jiān)管職能，防范高校舉債追求規(guī)模擴(kuò)張所出現(xiàn)的失控風(fēng)險(xiǎn)，為高校內(nèi)部控制營造良好的外部控制環(huán)境，監(jiān)督高校不斷完善內(nèi)部控制制度。高校的上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)對學(xué)校財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮其外部指導(dǎo)監(jiān)督作用。二是完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和審計(jì)制度，發(fā)揮會計(jì)核算的基礎(chǔ)性作用。YL高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須由高校各個(gè)部門共同監(jiān)督，共同努力。加強(qiáng)內(nèi)外部審核機(jī)構(gòu)聯(lián)動合作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作互動。應(yīng)由校級領(lǐng)導(dǎo)帶頭，聯(lián)合內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)部門組成專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，對財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。三是設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。并結(jié)合高校自身實(shí)際情況，先從會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)檢查起，加強(qiáng)對YL高校一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的稽核和學(xué)校二級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的督查，防患于未然。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施精密細(xì)致化預(yù)算管理，建立預(yù)算績效評價(jià)體系，做到預(yù)算的科學(xué)合理化。YL高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要認(rèn)真對待編制預(yù)算的程序規(guī)范化和內(nèi)容完整化。做好支出預(yù)算管理工作，將每一筆支出都科學(xué)合理化，將學(xué)校的每一筆收支均放在預(yù)算之中，嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的管理，通過建立預(yù)算績效考核制度提高預(yù)算的導(dǎo)向作用。

首先，要樹立“以人為本、全員參與”的協(xié)調(diào)管理理念，加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識和理解，充分調(diào)動各部門、單位及教職工的積極性和主動性。其次，YL高校應(yīng)該成立專門負(fù)責(zé)編制預(yù)算、管理預(yù)算執(zhí)行情況和進(jìn)行預(yù)算績效評價(jià)的強(qiáng)有力的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，要由校長領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)專業(yè)人員組成，并建立相應(yīng)的規(guī)范和程序，依法安排財(cái)政支出，調(diào)整和優(yōu)化資金格局。這樣有利于增強(qiáng)預(yù)算編制的權(quán)威性。

同時(shí)，在預(yù)算編制工作中必須更新觀念，以新的思路來當(dāng)家理財(cái)，堅(jiān)持量入為出、以收定出、收支平衡的總原則，廣開財(cái)源，節(jié)約開支，提高效益。YL高校預(yù)算編制部門應(yīng)對二級預(yù)算單位的預(yù)算支出事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)研、溝通和督促，進(jìn)一步提高院系執(zhí)行預(yù)算的自覺性和積極性。YL高校需要制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的管理、控制；定期、不定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，盡早發(fā)現(xiàn)差異，找出原因，加以控制。此外，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，避免預(yù)算的隨意追加、調(diào)整。經(jīng)常性支出項(xiàng)目一般不應(yīng)調(diào)整；對于確需追加或調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算追加程序，由學(xué)校最高決策部門審批并報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。必須建立以主管財(cái)務(wù)校長為組長，教務(wù)、科研、資產(chǎn)、后勤、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門處長為成員的經(jīng)費(fèi)支出績效考核評價(jià)小組，以提高評價(jià)結(jié)果的權(quán)威性，建立支出預(yù)算計(jì)劃、決策、管理的監(jiān)督和制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績效考核工作制度化、規(guī)范化、法制化。同時(shí)，為了準(zhǔn)確了解未來資金的使用方向與用途，還應(yīng)當(dāng)與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)保持積極有效的溝通，編制“自上而下”的總體預(yù)算，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)收支預(yù)算與財(cái)政部門預(yù)算相對應(yīng)，有效提高預(yù)算的精確性、科學(xué)性和規(guī)范性。

（五）構(gòu)建信息平臺，加強(qiáng)信息公開

內(nèi)部控制體系的建設(shè)并不是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)容體系，而是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、密切聯(lián)系的系統(tǒng)性工程，需要高校內(nèi)部各職能部門之間相互配合、通力合作才能做好?，F(xiàn)代信息技術(shù)在高校建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，YL高校應(yīng)建立健全校內(nèi)信息公開制度，并根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，再結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況將信息公開，以此來保證信息的及時(shí)、有效、公開交流。

YL高校應(yīng)加強(qiáng)校內(nèi)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)能力，保證各部門之間的信息是公開透明的、公正的、公平的，以此來保證高校的數(shù)據(jù)信息更加及時(shí)、完整、科學(xué)、正確、真實(shí)。YL高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)的力量，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息技術(shù)平臺。這樣，廣大師生便可以通過這樣的平臺及時(shí)、快捷地獲取財(cái)務(wù)信息，與財(cái)務(wù)人員互動交流，咨詢、探討和解決相關(guān)財(cái)務(wù)問題。同時(shí)，高校內(nèi)部各部門可以通過財(cái)務(wù)信息平臺獲取相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)資源共享，還可以有效控制運(yùn)作成本、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。