穿越“財務(wù)視角”微報告

微視角梳理大數(shù)據(jù)，中國財務(wù)有哪些挑戰(zhàn)與困惑？有哪些新趨勢？新定位？

微視角梳理大數(shù)據(jù)，中國財務(wù)有哪些挑戰(zhàn)與困惑？有哪些新趨勢？新定位？

在大數(shù)據(jù)時代，極大的擴(kuò)展、提高了計量的范圍、維度、數(shù)量與頻率。伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，中國財務(wù)人正在從會計核算等基礎(chǔ)工作轉(zhuǎn)向全面參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理與價值創(chuàng)造，正處于從基礎(chǔ)財務(wù)到業(yè)務(wù)財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期與機(jī)遇期。

基于跨越2016-2020的五年規(guī)劃，為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的可持續(xù)創(chuàng)新與發(fā)展，IT技術(shù)在其中扮演的關(guān)鍵角色，互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略拓展了會計信息系統(tǒng)的維度與深度，作為財務(wù)工作者，如何適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的巨變？會計人需要哪些創(chuàng)新與改變來適應(yīng)這樣的時代發(fā)展？

可以預(yù)期，隨著數(shù)據(jù)化能力的提升，公司還可以對未來的銷售、生產(chǎn)等各項活動進(jìn)行較好的預(yù)測與規(guī)劃，動態(tài)預(yù)算，提升公司規(guī)劃控制；也有很多公司已經(jīng)利用歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建匯率變動基礎(chǔ)的下的數(shù)學(xué)模型，測算最有資金現(xiàn)金持有量以最大化企業(yè)價值。

為此，2017年歲末，上海國家會計學(xué)院成立了“大數(shù)據(jù)與會計發(fā)展研究中心”，并由上海 國家會計學(xué)院、英格蘭 及威爾士會計師協(xié)會和 浪潮集團(tuán)共同推動，以“中國 企業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用實踐與啟示”為題，以全新視角觀察大數(shù)據(jù)時代下中國企業(yè)經(jīng)營與管理實踐創(chuàng)新的脈絡(luò)與路徑。

迎接挑戰(zhàn)與機(jī)遇

截至2017年中國互聯(lián)網(wǎng)用戶位居全球第一達(dá)7.31億，印度、美國緊隨其后。根據(jù)麥肯錫2017年報告，十年間中國電子商務(wù)交易額占全球的份額從1%快速上升至超過40%，中國人工智能快步成為主導(dǎo)者。

1、信息革命引發(fā)企業(yè)自身變革。

未來，企業(yè)的概念可能會真正脫離傳統(tǒng)的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的定義，但作為一種契約的結(jié)合而存在，企業(yè)在發(fā)展壯大中所形成的標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)、數(shù)字化、程序化的特征才真正是不可復(fù)制的，因為每個企業(yè)的管理流程與文化、數(shù)據(jù)與模型都是獨特和個性化的，根本無法簡單抄襲與復(fù)制。

傳統(tǒng)金融行業(yè)如商業(yè)銀行，在今天既遭受著來自信息技術(shù)的革命性挑戰(zhàn)，也正在快速擁抱變化來實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。為了成功給金融業(yè)客戶畫像，銀行將充分利用外部數(shù)據(jù)，或者與第三方合作，獲取客戶家庭地址、消費數(shù)據(jù)、出行數(shù)據(jù)、房產(chǎn)等家庭財產(chǎn)信息、個人偏好等等，從而能夠區(qū)分出不同種類的客戶，識別出潛在的高凈值客戶群體進(jìn)行針對性營銷，提升轉(zhuǎn)化率、為企業(yè)創(chuàng)造價值。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，單純依靠銀行的數(shù)據(jù)無法完成。目前中國的個人征信領(lǐng)域發(fā)展快速，主要就是由于大數(shù)據(jù)和云技術(shù)的發(fā)展，在實名制的基礎(chǔ)上能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)采集、歸納、存儲與分析。阿里巴巴的芝麻信用評分體系的背后就是大數(shù)據(jù)在支持。

2.大數(shù)據(jù)重塑企業(yè)核心競爭力

對于那些每時每刻都在產(chǎn)生數(shù)據(jù)的大公司而言，數(shù)據(jù)給企業(yè)帶來收益的方式可以是多樣的。由于數(shù)據(jù)的價值隨著數(shù)據(jù)維度的增加而大幅上升，因此跨行業(yè)的基于數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略合作更容易開展。近期，中國工、農(nóng)、中、建四大國有銀行分別與百度、阿里巴巴、騰訊、京東四大互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)組成戰(zhàn)略合作伙伴，中國移動也在前幾年巨額投資了上海浦東發(fā)展銀行，這些股權(quán)或戰(zhàn)略合作的背后，跨行業(yè)數(shù)據(jù)整合的戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)肯定是重點考慮之一。

大數(shù)據(jù)給企業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新與變革、企業(yè)運營與管理決策模式的轉(zhuǎn)變提供的支持，但這種功能對收益的影響往往是間接的，很難直接檢測大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的直接回報，此時財務(wù)部門的作用就顯得非常重要。如果能夠有效地通過財務(wù)分析，將大數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營與決策的財務(wù)后果較快速的分析、反映且能持續(xù)改進(jìn)，對基于大數(shù)據(jù)定價、管理、控制、決策的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行快速評價，那么以貨幣計量、價值評估為核心思想的財務(wù)就能夠與非貨幣性計量的大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)實現(xiàn)更好的融合，進(jìn)而充分實現(xiàn)從客戶價值創(chuàng)造到企業(yè)價值實現(xiàn)的暢通渠道。

在這些業(yè)務(wù)過程中，財務(wù)部門都發(fā)揮著不可替代的作用，業(yè)務(wù)部門需要不斷的開發(fā)創(chuàng)新應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)，而財務(wù)部門則需要針對這些產(chǎn)品和服務(wù)快速進(jìn)行評價，對業(yè)務(wù)實施過程中的風(fēng)險和合規(guī)性加以控制，確保公司各項業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理活動能夠最大化企業(yè)價值。

3.電商平臺的精準(zhǔn)營銷

對于各公司而言，市場及銷售部門幾乎都是大數(shù)據(jù)應(yīng)用實踐最為領(lǐng)先的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。由于對客戶數(shù)據(jù)獲取的便利性以及公司業(yè)務(wù)發(fā)展的直接壓力，對客戶行為和偏好特征的大數(shù)據(jù)分析就顯得格外重要。電商公司能夠基于以往的客戶購買數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)營銷推薦；同時也能夠根據(jù)產(chǎn)品流向分析產(chǎn)品在不同地區(qū)的銷售情況，譬如針對手機(jī)在一到五線城市的出貨量來分析不同城市地區(qū)手機(jī)品牌的偏好，可以總結(jié)出很有趣的一些規(guī)律，又是這些基于數(shù)據(jù)分析得到的結(jié)論還可能和我們直觀的經(jīng)驗存在較大差異，這需要結(jié)合我們的知識和邏輯推理去分析是經(jīng)驗還是數(shù)據(jù)存在問題，從而做出最優(yōu)的決策。

京東集團(tuán)自主開發(fā)了資金管理系統(tǒng)和第一張電子發(fā)票，而讓我們饒有興趣的是，京東為支持西部農(nóng)業(yè)扶貧項目，收購農(nóng)戶飼養(yǎng)雞在平臺出售，但要求這些雞都綁上計步器，走足100萬步才能售賣，京東命名其為“跑步雞”。京東大數(shù)據(jù)技術(shù)在管理控制方面的應(yīng)用可見一斑，這也反映出企業(yè)需要學(xué)會發(fā)現(xiàn)問題，并創(chuàng)新性的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)找到解決方案。

4.個性化定制到數(shù)據(jù)驅(qū)動制造

產(chǎn)品規(guī)劃與投資同樣需要運用大數(shù)據(jù)輔助決策?；诳蛻魝€性化特征的產(chǎn)品定制，就是目前客戶大數(shù)據(jù)在產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)及物流管理中的典型應(yīng)用。譬如對于服裝行業(yè)而言，傳統(tǒng)企業(yè)整個供應(yīng)鏈都存在著大量資源沉淀，大量產(chǎn)品滯銷。但通過客戶提前下單付款，隨后按時交付產(chǎn)品。重要的是，在個性化滿足客戶需求的同時能長期的保有客戶。

酷特智能（紅領(lǐng)西服）曾經(jīng)是一家傳統(tǒng)服裝制造企業(yè)，經(jīng)過13年的時間，投入數(shù)億資金，成為服裝制造業(yè)逆襲的典范，大規(guī)?；膫€性化定制生產(chǎn)應(yīng)運而生?？崽刂悄苣壳懊刻鞆幕ヂ?lián)網(wǎng)接收4000多個訂單，每個訂單生產(chǎn)周期為7個工作日，80%訂單來自海外市場。讓研究團(tuán)隊印象深刻的是，智能制造不一定完全是高大上的現(xiàn)代機(jī)器化、自動化控制，即使是勞動密集型企業(yè)，持續(xù)優(yōu)化流程并通過軟件固化業(yè)務(wù)模式，讓數(shù)據(jù)流動起來，一樣能夠?qū)崿F(xiàn)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

直擊融合痛點

大數(shù)據(jù)報告的痛點正是未來財務(wù)部門在大數(shù)據(jù)應(yīng)用中凸現(xiàn)價值的關(guān)鍵所在， 美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Fama和Jensen（1992）深入研究了信息傳遞、代理問題與組織權(quán)力配置、交易成本的關(guān)系。大數(shù)據(jù)加快了信息傳遞速度，并致力打破組織內(nèi)外信息傳遞壁壘，提高信息融合共享。這直接導(dǎo)致組織內(nèi)外部合作方之間的契約簽訂與管理協(xié)作的形式發(fā)生重大變革。大數(shù)據(jù)應(yīng)用成功的企業(yè)絕非僅僅依賴對技術(shù)的高投入，綜合以往研究及本次調(diào)研情況，我們總結(jié)了影響企業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用實踐成功的幾大關(guān)鍵痛點：

1.融合：大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)業(yè)務(wù)管理決策需要相結(jié)合

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新、業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型與管理決策輔助。一種方式更適合大數(shù)據(jù)公司，即完全從技術(shù)出發(fā)，從數(shù)學(xué)邏輯關(guān)系歸納數(shù)據(jù)特征，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)律實現(xiàn)改進(jìn)。這種模式需要研究人員具有極強的技術(shù)背景，如數(shù)據(jù)科學(xué)家，而且是面對海量數(shù)據(jù)時所采取的一種手段，如零售業(yè)啤酒和尿片的經(jīng)典案例。另一種方式適合數(shù)據(jù)量不大、但需要建立大數(shù)據(jù)應(yīng)用四維的企業(yè)，這類企業(yè)需要從問題出發(fā)，要深入了解業(yè)務(wù)和管理中的痛點，然后針對性的搜集和分析數(shù)據(jù)解決問題。這兩種方式都需要加強對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本質(zhì)和管理核心邏輯的理解，才能得到更好的大數(shù)據(jù)應(yīng)用效果。

2.數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)及其治理

常常聽到受訪者強調(diào)的一個詞就是：數(shù)據(jù)治理。僅僅確保數(shù)據(jù)質(zhì)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的確定依然是一項艱巨的工作。即使不考慮外部信息的多樣性，單單是內(nèi)部管理部門缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，各部門系統(tǒng)和數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)對接，數(shù)據(jù)整合很難實現(xiàn)。因此，這需要各業(yè)務(wù)部門改變工作方式以適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)要求，需要部門之間認(rèn)真磋商并達(dá)成一致意見，更需要強有力的管理支持，突破部門利益，從公司全局的角度來推動數(shù)據(jù)治理，確保數(shù)據(jù)融合順利實現(xiàn)。

3.組織：流程與文化轉(zhuǎn)換

公司業(yè)務(wù)流程與管理文化轉(zhuǎn)變，是順利實現(xiàn)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要環(huán)節(jié)。大數(shù)據(jù)會影響公司的管理文化，譬如如何去平衡人的經(jīng)驗判斷與數(shù)據(jù)分析結(jié)果。是否準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析結(jié)果就能夠完全替代人的經(jīng)驗判斷，是取代還是補充？隨著大量決策需要，必須協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)結(jié)果與經(jīng)驗決策之間的沖突與執(zhí)行平衡。受訪領(lǐng)先企業(yè)認(rèn)為，大數(shù)據(jù)應(yīng)用實踐必須轉(zhuǎn)變組織文化與管理決策方式，但不能一概而論。未來，隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實踐，人與數(shù)據(jù)決策之間的關(guān)系應(yīng)該是變化中需要實現(xiàn)的均衡。

4.人員：數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)應(yīng)用需要三項基本技能，首先是IT技術(shù)，這是掌握大數(shù)據(jù)應(yīng)用的硬性條件，可以理解更好的理解數(shù)據(jù)庫和底層技術(shù)架構(gòu)；其次是統(tǒng)計分析技術(shù)，包括數(shù)據(jù)挖掘與分析，這部分主要是大數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用層面；第三部分則是基本的商業(yè)技能與管理知識，只有理解業(yè)務(wù)能夠正確的識別業(yè)務(wù)問題和了解業(yè)務(wù)與技術(shù)雙重語言，才能夠讓技術(shù)與業(yè)務(wù)實現(xiàn)融合。目前，困擾企業(yè)的一項工作就是優(yōu)秀人才的缺失，市場中很難找到既懂業(yè)務(wù)，又有技術(shù)的人才；企業(yè)內(nèi)部挖潛培養(yǎng)雖然能夠慢慢建立人才梯隊，但如果公司在薪酬績效方面無法匹配市場報價的話，這些掌握三種技能的員工則很難留在企業(yè)。

避免業(yè)、財“兩張皮”

對于企業(yè)管理活動而言，財務(wù)已經(jīng)不能稱其為某項具體工作，它滲透到企業(yè)管理的各項活動與環(huán)節(jié)。伴隨艱巨的挑戰(zhàn)，無論財務(wù)會計、管理會計，或者風(fēng)險控制與財務(wù)管理，貨幣計量與非貨幣計量的完美融合，將深刻改變企業(yè)管理方式，并能促使企業(yè)財務(wù)工作拓展到新的領(lǐng)域和視角。

從近年來國際會計準(zhǔn)則發(fā)展變化趨勢看，財務(wù)會計領(lǐng)域?qū)⑼耆谌霐?shù)據(jù)、業(yè)務(wù)與具體的管理活動之中，財務(wù)管理往往存在很多評估，這需要會計人員發(fā)揮職業(yè)判斷。我們提到的“會計與業(yè)務(wù)兩張皮”現(xiàn)象有可能得到徹底改變，這也正是使會計從科學(xué)走向藝術(shù)的關(guān)鍵。

但大數(shù)據(jù)應(yīng)用將給“經(jīng)驗判讀”提供約束，即經(jīng)驗判斷需要以歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)實質(zhì)甚至預(yù)測模型為基礎(chǔ)。以收入確認(rèn)為例，準(zhǔn)則突出強調(diào)了企業(yè)確認(rèn)收入的方式應(yīng)當(dāng)反映其向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的模式，確認(rèn)金額應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)因交付該商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)獲得的金額。企業(yè)在確認(rèn)收入的過程中需要依據(jù)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行大量的判斷和估計，合同條款的約定直接影響收入確認(rèn)的結(jié)果，會計核算所需的很多信息也會依賴于業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息。新收入準(zhǔn)則的實施重要的不只是要求會計人員提升判斷能力，分析風(fēng)險和收益是否轉(zhuǎn)移，還要關(guān)注自身履約義務(wù)及管理的科學(xué)化程度，只有企業(yè)增強合同意識、規(guī)范合同管理，并建立基于歷史數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)經(jīng)驗?zāi)Ｐ停拍軌驕?zhǔn)確預(yù)測有關(guān)概率，提升對于可變對價收入、退貨可能、客戶選擇權(quán)判斷等復(fù)雜交易的收入確認(rèn)問題。同理，對于資產(chǎn)減值計提、公允價值計量、折舊和殘值余額等以往都需要依賴會計和審計人員經(jīng)驗判斷的內(nèi)容，未來都可能需要提供更多的機(jī)遇數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)的判斷依據(jù)，這在很大程度上大大提高了財務(wù)會計工作的業(yè)務(wù)與管理屬性。

同理，除了財務(wù)會計領(lǐng)域之外，財務(wù)部門應(yīng)用大數(shù)據(jù)能夠有效提升規(guī)劃控制效果、改進(jìn)管理決策水平，加強資產(chǎn)管理與風(fēng)險控制。在受訪企業(yè)中，我們發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于會計師通過數(shù)據(jù)分析參與企業(yè)管理的例子，譬如幫助業(yè)務(wù)部門了解業(yè)務(wù)計劃與安排的預(yù)期財務(wù)結(jié)果，進(jìn)而規(guī)范和影響業(yè)務(wù)部門的行動；提供多層次、多頻率的成本分析，由于數(shù)據(jù)獲取的實時性以及多維度特征，公司可以按月份、星期甚至是每一天進(jìn)行成本核算，進(jìn)而收入配比得到公司盈利情況，公司也可以將成本分析的維度擴(kuò)展到按照產(chǎn)品、區(qū)域、客戶等多種類型，從更寬的角度實施分析，獲取觀察企業(yè)經(jīng)營與管理活動的新視角；此外，利用流程信息與基于物聯(lián)網(wǎng)的傳感器技術(shù)，會計部門能夠很好的進(jìn)行固定資產(chǎn)管理、存貨管理與生產(chǎn)控制活動，基于位置的信息能夠幫助公司了解員工如營銷人員的過程工作信息，進(jìn)而極大降低對這些員工的監(jiān)督成本等等。

如果說以上財務(wù)部門所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在具體的各項財務(wù)工作，那么大數(shù)據(jù)應(yīng)用對財務(wù)部門的另一項挑戰(zhàn)就是如何充分發(fā)揮財務(wù)部門的協(xié)調(diào)與領(lǐng)導(dǎo)作用。財務(wù)部門是幫助企業(yè)實現(xiàn)大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型與運用的重要支撐部門。通過及時準(zhǔn)確的提供財務(wù)信息，動態(tài)評價各種大數(shù)據(jù)應(yīng)用帶來的業(yè)務(wù)收益，財務(wù)成為指導(dǎo)大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的約束條件，并將有力的確?？蛻魞r值與公司價值協(xié)同實現(xiàn)；此外對于數(shù)據(jù)治理方面，財務(wù)部門能夠站在整個公司角度去協(xié)調(diào)處理各職能部門之間的利益關(guān)系，進(jìn)而從整體上實現(xiàn)公司綜合層面的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺建設(shè)及數(shù)據(jù)治理工作。

可以預(yù)見，未來財務(wù)工作與大數(shù)據(jù)實踐應(yīng)用的對接，將能夠更好促進(jìn)“業(yè)財融合”，在整個調(diào)研過程中，一個隱藏的規(guī)律漸漸浮出水面，財務(wù)人員需要了解和掌握更多的IT技術(shù)，需要熟悉企業(yè)管理與運營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)活動。目前很多公司都采用輪崗的形式，將IT部門的員工調(diào)離IT部門，滲透到業(yè)務(wù)或財務(wù)部門工作，在準(zhǔn)確理解“業(yè)財痛點”的基礎(chǔ)上開展大數(shù)據(jù)的充分融合。但如果財務(wù)人員能夠較好的掌握IT與數(shù)據(jù)知識，能夠自主分析底層數(shù)據(jù)，很多關(guān)鍵價值信息就不會被遺漏，從而實現(xiàn)財務(wù)與IT的完整銜接。

（作者：上海國家會計學(xué)院、英格蘭及威爾士會計師協(xié)會、浪潮集團(tuán)）