信息時代如何加強計算機審計的應(yīng)用

文/卜增福，云南省易門縣審計局

審計的作用重在監(jiān)督，積極的促進和制約著被監(jiān)督單位的經(jīng)濟工作。審計技術(shù)有著悠久的歷史，其基本的作用是對記錄的賬簿進行復(fù)查，以此監(jiān)督財政收支的合法性、真實性及效益性。在最近幾年，審計工作逐漸成為了政府廉潔的有力工具，受到了各個政府部門和單位的重視。隨著計算機技術(shù)在會計行業(yè)中的興起，審計工作遭受到了前所未有的挑戰(zhàn)。財務(wù)軟件開始偏向點算化、應(yīng)用大型化、網(wǎng)絡(luò)化，大量這類軟件的使用改變了以往會計賬簿的模式，使其在處理工具、流程和方式上和以往不同。不可否認(rèn)的是，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)將帶領(lǐng)審計工作在信息時代實現(xiàn)向計算機審計的快速轉(zhuǎn)化。

1 計算機審計應(yīng)用的必要性

1.1 有助于審計視野的拓寬

計算機審計的應(yīng)用使審計人員擺脫了傳統(tǒng)電子賬套及其所反映的財務(wù)信息的限制，可將審計的范圍和內(nèi)容做出必要的擴大，深入到計算機信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫。獲取所需的各種數(shù)據(jù)。并對底層數(shù)據(jù)進行分析處理．以獲得大量的多種類型的有用信息，豐富了審計人員的可用信息。而且由于底層數(shù)據(jù)未經(jīng)過被審計單位的加工處理，更能客觀、真實地反映被審計單位經(jīng)營活動的成果與財務(wù)狀況，可讓審計人員有效地避免假賬真查。

1.2 有助于審計技術(shù)方法的提升

以提高審計效率計算機審計的應(yīng)用需運用多維方式、分析模型算法等先進的技術(shù)和方法。數(shù)據(jù)的多維分析是利用電子數(shù)據(jù)的特點和規(guī)律，對海量數(shù)據(jù)進行切片、切塊、旋轉(zhuǎn)、鉆取、挖掘等多角度立體分析處理。發(fā)現(xiàn)趨勢和異常的一種技術(shù)。運用多維分析技術(shù)不僅有利于對審計對象進行總體把握；還有利于對相關(guān)法律法規(guī)的把握、對數(shù)據(jù)問鉤稽關(guān)系的認(rèn)識、對被審計單位業(yè)務(wù)處理邏輯的認(rèn)知、對外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析。審計人員可結(jié)合審計實踐中不斷積累的經(jīng)驗。通過建立審計分析模型進行數(shù)據(jù)多維分析，以發(fā)現(xiàn)問題的線索或直接發(fā)現(xiàn)、落實問題，最終達到核查問題或篩選線索的目的，為審計人員進行延伸取證時提供明確具體的目標(biāo)，便于審計人員快速地獲取各種相關(guān)的審計證據(jù)，有效地提高審計效率。

1.3 有助于提高審計質(zhì)量和水平

計算機審計不只是審計技術(shù)和方法的變化，還會帶來思維方式的轉(zhuǎn)變。計算機審計的核心在于系統(tǒng)論。系統(tǒng)論強調(diào)的是事物之間的聯(lián)系，是規(guī)律。系統(tǒng)論要求思維是立體的，不是平面的。因此，如能在審計中做到總體把握、鎖定重點、建立模型、精確延伸，審計人員就可在總攬全局的基礎(chǔ)上輕松地把握被審計單位的薄弱環(huán)節(jié)，順著相關(guān)線索再去延伸、取證，不僅可提高審計效率，還可提高審計質(zhì)量和水平。

2 信息時代加強計算機審計應(yīng)用探討

計算機審計在信息系統(tǒng)審計中的有效應(yīng)用，具體體現(xiàn)在審計數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換和分析四個環(huán)節(jié)，在具體實踐過程中需要對這四個環(huán)節(jié)進行詳細分析。

2.1 審計數(shù)據(jù)采集

采集審計數(shù)據(jù)是開展信息系統(tǒng)審計的工作的第一步，同時也是獲取審計材料的主要途徑，具體過程是將所需待審計企業(yè)或單位的數(shù)據(jù)，傳輸?shù)綄徲嬋藛T系統(tǒng)中。對于審計數(shù)據(jù)采集來講，數(shù)據(jù)采集及數(shù)據(jù)審查的順利實現(xiàn)，是最主要的兩個問題。同時，為保證被審計企業(yè)或單位所提供審計數(shù)據(jù)的完整性，得出客觀的審計結(jié)果，不能直接以審計人員系統(tǒng)中數(shù)據(jù)作為審計資料，只有當(dāng)審計人員系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，與被審企業(yè)或單位的所提供的審計數(shù)據(jù)完全一致時，才可直接采集這部分?jǐn)?shù)據(jù)作為審計資料，傳輸至計算機信息系統(tǒng)中。另外，如果可以將審計人員系統(tǒng)連接到待審計企業(yè)或單位的數(shù)據(jù)庫中，也可以直接對審計數(shù)據(jù)進行采集。

2.2 審計數(shù)據(jù)清理

在采集得到審計數(shù)據(jù)之后，并不能直接將其加以應(yīng)用，其中會存在較多的不完整和不一致數(shù)據(jù)，難以滿足信息系統(tǒng)審計要求，會對審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的順利進行，以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性造成較大影響，所以便需要對采集來的審計數(shù)據(jù)進行清理。審計人員需要先對采集到的數(shù)據(jù)質(zhì)量進行檢驗，當(dāng)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失現(xiàn)象時，可以通過手動操作，對多個數(shù)據(jù)源進行綜合分析后，通過推導(dǎo)將缺失數(shù)據(jù)補充完整；當(dāng)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤現(xiàn)象時，可以利用統(tǒng)計分析和偏差分析等方法，對錯誤數(shù)據(jù)進行修正。只有通過數(shù)據(jù)清理，將質(zhì)量不合格的無效審計數(shù)據(jù)剔除掉，才能為后續(xù)審計工作提供可靠資料。

2.3 審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

經(jīng)過清理后的審計數(shù)據(jù)，都能夠滿足信息系統(tǒng)審計需求，此時，便需要對審計數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換處理，將質(zhì)量達標(biāo)的審計數(shù)據(jù)傳集中存儲到數(shù)據(jù)庫中，以便計算機審計軟件對這部分?jǐn)?shù)據(jù)進行處理，在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中，需要定義不同表格和字段的所代表的經(jīng)濟含義，明確兩者之間的關(guān)聯(lián)性。在轉(zhuǎn)換審計數(shù)據(jù)之前，應(yīng)先掌握計算機審計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)組成，并從技術(shù)人員那里咨詢系統(tǒng)的運行特點、運行參數(shù)、運行準(zhǔn)則等基本情況。同時，審計人員還應(yīng)該從被審計企業(yè)或單位處，得到計算機審計系統(tǒng)的設(shè)計文檔資料，了解系統(tǒng)中數(shù)據(jù)項和實務(wù)處理之間的邏輯關(guān)系，以此來保證審計數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性及精準(zhǔn)性。

2.4 審計數(shù)據(jù)分析

審計數(shù)據(jù)分析分為整體分析和重點分析兩部分進行，在進行整體分析時，需要對被審計企業(yè)和單位的表格及賬目進行仔細核對，明確具體財務(wù)變化及經(jīng)濟活動情況，實現(xiàn)對待審計企業(yè)和單位審計數(shù)據(jù)的全面把控。然后，再根據(jù)賬表核對結(jié)果，將其中數(shù)據(jù)存在出入的部分，作為重點審計內(nèi)容，找出造成數(shù)據(jù)出入的具體原因。在分析審計數(shù)據(jù)時，審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)及審計流程構(gòu)建相對應(yīng)的模型，進而才能得到具有較高科學(xué)性的審計結(jié)果。以審計結(jié)果為依據(jù)，發(fā)現(xiàn)信息審計系統(tǒng)的不足，并采取針對性策略加以改善和優(yōu)化，以此來提高信息審計系統(tǒng)性能，為審計工作的科學(xué)、高效開展提供基礎(chǔ)保障。