事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題及對策探析

顏寧

水利部海委漳衛(wèi)南運(yùn)河德州河務(wù)局 山東德州 253009

現(xiàn)階段，構(gòu)建內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理工作中十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是提升事業(yè)單位整體管理水平的主要途徑。當(dāng)前，在內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，還存在著一些不足之處，比如內(nèi)控人員管理意識(shí)缺乏、制度不合理等，這些情況的出現(xiàn)嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。所以對于事業(yè)單位而言，必須加大內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，根據(jù)實(shí)際情況制定與之相符的措施，合理使用財(cái)政資金，將內(nèi)控制度的作用充分地發(fā)揮出來，以此促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

1 事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

1.1 內(nèi)控制度建立觀念薄弱

就當(dāng)前事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控進(jìn)展?fàn)顩r來說，有些事業(yè)單位并不注重內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，造成管理者與單位職員缺乏內(nèi)控機(jī)制建設(shè)觀念與內(nèi)控管理觀念，使得內(nèi)控制度難以得到優(yōu)化，由此得知，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)提升管理者與單位職員對內(nèi)控機(jī)制建立的重視程度。另外，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)觀念的缺失，造成事業(yè)單位內(nèi)部資源的安全性無法得到保證，從而引起單位資產(chǎn)流失與浪費(fèi)等情況，極大妨礙到事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不健全

事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)制不健全也表示著單位內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不夠健全，事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度因缺乏層次性，產(chǎn)生了合理性不高、缺少可行性、缺少系統(tǒng)性等問題。就財(cái)務(wù)監(jiān)管體系角度來說，不夠健全的內(nèi)控機(jī)制將極大影響到財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，并留下各種安全問題，嚴(yán)重威脅著單位內(nèi)部財(cái)務(wù)安全，此外，財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不健全也會(huì)下降財(cái)務(wù)監(jiān)管體系落實(shí)的有效性與科學(xué)性。

1.3 管理者專業(yè)水平偏低

從當(dāng)前事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控進(jìn)展的需求來說，很多事業(yè)單位缺乏專門的內(nèi)控管理者，造成管理者的專業(yè)水平普遍偏低。上述情況出現(xiàn)的主要原因在于，事業(yè)單位未對內(nèi)控管理者組織專業(yè)的教育活動(dòng)，造成管理者難以使用新的內(nèi)控發(fā)展形勢，而且極易導(dǎo)致內(nèi)控管理缺陷的頻繁出現(xiàn)。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化措施

2.1 強(qiáng)化預(yù)算管理及其內(nèi)部控制的執(zhí)行機(jī)制

預(yù)算是對單位未來一年收支情況的預(yù)計(jì)，對未來事業(yè)計(jì)劃的財(cái)務(wù)支撐，通過預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，可以避免預(yù)算形式化和隨意性。首先，強(qiáng)化預(yù)算管理就是在事業(yè)單位的計(jì)劃、目標(biāo)和任務(wù)指導(dǎo)和約束下，加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門配合，研究制訂、實(shí)施預(yù)算方案，并據(jù)此進(jìn)行績效管理，實(shí)現(xiàn)資金使用全過程的控制[1]。其次，嚴(yán)格業(yè)務(wù)計(jì)劃管理，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算方案，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施及其工程建設(shè)的可行性研究，提高財(cái)政資金使用效率。最后，加強(qiáng)預(yù)算管理整個(gè)過程及其程序公開和透明，推動(dòng)內(nèi)部員工參與預(yù)算管理，健全財(cái)務(wù)管理民主化機(jī)制。

2.2 構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

首先，從內(nèi)部控制機(jī)制入手，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制，從事業(yè)單位實(shí)際開展情況入手，在借鑒相關(guān)事業(yè)單位成功案例的基礎(chǔ)上，遵循內(nèi)部控制要素，由相互部門構(gòu)建符合事業(yè)單位要求的內(nèi)部控制評估標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，構(gòu)建完善的執(zhí)行機(jī)制。對于政府而言，還要加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化，使用科學(xué)的方式來完善內(nèi)部控制，使得該項(xiàng)工作逐步規(guī)范。并且，政府部門要制定內(nèi)部控制管理?xiàng)l例。再者，提升人員內(nèi)部控制人員的管理意識(shí)；單位管理人員自身的思想意識(shí)決定了內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效果的發(fā)揮，因此，這就明確要求人員自身必須具備良好的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，單位管理人員以身作則，起到一定的引導(dǎo)作用。最后，定期對人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓單位人員在掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視程度，以此促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定實(shí)施。

2.3 工作人員的內(nèi)控意識(shí)必須得到提升

提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是機(jī)構(gòu)必須考慮的重要問題，要想事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作能夠順利有效地進(jìn)行，就離不開工作人員的共同努力，因此必須得提高相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控意識(shí)。首先事業(yè)單位的上級領(lǐng)導(dǎo)要做好榜樣，他們要對財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度的執(zhí)行工作有足夠的了解，起到示范作用。公事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門在招聘人員時(shí)要做好員工考核工作，并適當(dāng)配合員工的學(xué)術(shù)水平。要定期考量工作人員的工作態(tài)度。再者，要想提高單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度水平，就必須要重視事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的員工的崗前培訓(xùn)工作。此外，在每個(gè)工作年度都要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提高他們對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的掌握。單位的上級領(lǐng)導(dǎo)要做好帶頭作用，重視內(nèi)控制度對財(cái)務(wù)管理的作用，從而引導(dǎo)各部門的工作人員都能夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

2.4 借助信息系統(tǒng)，提升內(nèi)控制度實(shí)效

組織和規(guī)劃控制是單位內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，對單位機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，對業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門以及會(huì)計(jì)部門的人員和崗位定崗定責(zé)，對內(nèi)控制度的完善起到保障作用。根據(jù)單位性質(zhì)和工作范圍制定會(huì)計(jì)核算指標(biāo)、會(huì)計(jì)形式和核算標(biāo)準(zhǔn)等，明確財(cái)務(wù)管理的明細(xì)科目，提高財(cái)務(wù)報(bào)表以及各種財(cái)務(wù)資源的管理能力。并通過關(guān)鍵會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位的設(shè)置和控制，從管理源頭到審核執(zhí)行嚴(yán)格把關(guān)，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[2]。借助信息平臺(tái)對預(yù)算績效管理實(shí)行權(quán)責(zé)分離，充分體現(xiàn)財(cái)政資金管理的主體責(zé)任。發(fā)揮第三方監(jiān)督的作用，在單位工作平臺(tái)、媒體等渠道公開績效考核結(jié)果，自覺接受群眾檢驗(yàn)。

3 結(jié)束語

綜上所述，我國市場經(jīng)濟(jì)體制隨著改革開放之后，變得更加完善，在此背景下，我國經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)進(jìn)程艱巨而艱巨。針對現(xiàn)存問題，事業(yè)單位要注意加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，提高財(cái)務(wù)管理水平，完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)單位的發(fā)展?？偠灾?，完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在一定程度上能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對我國的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。