加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的分析

鞏秀輝

淄博市公路管理局臨淄分局 山東淄博 255300

事業(yè)單位相對(duì)于企業(yè)單位而言，事業(yè)單位包括參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位，是公共資源的管理機(jī)構(gòu)，主要涉及教育、醫(yī)療、衛(wèi)生，等諸多與人民生活切實(shí)相關(guān)的領(lǐng)域。在過去的我國(guó)五十多年的歷史發(fā)展中，我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展較慢，各項(xiàng)工作按部就班、簡(jiǎn)單易行，內(nèi)部控制也是出于初級(jí)階段。進(jìn)入二十世紀(jì)后，我國(guó)的事業(yè)單位進(jìn)入了高速發(fā)展期，事業(yè)單位改革步步推進(jìn)，如何提高內(nèi)部管理和公共服務(wù)的水平，成為事業(yè)單位面臨的重要課題。

1 內(nèi)控建設(shè)在事業(yè)單位建設(shè)中的作用

首先，內(nèi)控建設(shè)保證了事業(yè)單位的管理活動(dòng)符合法律法規(guī)，避免違規(guī)違法行為的發(fā)生。其次通過加強(qiáng)控制，確保資產(chǎn)的安全完成，減少被貪污、盜竊、挪用的風(fēng)險(xiǎn)，解決資產(chǎn)配置不合理、使用效率低下。良好的內(nèi)部控制，為資產(chǎn)的充分有效利用提供制度保障。改善單位內(nèi)部管理，提高單位公共服務(wù)水平。再者，事業(yè)單位管理大量的社會(huì)公共資源，內(nèi)部控制有效防范避免了由于監(jiān)督不力等原因出現(xiàn)的貪污腐敗、分配不公、加大浪費(fèi)的情況。

2 我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)過程中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)不強(qiáng)

國(guó)家規(guī)定事業(yè)單位必須在內(nèi)部實(shí)行內(nèi)控制度，但是從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制，然而單位領(lǐng)導(dǎo)的主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，造成各個(gè)部門負(fù)責(zé)人員不能意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性，他們更沒有做到認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制措施，從而使內(nèi)控制度變得形式化。內(nèi)控部門更是因?yàn)闄?quán)限問題，在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作過程中，避重就輕，沒有充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、等部位的相關(guān)作用。

2.2 相關(guān)人員的素質(zhì)有待提高

由于內(nèi)控工作性質(zhì)的專業(yè)性，對(duì)于內(nèi)控崗位的工作人員要求較高，一方面，工作人員要有復(fù)合型知識(shí)體系，包含了財(cái)務(wù)、后勤、紀(jì)檢監(jiān)察等多種專業(yè)知識(shí)。這樣的人員相對(duì)較少，培養(yǎng)過程比較漫長(zhǎng)。另一方面體現(xiàn)在部分單位的其它崗位人員內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到自己的工作崗位在內(nèi)控建設(shè)中的重要意義，導(dǎo)致在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行執(zhí)行。更有甚者帶著私人目的進(jìn)行故意犯錯(cuò)，出現(xiàn)其違反相關(guān)紀(jì)律，為個(gè)人或者他人謀取利益。

2.3 沒有建立一個(gè)比較健全的監(jiān)督機(jī)制

目前，自我國(guó)的許多事業(yè)單位中，其實(shí)并沒有建立一個(gè)比較完善的內(nèi)部控制體系，也沒有建立一個(gè)良好的監(jiān)督制度。更有的單位在內(nèi)控監(jiān)督部門設(shè)置上，出現(xiàn)“裁判員”“運(yùn)動(dòng)員”一個(gè)部門擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r，使得內(nèi)部控制監(jiān)督形同虛設(shè)。每年的內(nèi)部監(jiān)督檢查，也是整理資料，走走過場(chǎng)，讓內(nèi)控建設(shè)流于形式。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

3.1 創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，良好的單位文化氛圍，員工的控制意識(shí)，是內(nèi)部控制的建設(shè)基礎(chǔ)。首先事業(yè)單位要根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)建立規(guī)范的結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。其次，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，帶頭參與建設(shè)，提供財(cái)力、人力支持，保證內(nèi)控建設(shè)的有效實(shí)施。再者，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，積極培育向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。

3.2 加強(qiáng)信息與溝通

事業(yè)單位應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，在日常的辦公、事務(wù)審批、資產(chǎn)管理等事項(xiàng)實(shí)行信息化。單位在無(wú)紙化辦公、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過程中，將內(nèi)控流程和措施嵌入其中，建立與管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，消除人為操縱因素。反舞弊機(jī)制是事業(yè)單位重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一，明確反舞弊工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，防止挪用單位資產(chǎn)，謀取不正當(dāng)利益。

3.3 建立內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的責(zé)任制

單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位以制度的形式將內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的職責(zé)、權(quán)限和要求規(guī)定下來(lái)，同時(shí)落實(shí)到崗位設(shè)置和人員配置中去。采取輪崗制度，對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行階段性調(diào)整，調(diào)整結(jié)束后應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培養(yǎng)，提高工作人員素質(zhì)。

4 結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，事業(yè)單位作為社會(huì)發(fā)展的一個(gè)組成部門，應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不斷的完善提高自我，通過不斷的學(xué)習(xí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找到適合自己的管理方式，提高財(cái)政資金的使用效率，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。