財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理探析

羅文菊

（中石化西南油氣分公司石油工程技術(shù)研究院，四川 德陽(yáng) 618000）

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式

隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)共享服務(wù)在企業(yè)中占據(jù)著重要的地位，在企業(yè)中被稱為共享服務(wù)中心。通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式來(lái)向其他子公司傳遞重要的信息，并提供相關(guān)的財(cái)務(wù)服務(wù)，同時(shí)按照財(cái)務(wù)的樣式制定相同的預(yù)算方式，收取具有準(zhǔn)確性的服務(wù)費(fèi)用，使子公司再也不用創(chuàng)建與財(cái)務(wù)服務(wù)中心相同的系統(tǒng)和部門。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)通過相關(guān)的系統(tǒng)來(lái)增強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的控制，并且實(shí)現(xiàn)了對(duì)整體工作人員實(shí)施的信息資源共享，從而將企業(yè)所受到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保企業(yè)的全面發(fā)展，能夠真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的理念。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在企業(yè)中的實(shí)施，可以通過相關(guān)的軟件將所有資金能夠集中支付，從而減少企業(yè)所承擔(dān)的手續(xù)費(fèi)用；還可以提高信息處理技術(shù)的速度，使企業(yè)中的管理制度與處理的策略更加的科學(xué)化，企業(yè)的財(cái)務(wù)詳細(xì)信息更加的透明化，從而簡(jiǎn)化了相關(guān)人員的工作量，讓管理人員更加準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握企業(yè)中的資金動(dòng)態(tài)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念

在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)算管理中沒有一個(gè)籠統(tǒng)性的管理概念，國(guó)內(nèi)相關(guān)人員認(rèn)為，企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬于科學(xué)化預(yù)測(cè)，是企業(yè)充分考慮到自身所處的位置與自身的價(jià)值之后，擬定出的相關(guān)企業(yè)發(fā)展方向和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，以及落實(shí)與公司發(fā)展相關(guān)的任務(wù)實(shí)施的具體方法。企業(yè)利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠更好地調(diào)節(jié)與控制財(cái)務(wù)所出現(xiàn)的問題，并能夠提高企業(yè)整體的管理水平，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行的預(yù)計(jì)與推算，能夠展現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。在企業(yè)財(cái)務(wù)中創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理是為了能夠更好地適應(yīng)社會(huì)提出的相關(guān)挑戰(zhàn)，并滿足市場(chǎng)提出的需求。

1.在企業(yè)財(cái)務(wù)中實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，市場(chǎng)中的活動(dòng)與涉及到的范圍和發(fā)展的速度都得到了有效提升，企業(yè)在實(shí)施與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目時(shí)，會(huì)面臨各種各樣的挑戰(zhàn)。為了能夠與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展方向相符合，相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員除了及時(shí)提供相關(guān)的信息資料以外，還要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)合理的預(yù)測(cè)和凸顯出企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)的成果，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后報(bào)告轉(zhuǎn)化成事前財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變計(jì)劃。

2.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施全面預(yù)算管理可以掌控到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程和效果，對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)有效的途徑。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是由財(cái)務(wù)實(shí)施的決策與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)進(jìn)行的預(yù)算編制，它可以覆蓋到企業(yè)的回收資金、使用成本、整個(gè)項(xiàng)目所需要的費(fèi)用、現(xiàn)金的流入與輸出等相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還可以覆蓋到企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、出售等相關(guān)的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指通過預(yù)算編制來(lái)實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)中的發(fā)展目標(biāo)與相關(guān)的工作都應(yīng)落實(shí)在財(cái)務(wù)預(yù)算方面。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中可以分為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的支撐點(diǎn)。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式存在的問題

1.企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算理制度不到位。企業(yè)全面預(yù)算管理制度是對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)等未來(lái)活動(dòng)進(jìn)行了預(yù)算并提前控制了企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，并涉及到了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的制定、實(shí)施、研究、考察與核對(duì)。在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)理解不到位，沒有擁有完善的全面預(yù)算管理制度，并且缺少專業(yè)性的預(yù)算管理制度和管控制度，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)指標(biāo)，與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，使得全面預(yù)算管理與企業(yè)中的業(yè)務(wù)存有的信息相脫離，最后導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)問題，影響企業(yè)資金的流動(dòng)，使預(yù)算管理流于形式。

2.信息的有效性不高，質(zhì)量較差。在現(xiàn)代的很多企業(yè)中，各個(gè)層級(jí)的財(cái)務(wù)管理模式的水平存有異同，信息資料更新較慢，不能及時(shí)地運(yùn)行企業(yè)中的資金、成本、價(jià)值、財(cái)務(wù)預(yù)算管理等相關(guān)信息，對(duì)重大的企業(yè)事項(xiàng)無(wú)法做出具有科學(xué)性的決策策略。企業(yè)中的相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有不同的方法，這樣就影響到了財(cái)務(wù)預(yù)算信息的比較性。整合的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表由于內(nèi)部信息的復(fù)雜，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在預(yù)算中問題考慮得不周到，最終導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性不高，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的確定性。

3.信息的整合能力不強(qiáng)，沒有較高的財(cái)務(wù)防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都采取了先進(jìn)的財(cái)務(wù)處理相關(guān)軟件和策略，但很少使用預(yù)算管理系統(tǒng)，仍然僅限于Excel電子表格的應(yīng)用，預(yù)算數(shù)據(jù)也是從下到上逐級(jí)匯總，沒有得到統(tǒng)一性的規(guī)劃，各個(gè)基層單位的發(fā)展?fàn)顩r也存在明顯的差異性，實(shí)踐的方式也有諸多種，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)難以對(duì)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施有效的管理制度并做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)重影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。而有一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較為薄弱，預(yù)算編制不健全，預(yù)算目標(biāo)不合理，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束、盲目經(jīng)營(yíng)、資源浪費(fèi)、發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

五、財(cái)務(wù)共享模式下全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)踐探析

1.完善企業(yè)預(yù)算管理制度體系。預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的保障體系，企業(yè)應(yīng)通過對(duì)上年財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源的全面分析，結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平，根據(jù)自身的未來(lái)發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建立健全一套全面的預(yù)算管理制度，全程監(jiān)督和分析執(zhí)行過程、評(píng)價(jià)和反饋執(zhí)行結(jié)果，改善和調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善的預(yù)算管理制度體系還應(yīng)涵蓋健全的組織體系，健全的預(yù)算組織體系可以加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算資金的統(tǒng)一調(diào)動(dòng)與管理，提高管理者對(duì)資金使用的監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)對(duì)預(yù)算資金的使用，盡量為企業(yè)減少使用的資金，避免資金的浪費(fèi)，降低企業(yè)對(duì)外資金的依賴，減少融資的活動(dòng)與使用的資金。與此同時(shí)，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，并提高企業(yè)資金的盈利。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的執(zhí)行能力。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí)，要?jiǎng)?chuàng)建全員、全額、全程的管理觀念，創(chuàng)建完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，并擬定相關(guān)的流程，根據(jù)各管理部門和工作的特殊性設(shè)置合理的預(yù)算審批權(quán)力，提高企業(yè)人員的執(zhí)行能力。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程中，通過彈性預(yù)算與滾動(dòng)運(yùn)算，使預(yù)算管理更具有效果。創(chuàng)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的事后考核制度，激發(fā)出工作人員對(duì)相關(guān)工作的責(zé)任心，使財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有正確的引導(dǎo)方向與正確的指導(dǎo)作用。現(xiàn)在很多企業(yè)上線運(yùn)行了財(cái)務(wù)共享模式下的集中報(bào)銷系統(tǒng)平臺(tái)，其核心就是通過預(yù)算系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管控。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度通過與整合報(bào)銷系統(tǒng)的相接，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享性，通過與集中報(bào)銷信息平臺(tái)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，由預(yù)算系統(tǒng)完成預(yù)算編制、下達(dá)，由集中報(bào)銷信息平臺(tái)完成預(yù)算控制。

3.創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享模式與管理體系。財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)該實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，信息資源共享，整體上降低運(yùn)營(yíng)成本。現(xiàn)在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件包括ERP系統(tǒng)、集中報(bào)銷系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的實(shí)施，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供多級(jí)安全控制，增強(qiáng)各成員單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠性。各成員單位通過管理模式優(yōu)化和業(yè)務(wù)流程重組，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的集中管理，提升整個(gè)管道局資金管理的信息化水平。

六、針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理提出的建議

1.根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)建相關(guān)的防御機(jī)制，高度關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的措施。相較于其他財(cái)務(wù)管理理念來(lái)講，財(cái)務(wù)共享管理模式存有巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是什么樣的管理模式，都會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)面臨信息失效等問題，而信息的失效性會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算帶來(lái)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)共享模式太過于依賴互聯(lián)網(wǎng)中的技術(shù)，如果網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)問題，會(huì)為企業(yè)提供錯(cuò)誤的信息資源，最終導(dǎo)致企業(yè)實(shí)施錯(cuò)誤的決策或錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)預(yù)算。所以，在企業(yè)中創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)設(shè)置有效的防風(fēng)險(xiǎn)措施或相關(guān)的報(bào)警機(jī)制，要嚴(yán)格地管控企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，制定考評(píng)制度，提高考評(píng)指標(biāo)。定位財(cái)務(wù)管理層的整體關(guān)系，有效地控制財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作，并提出具有針對(duì)性、實(shí)效性、相關(guān)性的企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展決策。在企業(yè)中實(shí)施的財(cái)務(wù)共享模式依賴科學(xué)研究、分析傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式、創(chuàng)建新型財(cái)務(wù)管理制度等不同環(huán)節(jié)的運(yùn)行模式，然后再創(chuàng)建與企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展相關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度，使企業(yè)中的所有財(cái)務(wù)信息都總結(jié)到同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中。而不同的企業(yè)也可以通過相同的平臺(tái)中獲取相同的財(cái)務(wù)信息資料，還可以根據(jù)企業(yè)管理模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和相關(guān)的商討與交流。

在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)事前預(yù)算控制和財(cái)務(wù)共享模式，就要?jiǎng)?chuàng)建相關(guān)而具有科學(xué)性的財(cái)務(wù)組織考核制度，以此來(lái)確保相關(guān)人員能夠?qū)ぷ鲹碛胸?zé)任心與權(quán)力，并且要按照人員所負(fù)責(zé)的職業(yè)進(jìn)行優(yōu)化。財(cái)務(wù)信息資源的共享，減少了相關(guān)人員的核算工作量。所以，相關(guān)人員的預(yù)算考評(píng)制度應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行改變，要有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)執(zhí)行單位只顧局部利益不顧全局利益甚至損害全局利益的行為出現(xiàn)。

七、結(jié)語(yǔ)

實(shí)施新型財(cái)務(wù)管理模式可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，但也會(huì)帶來(lái)新的問題。企業(yè)管理層任重道遠(yuǎn)，相關(guān)的工作人員只有不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，擁有專業(yè)性的工作態(tài)度，存有對(duì)工作的責(zé)任心，擁有寬廣的胸懷與遠(yuǎn)大的抱負(fù)，同時(shí)在實(shí)施中也要采用一定的具有針對(duì)性的控制對(duì)策，才能有效地避免出現(xiàn)更嚴(yán)重的問題，才可以讓財(cái)務(wù)共享模式順利地實(shí)施與運(yùn)行。