大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

張玲

重慶和勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 重慶 401121

十八大以來，我國不斷加大反腐打虎的力度，反腐成績顯著，審計(jì)部門作為國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能部門，始終是反腐倡廉的堅(jiān)決擁護(hù)者、堅(jiān)定執(zhí)行者、堅(jiān)實(shí)推動(dòng)者。已經(jīng)到來的大數(shù)據(jù)時(shí)代和由此帶來的數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)處理方式的轉(zhuǎn)變，為今后開展多元異構(gòu)、跨領(lǐng)域關(guān)聯(lián)的海量審計(jì)數(shù)據(jù)分析提供了可能，也為進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)案件線索提供了最新思路和技術(shù)支撐。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)發(fā)展帶來了契機(jī)

審計(jì)技術(shù)和方法的革新在很大程度上都取決于信息技術(shù)的發(fā)展和是否適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需求。為促進(jìn)現(xiàn)代化審計(jì)工作的進(jìn)程開展和工作的有序發(fā)展，需要不斷結(jié)合時(shí)代背景來對審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化和改革，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的環(huán)境潮流中，大數(shù)據(jù)的篩選、分析、處理都具有了新的發(fā)展方向，將其與審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來，不僅影響著審計(jì)工作中的多個(gè)方面，而且能夠通用過大數(shù)據(jù)對審計(jì)的影響，可以全面有效使得審計(jì)進(jìn)程優(yōu)化和完善?！笆濉币?guī)劃綱要也明確提出，加快政府大數(shù)據(jù)開放共享，全面推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域大數(shù)據(jù)高效采集、有效整合，深化政府大數(shù)據(jù)和社會(huì)大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、融合利用。大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的到來，給審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要應(yīng)對這一切變化，理解這一系列契機(jī)，善于去把握這種時(shí)代所帶來的機(jī)遇，同時(shí)，又要樂于接受挑戰(zhàn)，不斷加強(qiáng)自身建設(shè)。

2 大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)的影響分析

2.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)手段由抽樣到全數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計(jì)中，面對龐大繁雜的樣本量，不可能收集和分析被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，且由于數(shù)據(jù)記錄、儲(chǔ)存和分析軟件與工具不夠先進(jìn)，加之人力資源與項(xiàng)目時(shí)間的限制，主要采取抽樣審計(jì)的方式由局部推斷整體。隨著信息技術(shù)的普及，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息都逐漸電子化與數(shù)據(jù)化，在海量數(shù)據(jù)中抽取樣本的數(shù)量、代表性難以把握，加大察覺與揭露隱藏在海量數(shù)據(jù)下的疑點(diǎn)及案件線索的難度，隱藏著重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)全局性、高效率的數(shù)據(jù)處理能力可以使審計(jì)人員擺脫傳統(tǒng)的抽樣分析手段和分析實(shí)證數(shù)據(jù)的束縛，大數(shù)據(jù)“樣本＝總體”的全數(shù)據(jù)模式使它可以采集、處理和分析與審計(jì)對象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)。

2.2 舞弊揭示機(jī)制弱化

一般情況下，舞弊揭示強(qiáng)度與企業(yè)舞弊行為的頻率和程度呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。舞弊揭示強(qiáng)度越高，對企業(yè)舞弊行為的震懾力越強(qiáng)，發(fā)生舞弊行為的可能性越小，并且舞弊揭示強(qiáng)度決定了被審計(jì)單位的舞弊動(dòng)機(jī)，舞弊單位可能會(huì)利用舞弊揭示機(jī)制漏洞進(jìn)行舞弊行為。舞弊揭示強(qiáng)度與政府監(jiān)管力度、內(nèi)部控制建立、審計(jì)人員能力水平、企業(yè)業(yè)務(wù)信息化程度等多種因素密切相關(guān)，隨著大數(shù)據(jù)運(yùn)用的不斷深化，若要提高舞弊揭示強(qiáng)度，應(yīng)從企業(yè)舞弊揭示機(jī)制入手，結(jié)合數(shù)據(jù)運(yùn)用的特點(diǎn)，不斷完善舞弊揭示機(jī)制。

3 大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

3.1 大數(shù)據(jù)影響審計(jì)數(shù)據(jù)的反饋應(yīng)用

對于傳統(tǒng)的審計(jì)工作來說，固有的審計(jì)模式造就固有的審計(jì)報(bào)告，其中報(bào)告所涉及的信息內(nèi)容較少，對整個(gè)審計(jì)過程的影響效果也不強(qiáng)烈，如果對被審計(jì)單位的反饋?zhàn)饔貌淮?，?huì)直接導(dǎo)致審計(jì)成果不明顯。審計(jì)成果不明顯，就無法促進(jìn)被審計(jì)單位的自我優(yōu)化和調(diào)整，同時(shí)，也無法體現(xiàn)存在的深遠(yuǎn)意義。但通過大數(shù)據(jù)時(shí)代的技術(shù)手段和方法，使大數(shù)據(jù)的采集的方向以及結(jié)果更加全面和多元，同時(shí)又利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，為被審計(jì)單位提供更有效的反饋結(jié)果，促進(jìn)被審計(jì)單位優(yōu)化改善。通過整合多方面的大數(shù)據(jù)，可以為被審計(jì)單位提供多方面信息分析，找出大數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性和內(nèi)在規(guī)律及其趨勢，方便為企業(yè)發(fā)展進(jìn)行更加科學(xué)合理的規(guī)劃，同時(shí)全面的審計(jì)信息報(bào)告，能為被審計(jì)單位利益相關(guān)聯(lián)者提供更多大數(shù)據(jù)證明[1]。

3.2 構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)

首先構(gòu)建高效安全的審計(jì)專網(wǎng)。借助電子政務(wù)網(wǎng)搭建縱向?qū)崿F(xiàn)署、省、市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)四級(jí)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，橫向?qū)崿F(xiàn)審計(jì)部門與政府重要部門網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的縱橫交織的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。及時(shí)安裝防火墻、隔離網(wǎng)閘、安全身份認(rèn)證等設(shè)備并隨時(shí)進(jìn)行升級(jí)改造，確保審計(jì)人員可以向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)安全傳遞和訪問數(shù)據(jù)，解決數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)傳送、數(shù)據(jù)運(yùn)用時(shí)的安全問題。其次，建立大數(shù)據(jù)中心。建立與財(cái)政、房管、國土、民政、工商、金融等部門的信息共享機(jī)制和查詢綠色通道，建成囊括整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的具備審計(jì)信息數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)、集中處理、集中備份、資源共享等功能的大數(shù)據(jù)中心，該中心存放審計(jì)部門從不同渠道、不同方式、不同系統(tǒng)收集的跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)、跨數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的各類相關(guān)數(shù)據(jù)，按行業(yè)、單位、年度以目錄方式分門別類存放。各地方審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用組織機(jī)構(gòu)代碼查詢平臺(tái)、人員個(gè)人信息查詢平臺(tái)等建立自己的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，使審計(jì)人員能夠便捷地獲取有用信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件線索。第三，打通各個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)辦公?，F(xiàn)有的審計(jì)管理系統(tǒng)（簡稱OA）、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（簡稱AO）、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析系統(tǒng)、審計(jì)結(jié)果分析系統(tǒng)不完善且各自為政的局面影響審計(jì)證據(jù)的傳輸、共享速度。

4 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的支柱，是審計(jì)工作升級(jí)與發(fā)展的推動(dòng)力，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的技術(shù)基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)對于審計(jì)行業(yè)的影響深遠(yuǎn)，使審計(jì)在很多方面和多層次都發(fā)生了變化。審計(jì)任務(wù)的改變直接體現(xiàn)出了大數(shù)據(jù)對其影響上，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)模式也應(yīng)該不斷提高與完善。通過上述的幾大影響我們能夠發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)與審計(jì)過程或者說與整個(gè)審計(jì)工作之間，都有著密不可分的關(guān)聯(lián)，應(yīng)該要通過建立多維的思維模式，從不同角度出發(fā)探索二者之間的聯(lián)系，從而在一定程度上實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下對于審計(jì)工作的積極影響。