營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

文/劉維利 王明國(guó)，青島理工大學(xué)

2016年5 月1日起，房地產(chǎn)業(yè)被納入營(yíng)改增試點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅徹底完成了使命，退出了歷史舞臺(tái)。房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和納稅面臨著前所未有的新的形勢(shì)，必須要做出新的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)新的財(cái)稅體制改革，適應(yīng)新時(shí)代的中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)，不斷提升綜合實(shí)力，迎接機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)企業(yè)健康、科學(xué)、有序發(fā)展。

1 營(yíng)改增對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革有著重要意義

在實(shí)施營(yíng)改增以前，在對(duì)企業(yè)征繳營(yíng)業(yè)稅的過(guò)程中，不可避免的會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征收的情況。實(shí)施營(yíng)改增，本質(zhì)上可以說(shuō)是一種減稅的紅利政策，對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革起著重要作用，能有效的促進(jìn)科學(xué)投資，推動(dòng)供給，從而拉動(dòng)需求。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，能有效地促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，因此對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整起著非常重要的作用。

房地產(chǎn)具有與其他行業(yè)不同的特性，那就是從生產(chǎn)到銷售的周期長(zhǎng)、所需的金額巨大，明確營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響，對(duì)于企業(yè)調(diào)整制度、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)、合理利用資產(chǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)型升級(jí)方面有著重要的意義。

2 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅面臨重大利好

2.1 減輕企業(yè)稅務(wù)壓力

營(yíng)改增全面實(shí)施以來(lái)，有效促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)投資改革，刺激了的購(gòu)買需求。在營(yíng)改增之前，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的特殊性質(zhì)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)涉及到生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問(wèn)題，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增之后，就能很好的解決這種問(wèn)題，減輕了稅負(fù)壓力。

2.2 促進(jìn)財(cái)務(wù)科學(xué)管理

在營(yíng)改增之前，企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員的工作非常繁瑣，稅務(wù)報(bào)銷一般以票據(jù)為依據(jù)，這些票據(jù)來(lái)自哪里、票據(jù)性質(zhì)并不能有效的進(jìn)行分類，尤其是一些涉及金額較大的項(xiàng)目，這些票據(jù)顯得非常簡(jiǎn)單，但內(nèi)容繁雜無(wú)序，增加了財(cái)務(wù)工作人員的工作量。而通過(guò)營(yíng)改增之后，直接用增值稅發(fā)票和一般發(fā)票相抵，而財(cái)會(huì)工作人員只需要審核增值稅發(fā)票，這樣建設(shè)了工作量，也降低了風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地促進(jìn)了財(cái)務(wù)科學(xué)管理。

2.3 增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)意識(shí)

國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增后，能有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)會(huì)部門更加嚴(yán)格、細(xì)致的審核相關(guān)報(bào)稅單據(jù)，對(duì)企業(yè)自身的相關(guān)稅務(wù)制度起到非常重要的促進(jìn)作用，特別是對(duì)工作人員的素質(zhì)有了更高和更嚴(yán)格的要求，增強(qiáng)企業(yè)和人員的稅務(wù)意識(shí)，同時(shí)也更加關(guān)注政府的各項(xiàng)政策，迫使企業(yè)走上更加規(guī)范、跟家科學(xué)的管理道路。

2.4 促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

在營(yíng)改增之后，企業(yè)將更加注重項(xiàng)目品質(zhì)，摒棄單純的利益追求，將部分設(shè)計(jì)和建材等項(xiàng)目進(jìn)行外包采購(gòu)，這樣就有助于地產(chǎn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，值得說(shuō)明的是，營(yíng)改增之后，地方政府原來(lái)的過(guò)分扶持房?jī)r(jià)情況將一去不復(fù)返，這也為轉(zhuǎn)變政府職能打下來(lái)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.5 提升企業(yè)管理水平

營(yíng)改增能夠促使企業(yè)在不知不覺中，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理模式，為了更加適應(yīng)新的稅務(wù)政策和經(jīng)濟(jì)改革，迫使企業(yè)必須在企業(yè)在包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的內(nèi)部制度建設(shè)上下功夫，不斷調(diào)整企業(yè)的自身調(diào)教以達(dá)到減低稅負(fù)、科學(xué)發(fā)展的目的。

3 抓住機(jī)遇改進(jìn)會(huì)計(jì)核算和納稅制度

3.1 科學(xué)票務(wù)管理

增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，其中的非常重要的因素是相關(guān)增值稅發(fā)票，因此必須要科學(xué)管理相關(guān)票據(jù)。首先要注意開增值稅發(fā)票的時(shí)間，防止出現(xiàn)延期申報(bào)的情況，導(dǎo)致不必要的風(fēng)險(xiǎn)。其次要認(rèn)真分析，認(rèn)真了解各項(xiàng)方針政策，科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)相關(guān)工作。最后要科學(xué)選擇合作客戶，同等條件下多與外包單位合作。由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，所需資金量大、生產(chǎn)到銷售時(shí)間久，因此各個(gè)業(yè)務(wù)部門必須加大協(xié)調(diào)溝通，對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行全面明確，盡量將各個(gè)生產(chǎn)階段成本一次性進(jìn)行核算，以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.2 爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)企業(yè)必須站在一定的高度向前看，隨時(shí)保持對(duì)政府相關(guān)政策的敏感度，及時(shí)獲取有用信息，努力使自身符合政策支持的條件。對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行深入了解，要清楚知道自身在稅務(wù)方面能與哪些優(yōu)惠政策相符合，并確保已享受的相關(guān)政策是否能夠繼續(xù)享受，以便及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整。作為營(yíng)改增的試點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地會(huì)有一些經(jīng)營(yíng)上的困難，就要及時(shí)申請(qǐng)一些過(guò)渡期間的稅收優(yōu)惠政策，幫助走出困境。

3.3 優(yōu)化經(jīng)營(yíng)方式

營(yíng)改增是機(jī)遇、也是挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該組織管理團(tuán)隊(duì)，認(rèn)真研究相關(guān)稅務(wù)政策的整體情況和變化情況，優(yōu)化企業(yè)管理方式，根據(jù)自身實(shí)際對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行合理優(yōu)化，用好、用活相關(guān)政策。積極應(yīng)對(duì)，增加營(yíng)改增對(duì)企業(yè)自身帶來(lái)的利好，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)發(fā)展。

3.4 加強(qiáng)人才培養(yǎng)

在企業(yè)發(fā)展中，必須加大人才培養(yǎng)的力度，不斷提升業(yè)務(wù)水平。特別是財(cái)會(huì)工作人員，是會(huì)計(jì)核算的直接操作者，營(yíng)改增之后，財(cái)會(huì)工作人員和其他業(yè)務(wù)工作人員之間在報(bào)稅工作等方面的銜接也變得更加緊密，共同擔(dān)負(fù)著稅務(wù)工作，這就需要有更加密切的配合、更加高效的工作方法和更高的綜合素質(zhì)。這就要求企業(yè)能夠加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)，使之更好更快的適應(yīng)新的工作要求，確保擁有一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

4 結(jié)束語(yǔ)

在新的經(jīng)濟(jì)改革浪潮中，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一次重大的發(fā)展新機(jī)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅提出了更加規(guī)范、更加科學(xué)的新要求，企業(yè)必須順應(yīng)潮流，充分適應(yīng)和利用新的稅務(wù)制度。不僅是財(cái)務(wù)制度，從生產(chǎn)到銷售、服務(wù)、市場(chǎng)等方面都要適應(yīng)要求，轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，提升員工素質(zhì)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，推動(dòng)行業(yè)結(jié)構(gòu)改革，為新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)貢獻(xiàn)力量。