企業(yè)稅收籌劃風險及其防范措施

文/韓薇，山西財經(jīng)大學

稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益，對企業(yè)而言具有十分重要的作用。

但是，企業(yè)在稅收籌劃在具體操作過程中總是會出現(xiàn)各種風險，一不留神就可能違反法律，因此，如何進行稅收籌劃風險的規(guī)避，就顯得十分重要。依法納稅是每個公民應盡的義務，但不可否認的是，納稅有時也是一種負擔。和其他發(fā)展中國家比較而言，中國的稅收水平是相對比較高的。面對高稅收的壓力，企業(yè)不得不采取適當?shù)拇胧?，使企業(yè)的納稅額在合法的范圍內達到最低，以增加企業(yè)的利潤。

1 目前稅收籌劃風險的表現(xiàn)

我國對稅收籌劃的研究目前還處于一個不成熟的階段，在稅收籌劃實務中，也暴露出了各種各樣的問題。并且隨著我國經(jīng)濟的增長和市場競爭的的活躍，越來越多的企業(yè)開始稅務籌劃工作，雖然稅務籌劃工作能夠使企業(yè)的納稅額減少、從而使更多的資金應用到企業(yè)的發(fā)展中，但是在具體實施稅務籌劃工作時會遇到很多的風險，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 納稅籌劃效率、質量都不高

企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只單方面的完成一個方案，而要從稅收籌劃方案的整體考慮，使納稅籌劃的質量和效率都有保障。但是從我國納稅籌劃的整體水平看，目前我國的現(xiàn)狀是：企業(yè)的平均籌劃水平一般，納稅籌劃的質量和效率都不高。

1.2 稅務行政執(zhí)法不到位

稅務籌劃是一個敏感的概念，很容易使不深入了解的人把它與逃稅漏稅聯(lián)系在一起，但他們不同的是：稅務籌劃是符合法律規(guī)定的，并且它的合法性也得到了稅務部門的認可，而偷稅漏稅則是違法的。在進行稅收籌劃行為的確認時，稅收政策運用時可能會發(fā)生客觀性的錯誤，現(xiàn)有的稅收政策沒有分門別類，且稅法在納稅范圍上也已留出了很大的空間，稅務機關執(zhí)法人員有權根據(jù)自己的經(jīng)驗和專業(yè)知識來判別某項經(jīng)濟行為是不是應該繳納稅款、以及應該繳納何種稅款，并且我國目前稅務工作人員的工作素質參差不齊還有其他一些復雜的原因，各種各樣的原因結合起來給稅務籌劃工作帶來了巨大的風險。

1.3 投資目標不明確

進行稅務籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的利潤，使納稅額得以減少，本質上納稅籌劃是為企業(yè)自身謀取利益。從而，稅收籌劃的實施過程必須和企業(yè)自身的發(fā)展結合起來，使企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后可以更好地發(fā)展。但是問題往往出在：在稅收籌劃方案制定完成后，許多的納稅企業(yè)管理者認為符合企業(yè)實際情況的節(jié)稅方案達不到預期的最大節(jié)稅額，因而改變已經(jīng)制定的最優(yōu)方案，退而去選擇次優(yōu)的方案來達到節(jié)稅的目的，這樣就會使企業(yè)的稅收籌劃方案和企業(yè)的發(fā)展不能更好的貼合，從而造成企業(yè)運轉的一些問題，最終造成企業(yè)更大規(guī)模的風險。

2 稅收籌劃風險的防范措施

2.1 加強稅收籌劃人員的素質建設

為了使相關稅收籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)更高，降低因為工作人員自身專業(yè)知識和技能的不足所造成的相關風險，企業(yè)應把提高員工的工作素質、能力這一事情提上工作日程，并給予足夠的重視和關注。

企業(yè)既應注意高端人才的引進，也應加強后備人員的儲備。聘請一些有著豐富經(jīng)驗的稅務工作人員，來彌補企業(yè)在這方面的不足。由于很多學生對我國的稅法缺乏足夠的了解，為了滿足企業(yè)的需求，我國高等院校應當開設稅務籌劃這門課程，培養(yǎng)出能夠進行企業(yè)稅務籌劃的人才。

2.2 加強稅收籌劃風險意識

企業(yè)應當和稅務部門之間維持良好的關系。根據(jù)各地實際情況的的不同，稅務法在制定上會有很大的差異和彈性空間，每個地方的稅收政策都有一定的自主權，因此當?shù)氐亩悇請?zhí)法部門在行政權力上就有很大的自由。針對這樣一種相對靈活的情況，企業(yè)應積極和稅務部門搞好關系，爭取在稅務法的理解上能夠和稅務機關保持統(tǒng)一性，從而更好地進行稅務籌劃工作，而不是一味消極的應對。

企業(yè)還應當稅務方面的一些專家學者進行交流，聽取他們的意見，根據(jù)他們提出的意見或建議來制定適合自身企業(yè)的稅收籌劃計劃。

2.3 端正稅務籌劃的態(tài)度

企業(yè)在進行納稅籌劃時，應保持端正、嚴謹?shù)膽B(tài)度，正確認識稅務籌劃工作。稅收籌劃與偷稅行為在定義上有很大區(qū)別?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》對偷稅的認定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅?！蔽覈谭▽ν刀愖镆灿蓄愃平忉尅＜{稅籌劃和偷稅行為在定義上有著本質的區(qū)別，但是在實際操作中，納稅人認為的納稅籌劃行為稍不小心就會傾向于偷稅。就像有些納稅人可能會想，怎么樣對自己的收入進行籌劃，才可以減少自己要交的稅金，但是由于對納稅籌劃的相關知識和法律缺乏一定的了解，往往會使一些納稅人以為自己是在進行納稅籌劃，可實際上，一些減少稅收的行為，已經(jīng)違反了相關法律的要求，造成了偷稅的事實。所以，為了確保自己的籌劃行為合法，就必須熟悉相關的法律制度，各種稅收行為必須在合法的前提下才可以著手進行。

2.4 建立系統(tǒng)的納稅風險預測與控制系統(tǒng)

企業(yè)的管理人員在制定相關的納稅風險控制的方法和最終達到的要求時，一定要清楚：企業(yè)應該在遵守國家稅收有關的法律法規(guī)時，還應有一定的積極性，懂得主動地尋求一些對企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮主觀能動性。同時，應健全企業(yè)內部各級稅務人員的職能，做到責任明確。

3 結束語

總之，納稅籌劃對企業(yè)而言十分重要，同時，納稅籌劃的過程中出現(xiàn)的風險又是無法徹底規(guī)避的。因此，企業(yè)就應當考慮到這兩方面問題：一是，怎樣可以合法降低企業(yè)的納稅額；二是，怎樣在節(jié)稅的過程中最大程度的避免風險。企業(yè)應追求的是最低的風險和最大的節(jié)稅率。面對風險，相應的工作人員應正確應對提前分析研究，分析原因，制定切實可行的應對策略，在不違反法律法規(guī)的條件下，完成納稅風險損失的控制。這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目標，提高稅收籌劃的效率。