芻議如何加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

文/任麗華，太原市少年宮

1 基層事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

1.1 基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在本質(zhì)缺陷

基層事業(yè)單位諸如少年宮等基礎(chǔ)設(shè)施內(nèi)部很多領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)單位內(nèi)部控制不甚了解，認(rèn)為此類單位小、經(jīng)費(fèi)短缺、可操作性不高、人手短缺卻同時(shí)任務(wù)繁重，同時(shí)如同少年宮類型的基礎(chǔ)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)自以為對(duì)手下人員比較了解，不會(huì)有舞弊現(xiàn)象發(fā)生，從而徹底忽視了單位內(nèi)部控制的必要性與必然性；基層事業(yè)單位，尤其是類似于少年宮此類校外教育單位，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上完全沒有建立屬于自己的一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不能夠預(yù)估到未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為自身單位屬性沒有必要進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也就沒有對(duì)未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)擬定應(yīng)對(duì)舉措。

1.2 基層事業(yè)單位設(shè)置的機(jī)構(gòu)和部門不明晰

由于基層事業(yè)單位人員配置受到限制，存在單位內(nèi)部出現(xiàn)身兼數(shù)職的現(xiàn)象，工作強(qiáng)度又遠(yuǎn)超普通強(qiáng)度，也就導(dǎo)致單位內(nèi)部建設(shè)總是不能夠及時(shí)完成或者說是不能夠保質(zhì)保量完成。此外單位內(nèi)部一人多職，使得不能將不相容崗位等一些有效措施落到實(shí)處，而內(nèi)部控制沒有一些有效措施的支撐，那么其建設(shè)也就不能夠完全展開。此外，有一些基層事業(yè)單位啟用一個(gè)部門承擔(dān)多個(gè)部門的職責(zé)，但實(shí)際上確實(shí)讓這一部門分別流轉(zhuǎn)，也就是讓得這一部門的人完成多部門業(yè)務(wù)，這樣造成了部門間的制衡形同虛設(shè)，事業(yè)單位也就失去了對(duì)自身關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。

1.3 基層事業(yè)單位內(nèi)部本身制度不健全

現(xiàn)今，雖然國家頒布了關(guān)于基層事業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，但是現(xiàn)在能夠擁有一個(gè)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度還是相當(dāng)稀少。大多數(shù)事業(yè)單位還是依據(jù)上級(jí)下發(fā)的指令建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，缺乏單位特色。加上單位內(nèi)部的管理領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)是基層事業(yè)起家，對(duì)于內(nèi)部控制沒有受到過專業(yè)知識(shí)訓(xùn)練，那么對(duì)于自身單位內(nèi)部建設(shè)便不能提供一些指導(dǎo)性建議。在此方面，各級(jí)行政事業(yè)單位都在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)之后對(duì)以往存在的控制制度進(jìn)行逐步改革，但同時(shí)，由于小型事業(yè)單位或者說基層事業(yè)單位對(duì)于此項(xiàng)建設(shè)執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)處于劣勢。因此，這些事業(yè)單位沒有能夠設(shè)置專業(yè)人員從事專業(yè)的內(nèi)部控制管理。很多事業(yè)單位都僅僅是由財(cái)務(wù)人員來監(jiān)管這一部門，沒有專門人才監(jiān)管也就意味著事業(yè)單位制定的管理制度的水平及其合理性有待商榷。

2 完善與改進(jìn)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

2.1 完善基層事業(yè)單位的控制制度

一套規(guī)則完善、符合事業(yè)單位實(shí)際需求的內(nèi)部控制制度，是一個(gè)事業(yè)單位能否做到有效實(shí)施地保障與前提。以少年宮這類基礎(chǔ)措施為例子，一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度可以保障單位內(nèi)部人員調(diào)配都有其合理性，事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也能夠細(xì)化到一個(gè)可以預(yù)控的范圍；一個(gè)完善的單位內(nèi)控制度能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很好的開展，也可以有效規(guī)避單位部門職能不明晰帶來地動(dòng)態(tài)錯(cuò)亂。一個(gè)事業(yè)單位若僅僅是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員兼管內(nèi)部控制，這本身就是對(duì)單位的不負(fù)責(zé)任，并且還局限整個(gè)事業(yè)單位制度的開展與建設(shè)。

2.2 全面提升單位內(nèi)控人員的素質(zhì)

單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)高低可以說直接影響著整個(gè)事業(yè)單位控制的水平，前文提到很多基層事業(yè)單位都僅僅是拿單位自身的財(cái)務(wù)人員兼管，這本身存在很多不可調(diào)和的矛盾。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位內(nèi)控人員素質(zhì)地提高可以直接由下面兩個(gè)方法來完成：一是直接從外部或者借助其他已經(jīng)建立內(nèi)控制度的事業(yè)單位中引入相關(guān)專業(yè)人才，在引入過程中再匹配自身單位的特點(diǎn)，挑選與單位匹配度高的人才即可；二是由單位內(nèi)部挑選合適的人才來進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，通過單位外聘的專業(yè)教師來親自提高單位內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)，從而提升公司內(nèi)部內(nèi)控管理的水平。

2.3 事業(yè)單位實(shí)施崗位責(zé)任制

很多尚未建立起完善單位內(nèi)控制度的事業(yè)單位都無法明晰某項(xiàng)工作中每一個(gè)人甚至是每一個(gè)部門的職責(zé)范圍。所以，這些基層事業(yè)單位要想在這一制度上有所突破的話，這是一個(gè)可以突破的突破口。嚴(yán)格的內(nèi)控制度就應(yīng)該明確每一個(gè)人工作崗位與職責(zé)范圍，遵循部門間相互制約的關(guān)系，禁止出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，制定出一個(gè)科學(xué)合理、切實(shí)可行的崗位負(fù)責(zé)制度，這樣才可以確保單位能夠照料到每一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，從而減少事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語

綜上所述，一個(gè)事業(yè)單位擁有著良好的內(nèi)部控制制度，才能夠有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。很多基層事業(yè)單位都是局限于自身編制與能力問題，不能夠很好開展好這項(xiàng)工作。其實(shí)轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于這項(xiàng)工作開展的實(shí)際看法，切實(shí)理解這些工作的實(shí)際意義，這樣才能夠?yàn)檫M(jìn)一步實(shí)施開展計(jì)劃打下基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，一個(gè)基礎(chǔ)事業(yè)單位要想真正做到保障自身一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在自己可以預(yù)估的范圍之內(nèi)，就必須要擁有一個(gè)科學(xué)的、條目明晰的內(nèi)部控制制度，這樣才可以更好地控制每一個(gè)環(huán)節(jié)，提升單位內(nèi)部管理水平。