風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的研究

唐劍鋒

國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司福清市供電公司 福建福州 350300

隨著我國(guó)電力企業(yè)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況引起了人們的高度重視，通過(guò)電力企業(yè)的責(zé)任審計(jì)，能夠完成對(duì)于企業(yè)發(fā)展方向的衡量，當(dāng)前的電力企業(yè)審計(jì)工作的模式正在進(jìn)行不斷的轉(zhuǎn)換，傳統(tǒng)的審計(jì)模式正在向現(xiàn)代化的方向發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量呈現(xiàn)不斷的提升，根據(jù)實(shí)際工作過(guò)程中電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)導(dǎo)向，將方法、流程向?qū)嶋H的審計(jì)內(nèi)容中引導(dǎo)，為電力企業(yè)提供重要內(nèi)容參考。

1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型概述

1.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的含義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的模型為一種新形勢(shì)的審計(jì)模型，通過(guò)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行全面的評(píng)估，從而形成有效的風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行及審計(jì)程序的追加，將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容控制在最低水平，本文通過(guò)對(duì)實(shí)際工裝狀況中，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的設(shè)計(jì)流程及方法進(jìn)行規(guī)范，從而形成電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的參考[1]。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向模型的概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是一種新型的審計(jì)模式，根據(jù)審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及控制，從而形成對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)及執(zhí)行的審計(jì)程序的判別，將風(fēng)險(xiǎn)向最低水平，這種形式的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略的系統(tǒng)審計(jì)，以企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)及檢查為核心，進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)錯(cuò)，從而進(jìn)行有效的評(píng)估，形成針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型實(shí)施

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型實(shí)施程序

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的實(shí)施程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及項(xiàng)目?jī)?nèi)容的控制，通過(guò)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容的測(cè)試，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從3方面進(jìn)行，首先對(duì)審計(jì)單位的基本狀況進(jìn)行強(qiáng)化了解，對(duì)企業(yè)中的相關(guān)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判監(jiān)督，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)的劃分，從而形成對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)以及特別風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)報(bào)告對(duì)于制定及評(píng)價(jià)，根據(jù)實(shí)際的檢查內(nèi)容對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)目的有效性判斷，保證評(píng)估審計(jì)的內(nèi)部的有效性的控制，從而針對(duì)性地提出合理、強(qiáng)化的建議，對(duì)測(cè)試的關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行判斷，發(fā)現(xiàn)其中的重大問(wèn)題，根據(jù)結(jié)果進(jìn)行針對(duì)性較強(qiáng)的判讀。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)意義

在于從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的多方面著手，對(duì)實(shí)際審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行剖析，從而形成有的放矢，完成審計(jì)人員工作效益水平的提升，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向分析，完成設(shè)計(jì)工作有效能力的提升，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平，從而形成對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的綜合控制，相較于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作可以實(shí)現(xiàn)工作重心的前移，通過(guò)審計(jì)測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，完成審計(jì)測(cè)試的相關(guān)內(nèi)容，改善傳統(tǒng)的工作的不足之處，同時(shí)這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相對(duì)更為直接，相較于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，有不同的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)錯(cuò)的方式，這種評(píng)估審計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方面著手，能夠分析出經(jīng)營(yíng)的狀況，將評(píng)估的效果提升。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在實(shí)際工作的應(yīng)用

3.1 經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵

經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵體現(xiàn)主要包括對(duì)于國(guó)家的法律法規(guī)的違反，其中收入、成本、損益等情況引起的資產(chǎn)的流失及逃稅漏稅等情況，引起對(duì)于電價(jià)相關(guān)政策的違反，國(guó)家的宏觀調(diào)控引起的電價(jià)收入、政府性的資金的流動(dòng)在多方面的擴(kuò)展環(huán)節(jié)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象，公司內(nèi)部管理制度未完全遵循，國(guó)家電網(wǎng)公司實(shí)施集約化、集團(tuán)化的管理方式，通過(guò)對(duì)投資、擔(dān)保、資金、貸款等方面管理規(guī)定的限制，對(duì)各個(gè)層級(jí)的責(zé)權(quán)進(jìn)行劃分，雖然仍然有一定的違反制度的現(xiàn)象發(fā)生，超越權(quán)限的重大投資項(xiàng)目未能按照規(guī)定的審批過(guò)程完成，導(dǎo)致上級(jí)規(guī)定的出借資金無(wú)法為企業(yè)提供擔(dān)保及委托投資貸款。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際工作中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際工作中的應(yīng)用時(shí)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀把握，對(duì)審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略管理等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，注重程序的運(yùn)用，同時(shí)要擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的外延，通過(guò)測(cè)試的程序的實(shí)施，獲得關(guān)鍵性的證據(jù)，包括企業(yè)及環(huán)境的相關(guān)證據(jù)內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的強(qiáng)化運(yùn)用，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提升。（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容：傳統(tǒng)的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，如果未能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的相關(guān)問(wèn)題，容易導(dǎo)致審計(jì)失效情況的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)應(yīng)用，將工作的重點(diǎn)向全面發(fā)展的方向轉(zhuǎn)移，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估的內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，緊密的評(píng)估程序、測(cè)試程序等可以提升工作人員的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的內(nèi)容的認(rèn)識(shí)。（2）控制風(fēng)險(xiǎn)的范圍：通過(guò)對(duì)重點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容重點(diǎn)控制發(fā)現(xiàn)，對(duì)客戶方風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解，從而完成對(duì)于電力企業(yè)的內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)的控制。此種類型的模式能過(guò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的調(diào)研及分析，尋找內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的弱點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)維持在內(nèi)部的范圍之中。（3）控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的邏輯性及科學(xué)性相對(duì)較強(qiáng)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的降低，可以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任有效避免。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式包括初始階段的審計(jì)內(nèi)容，通過(guò)初級(jí)審計(jì)工作的強(qiáng)化，對(duì)審計(jì)的工作的了解程度加深，對(duì)創(chuàng)造價(jià)值的相關(guān)優(yōu)劣的形式進(jìn)行分析，包括其他的重點(diǎn)報(bào)錯(cuò)的因素，從而能夠?qū)?nèi)部控制的內(nèi)容更有效的了解，對(duì)評(píng)估狀況通過(guò)針對(duì)性的措施完成風(fēng)險(xiǎn)的降低。

4 總結(jié)

電力企業(yè)的特殊性較大，導(dǎo)致責(zé)任審計(jì)工作的復(fù)雜性相對(duì)較強(qiáng)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作無(wú)法提供現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)發(fā)展需求，正在向現(xiàn)代化的方向發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量呈現(xiàn)不斷的提升，根據(jù)實(shí)際工作過(guò)程中電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)導(dǎo)向，這種模式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠避免傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程中的不足之處，從而將工作質(zhì)量提升，此種審計(jì)能夠完成審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確程度及可信程度的提升，有良好的發(fā)展應(yīng)用的趨勢(shì)。