大數(shù)據(jù)背景下
——地方稅收管理問(wèn)題分析

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)浪潮此起彼伏，大數(shù)據(jù)概念被提出。到如今，大數(shù)據(jù)已然上升到國(guó)家層面，甚至已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)生活的每一個(gè)角落并對(duì)其產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在稅制改革的深入推進(jìn)下，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用成為稅收管理工作的焦點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局相應(yīng)國(guó)務(wù)院的號(hào)召，印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”行動(dòng)計(jì)劃》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始了以“大數(shù)據(jù)+稅收”為主題的各種實(shí)踐活動(dòng)，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用在稅務(wù)部門(mén)的應(yīng)用研究興起。

2 大數(shù)據(jù)對(duì)地方稅收管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)

2.1 稅收征管模式的轉(zhuǎn)變

2016年5月，國(guó)家全面推進(jìn)“營(yíng)改增”計(jì)劃，并將增值稅的范圍推廣到建筑業(yè)等行業(yè)，地方第一主體稅種—營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，新財(cái)稅體制下的地方稅源和地方稅收體系發(fā)生劇烈變化。大數(shù)據(jù)時(shí)代的沖擊，伴隨著“營(yíng)改增”行動(dòng)隨之而來(lái)。大數(shù)據(jù)代表著先進(jìn)的生產(chǎn)力，對(duì)稅收征管模式、手段和地稅人員素質(zhì)提出了更高的要求，使得地方稅收管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加脫節(jié)。傳統(tǒng)的地方稅收模式面臨著“營(yíng)改增”與大數(shù)據(jù)時(shí)代的雙重挑戰(zhàn)。

2.2 信息不對(duì)稱(chēng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)信息獲取渠道窄，主要依靠納稅人自行申報(bào)進(jìn)行納稅管理，難以收集到納稅人資金流、物流方面數(shù)據(jù)。信息不對(duì)稱(chēng)，是造成地方稅收管理出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因。

2.2.1 納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱(chēng)

隨著大數(shù)據(jù)深入，納稅人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式也在不斷的變得更加多樣，更加復(fù)雜。與此同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各種交易平臺(tái)和交易方式正在不斷地發(fā)展與變革，使得納稅人的核算方式和支付方式日趨電子化，經(jīng)濟(jì)交易正出現(xiàn)隱秘化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的趨勢(shì)。如此的信息不對(duì)稱(chēng)，使得稅源隱秘性、流動(dòng)性和多樣性逐漸上升，同時(shí)也促使地方稅務(wù)局征管難度加大。納稅人與納稅機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱(chēng)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人員掌握稅法的程度不同。經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，稅務(wù)機(jī)關(guān)在不停的根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)調(diào)整稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)在先掌握稅法新條例的情況下，比納稅人更加了解稅收政策。二是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的涉稅信息有所差異。在信息發(fā)展的當(dāng)下，納稅人利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)虛構(gòu)交易和隱匿交易，納稅人對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)狀況了如指掌，但是納稅機(jī)關(guān)卻很難講納稅人的信息掌握一二。

2.2.2 納稅機(jī)關(guān)與橫向機(jī)構(gòu)信息不對(duì)稱(chēng)

地方稅收管理的第二個(gè)信息不對(duì)稱(chēng)表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部。換言之，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)中并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息共用，內(nèi)部信息信息整合程度不高部門(mén)與部門(mén)之間數(shù)據(jù)與信息和信息相互分割，形成孤島。不僅地方稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，各區(qū)域地稅、國(guó)地稅之間的信息共享程度也較低。首先，地稅上下級(jí)的溝通與信息傳達(dá)存在的問(wèn)題，使得上下級(jí)之間傳達(dá)的信息存在著較大的差異性，辦事效率降低。其次，不同區(qū)域的地稅機(jī)關(guān)掌握各自管轄范圍納稅人的納稅信心，監(jiān)管自己的“一畝三分地”，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息部隊(duì)稱(chēng)，容易導(dǎo)致管理重疊，管理空白等。再次，國(guó)地稅管理不同的稅種，采用兩套稅收征管軟件，開(kāi)放程度低，這也意味著納稅人的各類(lèi)涉稅信息稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的查懲有著很大的影響。

2.2.3 納稅機(jī)關(guān)與外部信息不對(duì)稱(chēng)

地方稅收管理工作中面臨的第三個(gè)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題就是，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱(chēng)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與房產(chǎn)信息、銀行、海關(guān)、工商等部門(mén)之間，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度不夠，法制完善的程度較低，納稅機(jī)關(guān)與外部部門(mén)之間缺乏實(shí)時(shí)的交流也溝通，各個(gè)部門(mén)各持一套管理系統(tǒng)，并且基本處于封閉狀態(tài)。這使得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握到納稅人相應(yīng)的房產(chǎn)登記交易信息、進(jìn)出口交易信息、銀行流水信息以及納稅人的工商注冊(cè)信息。正是這些涉稅信息掌控的不到位，納稅機(jī)關(guān)也很難對(duì)所有納稅人做到“一一監(jiān)控”，容易遺漏納稅人的真實(shí)情況，這也給一些不法的納稅人提供了偷稅漏稅的“便利通道”。

2.3 稅收管理大數(shù)據(jù)理念淺薄

地方稅務(wù)人員和納稅人員對(duì)大數(shù)據(jù)的理解程度較低，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中進(jìn)行大數(shù)據(jù)推廣的一大難點(diǎn)。稅務(wù)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)并不熟悉， 對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能了解甚少，不清楚大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用會(huì)對(duì)稅收征管產(chǎn)生哪些影響， 更沒(méi)有意識(shí)到大數(shù)據(jù)背景下我國(guó)稅收征管正在面臨著重大轉(zhuǎn)折， 當(dāng)然也無(wú)法前瞻性地把握稅收征管改革的未來(lái)走向和節(jié)奏。地稅自身的金稅三期系統(tǒng)本身就是一個(gè)很好的大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，上面包含納稅人涉稅的很多模塊，其中包括納稅人的基本信息、財(cái)產(chǎn)信息以及納稅申報(bào)信息。在信息的管理與登記方面，納稅人沒(méi)有事實(shí)申報(bào)自己的信息，地稅人員在登記時(shí)沒(méi)有提高對(duì)納稅提供信息審核的門(mén)檻，在納稅人信息的后續(xù)更新維護(hù)也沒(méi)有相應(yīng)跟上。

[1]彭驥鳴，陳愛(ài)明，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014.

[2]李學(xué)龍,龔海剛.大數(shù)據(jù)系統(tǒng)概述[J].中國(guó)科學(xué):信息科學(xué),2015(1):1-44.