中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示依靠投資收益及其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2018年4月11日，中注協(xié)書面約談大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示依靠投資收益及其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)負(fù)責(zé)人指出，部分A股上市公司盈利能力持續(xù)下降，現(xiàn)金流量狀況不斷惡化，年度經(jīng)營業(yè)績依靠“投資收益”或其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

一是關(guān)注投資收益及其他非經(jīng)常性損益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)始終保持高度職業(yè)懷疑，考慮管理層在業(yè)績壓力下通過舞弊操縱利潤的可能性，充分關(guān)注投資收益、債務(wù)重組收益、資產(chǎn)處置損益及其他非經(jīng)常性損益的真實(shí)性和合理性，關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，損益確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)，損益確認(rèn)金額是否準(zhǔn)確，信息披露是否完整。

二是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合上市公司現(xiàn)金流量狀況和盈利能力，對(duì)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況保持警覺，充分了解管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估以及采取改善持續(xù)經(jīng)營能力的相關(guān)措施，考慮相關(guān)改善措施能否消除對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，并考慮對(duì)審計(jì)意見類型的影響。

三是關(guān)注關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估與識(shí)別關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理并得到有效執(zhí)行，關(guān)注可能存在的關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和利益輸送的情形，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的合理性，交易定價(jià)的公允性，會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性以及信息披露的完整性。

四是關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮上市公司年度經(jīng)營狀況和未來盈利能力，綜合判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象，檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和準(zhǔn)確性，必要時(shí)可以考慮利用專家的工作，并對(duì)其專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性以及評(píng)估采用的估值方法和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。