煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

郜利娜

（平頂山天安煤業(yè)股份有限公司十礦，河南平頂山467099）

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)未得到有效夯實(shí)

受傳統(tǒng)管理和思維模式的影響，煤炭企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)也發(fā)生了不同程度的交叉應(yīng)用，造成各項(xiàng)制度不相融合，致使內(nèi)部控制目的不明晰，片面的、任性地應(yīng)用內(nèi)部控制，無(wú)計(jì)劃、無(wú)監(jiān)督地應(yīng)用內(nèi)部控制，缺少?gòu)膽?zhàn)略的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，不重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，觀念比較陳舊、過時(shí)，員工面對(duì)不熟悉的內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)所適從，職責(zé)與權(quán)利交叉不清，制衡機(jī)制不明顯，人為干涉內(nèi)部控制，制度執(zhí)行力差等問題始終得不到解決，從而嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，使內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制，部門形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)的決策、有效的執(zhí)行。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

因?yàn)槊禾科髽I(yè)的特性所在，其屬于高危行業(yè)，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估機(jī)制存在不完整、不科學(xué)性，突出表現(xiàn)在：一是煤炭企業(yè)對(duì)生產(chǎn)期間的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較及時(shí)準(zhǔn)確，但對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面，僅僅注重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，含蓋企業(yè)運(yùn)行過程中的方方面面，對(duì)煤礦經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，可能造成企業(yè)重大損失；二是對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估不夠深入，缺乏預(yù)見性和關(guān)聯(lián)性，僅僅對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而對(duì)那些因某個(gè)控制環(huán)節(jié)缺失帶來(lái)的未知風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)警，從而使企業(yè)始終處于不斷補(bǔ)漏的循環(huán)中難以自拔。

（三）執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)

再優(yōu)秀和完善的制度如果沒有良好的執(zhí)行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內(nèi)控制度執(zhí)行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學(xué)性和可操作性，無(wú)法讓基層職工接受并主動(dòng)執(zhí)行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓(xùn)相結(jié)合，不能使人的因素與制度因素有機(jī)結(jié)合，由于各級(jí)人員理解的不同，好的制度被執(zhí)行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發(fā)揮激勵(lì)約束機(jī)制，獎(jiǎng)勤罰懶。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制

1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

（1）建立扁平化管理模式。為提高企業(yè)運(yùn)行效率，煤炭企業(yè)需要引入了現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)———扁平化管理。扁平化管理就是優(yōu)化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權(quán)延至離高層最遠(yuǎn)的地方。為此，企業(yè)需要組建最高決策機(jī)構(gòu)管委會(huì)，下設(shè)四大中心，即以企管中心為核心的經(jīng)營(yíng)控制中心，以調(diào)度室為核心的生產(chǎn)指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財(cái)務(wù)科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、安全、核算及監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰(zhàn)的管理局面，建立起事事有人管，人人有責(zé)任，工作有標(biāo)準(zhǔn)、督控有依據(jù)的管理模式，決策層發(fā)出的決策通過四個(gè)中心可以迅速傳遞到基層和每個(gè)職工。

（2）界定部門職責(zé)。隨著企業(yè)的發(fā)展，原有部門工作職責(zé)條款有的過時(shí)、有的已不適應(yīng)新的組織架構(gòu)的運(yùn)作，為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要對(duì)各部門的工作職責(zé)進(jìn)行再界定，以保持各部門高效運(yùn)轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合、相互制衡。提出具體標(biāo)準(zhǔn)和要求，明晰職責(zé)，優(yōu)化管理、制衡、監(jiān)管、核算體系，在管理工作的實(shí)踐中，逐步提高工作標(biāo)準(zhǔn)，提升執(zhí)行力，為企業(yè)發(fā)展提供有力保證。

2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

（1）建立內(nèi)部控制管理體系?？梢栽诮梃b現(xiàn)代企業(yè)管理理論的基層上制定《內(nèi)部控制與管理制度》，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理、投融資管理、經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)劃管理、供應(yīng)管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、制約機(jī)制等控制制度及管理辦法，以規(guī)范管理目的，建立各部門業(yè)務(wù)相互牽制和協(xié)調(diào)配合機(jī)制，消除管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提高，達(dá)到控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）設(shè)計(jì)、運(yùn)行內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)包括內(nèi)控工作匯報(bào)制、內(nèi)控管理問責(zé)制、內(nèi)控管理考核制、管理責(zé)任追究制等，目的在于加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，提高企業(yè)效益。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的運(yùn)行，可以提高企業(yè)的制度執(zhí)行力，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使成本費(fèi)用明顯降低，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的不斷發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.制定全方位目標(biāo)管理考核體系

為有效實(shí)施內(nèi)控管理，企業(yè)需制定全方位目標(biāo)管理考核體系，一是由內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)指標(biāo)發(fā)生的合理性、合法性進(jìn)行把關(guān)；二是由內(nèi)部結(jié)算中心匯同企管中心及時(shí)跟蹤各項(xiàng)指標(biāo)的使用情況，隨時(shí)掌握指標(biāo)變化動(dòng)態(tài)；三是指標(biāo)考核，每月對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)實(shí)際發(fā)生進(jìn)行考核，指標(biāo)在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關(guān)部門落實(shí)整改；四是建立預(yù)警機(jī)制，當(dāng)指標(biāo)使用時(shí)間過半且使用量達(dá)到60%時(shí)提出黃色預(yù)警，達(dá)到80%時(shí)提出紅色預(yù)警，并將通知責(zé)任部門采取措施，控制指標(biāo)。

（二）構(gòu)建企業(yè)信息化管理控制體系

1.構(gòu)建企業(yè)信息化工作方向

主要從三個(gè)方面展開工作：一是數(shù)字化，把安全信息、生產(chǎn)信息、瓦斯抽放信息、井下監(jiān)測(cè)監(jiān)控信息、庫(kù)存信息、銷售憑證、費(fèi)用和采購(gòu)憑證等數(shù)據(jù)資料存入數(shù)據(jù)庫(kù)中，方便隨時(shí)的查詢和調(diào)用；二是程序化，即流程的電子化，把企業(yè)規(guī)范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規(guī)范和高效；三是科學(xué)化，即對(duì)決策的科學(xué)支持，通過信息化手段對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，以便管理層做出科學(xué)的決策。

2.構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系

逐步建立專業(yè)化信息管理控制系統(tǒng)，建立和應(yīng)用財(cái)務(wù)管理NC系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化OA系統(tǒng)、礦井綜合自動(dòng)化系統(tǒng)、礦井瓦斯監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)、井下皮帶運(yùn)輸機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)、掘進(jìn)工作面頂板離層監(jiān)控系統(tǒng)等。信息管理控制體系的實(shí)施，一是提高了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了高效載體與工具；二是推動(dòng)了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，信息技術(shù)從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動(dòng)了組織結(jié)構(gòu)的重新搭建，建立了職責(zé)分工、相互制約的扁平化、動(dòng)態(tài)化、信息化業(yè)務(wù)組織形式，更好地適應(yīng)了競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境；三是有效的降低了企業(yè)成本，借助信息化手段，對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈條上的各環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，可以卓有成效的改善企業(yè)成本結(jié)構(gòu)；四是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的生成，運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強(qiáng)工作的時(shí)效性，減少人為失誤或錯(cuò)誤的發(fā)生，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全企業(yè)人力資源績(jī)效考評(píng)體系

1.明確績(jī)效考核基本原則

客觀、公正、科學(xué)地評(píng)估員工對(duì)現(xiàn)任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調(diào)整的客觀依據(jù)，也是提高職工綜合能力發(fā)展的有效途徑?？?jī)效管理要體現(xiàn)“崗位有標(biāo)準(zhǔn)、人人有責(zé)任、事事有考核”的原則，對(duì)于不同崗位職工要制定不同的績(jī)效考核制度，規(guī)范職工的行為，細(xì)化、量化各崗位考核標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)所定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)職工的業(yè)績(jī)嚴(yán)格考核，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效考核制度

績(jī)效考核是人力資源管理工作的基礎(chǔ)，是職工薪酬分配、崗位競(jìng)爭(zhēng)的中心管理環(huán)節(jié)，通過考核可以提高職工工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在績(jī)效考核中要明確職工對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的貢獻(xiàn)度，使其感受到自己在企業(yè)中的價(jià)值和作用，從而激發(fā)職工的積極性、創(chuàng)造性，績(jī)效考核要把有突出貢獻(xiàn)的技術(shù)工人和科技人員的貢獻(xiàn)與收入掛鉤，在待遇上的充分體現(xiàn)績(jī)效考核體系的優(yōu)越性。

3.制定科學(xué)薪酬分配方案

合理傾斜的薪酬政策能穩(wěn)定職工隊(duì)伍，使職工心系企業(yè)，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，愿意和企業(yè)同甘苦、共患難，確保企業(yè)的安全生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，薪酬分配應(yīng)傾斜于苦、臟、累、險(xiǎn)的一線和技術(shù)含量高的崗位，并從工作環(huán)境到居住環(huán)境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產(chǎn)之中。

（四）構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

一是合同風(fēng)險(xiǎn)控制，合同管理要由兩個(gè)部門負(fù)責(zé)，司法部門負(fù)責(zé)合同真實(shí)、有效性的審核，企管中心負(fù)責(zé)合同手續(xù)完善的審核，兩個(gè)部門要具有相互監(jiān)督的職能，一個(gè)部門手續(xù)沒有完成，另外一個(gè)部門不辦理下一道手續(xù)，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)；二是物資風(fēng)險(xiǎn)控制，物資管理應(yīng)建立統(tǒng)一的采購(gòu)、供應(yīng)制度，要建立包括所有物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，要做好領(lǐng)用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數(shù)據(jù)庫(kù)中一目了然。并且，物資計(jì)劃一旦形成則不能修改，防止計(jì)劃的超支。

2.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)在正常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，難免會(huì)遇到各種各樣的突發(fā)情況，這些突發(fā)情況對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響有的可能是正面的，也有的可能是負(fù)面的，其中負(fù)面的影響就形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，管控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直是煤炭企業(yè)管理工作的重中之重，不容小覷。