小微零售企業(yè)會計工作中存在的問題及建議

李怡錦 房 靜

(遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院，遼寧 大連 116000)

0 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，小微企業(yè)占國家的經(jīng)濟(jì)市場比重越來越大。而從行業(yè)中看零售行業(yè)又在小微企業(yè)中占據(jù)了很大一部分。從長遠(yuǎn)來看，國民消費(fèi)需求將在經(jīng)濟(jì)增長中處于主導(dǎo)地位，受到國民收入水平的逐漸提高、城市化及消費(fèi)理念的轉(zhuǎn)變的原因。保守估計到2020年，國家消費(fèi)品零售業(yè)的總額將超過20萬億元，零售業(yè)在經(jīng)濟(jì)地位和作用將大大提升。未來零售業(yè)發(fā)展空間巨大，但因為企業(yè)規(guī)模小管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)所以在財務(wù)方面存在諸多問題，為了小微零售企業(yè)更快更好的發(fā)展。本文現(xiàn)以A公司為例，淺談小微零售企業(yè)會計工作中存在的問題及完善。

1 A公司的介紹

小微企業(yè)是指注冊資本50萬元以下的企業(yè)，具有建立成本低、經(jīng)營方式靈活的特點(diǎn)。就以A公司來說，所處位置位于三線城市旅游城市?？凇Ｊ且患矣?993年7月28日在?？诠ど叹值怯涀話炫瞥闪?，初始的注冊成本20萬元主打眼鏡零售的小微企業(yè)。但是近幾年來公司內(nèi)部會計問題日漸嚴(yán)重，公司的發(fā)展前景也是一直止步不前。

2 會計工作中存在的問題

2.1 費(fèi)用管理方面問題

費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費(fèi)。從某種意義上來說費(fèi)用也是維持企業(yè)正常運(yùn)營的基本開支。由于A公司企業(yè)的管理制度不完善、費(fèi)用的報銷制度也不嚴(yán)謹(jǐn)，在費(fèi)用管理方面主要有以下三點(diǎn)問題：

第一，企業(yè)費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)不明確。所制定的標(biāo)準(zhǔn)范圍過于廣泛，這一漏洞是非常危險的，給了會計人員很多徇私舞弊的可能性。而且在預(yù)算執(zhí)行中存在著較大的偏差，更有甚者將費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)“人情化”，隨意變更標(biāo)準(zhǔn)，所以使費(fèi)用的確認(rèn)條件變得很模糊。例如將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和股東的個人消費(fèi)列入公司的消費(fèi)進(jìn)行報銷；過期的發(fā)票也拿去給會計報銷等。單據(jù)核算未按國家規(guī)定的會計準(zhǔn)則來執(zhí)行、會計科目的歸類也不符合規(guī)范，缺乏一致性。

第二，費(fèi)用的開支無管束，嚴(yán)重超支的現(xiàn)象常有出現(xiàn)，費(fèi)用缺乏統(tǒng)籌性的安排。費(fèi)用支出與營業(yè)銷售的收入不相匹配，一直存在著費(fèi)用居高不下的現(xiàn)象，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的效益。

第三，費(fèi)用的監(jiān)管人員缺乏獨(dú)立性和處置相關(guān)事務(wù)的權(quán)力。公司崗位設(shè)置沒有執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原則，不相容職務(wù)由同一會計人員擔(dān)任等，監(jiān)管人員因水平不夠，缺乏會計職業(yè)的判斷力，對費(fèi)用的監(jiān)管很不到位。

2.2 會計電算化應(yīng)用方面問題

零售企業(yè)每天需要處理的業(yè)務(wù)量大，傳統(tǒng)的手工記賬對于零售企業(yè)來說其實十分的麻煩，但是會計電算化可以很好的解決這個問題。掌握好電算化，可以更好的提高工作的效率、減輕會計人員的工作強(qiáng)度、規(guī)范日常工作的標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)揮出職能作用，對企業(yè)的發(fā)展是有利無弊的。但是該公司在會計電算化應(yīng)用方面卻存在以下主要問題：

第一，財務(wù)人員中普遍對會計電算化的具體操作不熟悉，對軟件的應(yīng)用只停留在表面的數(shù)字記賬，不能進(jìn)行更深層次的應(yīng)用操作，沒有辦法把軟件的優(yōu)勢發(fā)揮到最大化。第二，會計人員對電算化的管理模式很是陌生，導(dǎo)致在日常的會計工作中，電算化的操作問題占用了大量的時間，不僅沒有提高員工的工作效率，反而還大大的加大了會計人員的日常工作量。第三，由于對電算化的了解不夠，職責(zé)混亂，非會計人員也可操作使用裝有電算化的電腦，使得本公司的會計相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏一定的安全性。第四，由于對電算化的應(yīng)用不夠重視，軟件沒有得到及時升級，新功能也沒有及時組織會計人員學(xué)習(xí)，使電算化沒有起到應(yīng)有的作用，會計電算化在該公司未能充分運(yùn)用起來。

2.3 會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作方面問題

在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的三十六條中有明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息”。由于A公司銷售量大，會計人員對電算化應(yīng)由又不是很熟練等原因，使得會計人員每日需要登記的信息十分繁瑣。為了簡化會計核算過程，該公司在會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作方面出現(xiàn)以下問題：

第一，在會計科目設(shè)置和記賬環(huán)節(jié)中的操作不夠規(guī)范，發(fā)生登記錯誤時沒有按照規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。比如，在登記賬簿時，金額發(fā)生錯誤時，A公司的會計人員就會直接用修正液修改或者隨意的涂改掉，更改操作方法極其不規(guī)范。第二，填制憑證時摘要內(nèi)容過于簡單，導(dǎo)致查閱憑證人員無法很好地了解到企業(yè)真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。例如當(dāng)月賣出的商品在憑證摘要上只是簡單的填寫了“銷售”或者“售貨”兩個字，沒有把銷售商品的貨號寫出來。第三，記賬憑證所記內(nèi)容與所附原始憑證內(nèi)容不相符。比如A公司有時出現(xiàn)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)不填寫情況，所附原始憑證是否齊全無法判斷；有時出現(xiàn)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證附在一張記賬憑證上的情況，業(yè)務(wù)的登記太過混亂。

2.4 內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制是企業(yè)為了確保會計方針的全面執(zhí)行和順利實現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、保管好資金的安全和會計信息的安全可靠而在單位內(nèi)部實行的一系列方法和手段。內(nèi)部控制具有全面性、關(guān)聯(lián)性、潛在性和經(jīng)常性四大特點(diǎn)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效做到對企業(yè)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督。A公司在內(nèi)部控制方面主要存在以下問題：

第一，崗位責(zé)任不明確，不相容崗位(職務(wù))由同一會計人員擔(dān)任。本應(yīng)相互制約的崗位不能很好地做到相互制約、相互監(jiān)督，就容易發(fā)生企業(yè)財產(chǎn)流失的情況。比如，明明是用A公司資金購入的汽車，但權(quán)益人寫的卻是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，而不是A公司(付款單位)。第二，部門間職責(zé)不明確，溝通不順暢。比如，A企業(yè)對于庫存商品的管理方面過于簡單化，沒有對本企業(yè)商品的需求和以后不確定因素的考慮，對市場信息不敏感，如需求、計貨周期、成本制約、資金、價格和運(yùn)輸方面都沒有很好的安排到，這足以體現(xiàn)倉庫與相關(guān)職能部門的溝通不夠，信息未能得到共享，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.5 會計人員整體業(yè)務(wù)能力不高

小微企業(yè)中很普遍的問題就是會計人員的整體業(yè)務(wù)能力不高，人員的配備也不十分合理。小微企業(yè)因為很多都是創(chuàng)辦人本身就是企業(yè)的負(fù)責(zé)人或者是家族式企業(yè)，對會計人才的問題并不重視、采用的往往都是任人唯親的做法，不熟不用，但是這樣非常不利于企業(yè)日后的發(fā)展，A公司也避免不了的存在這樣的問題。

A公司任用的會計人員大多都沒有接受專業(yè)化、系統(tǒng)化的會計知識教育，大多數(shù)的會計人員只具備了最基礎(chǔ)的會計上崗證或者會計初級證書。而且雖然有上述兩項證書，但很多會計人員也很少重視日常的專業(yè)知識學(xué)習(xí)和會計的后續(xù)教育問題，對平常的工作不細(xì)心，對待很多小細(xì)節(jié)沒有做到位，敷衍了事。隨著企業(yè)對管理會計工作的重視程度的提高，對會計人員的要求就不會只是簡單的停留在記賬算賬報賬這樣基礎(chǔ)核算方面了，會更多的轉(zhuǎn)型成預(yù)測分析和決策等方面。企業(yè)對復(fù)合型人才的需求量會增多，類似上述會計人員很難滿足公司以后對于復(fù)合型會計人才的需求。同時，由于A公司只是三線城市的一個小公司，未來發(fā)展前景和工資薪酬待遇方面的制約等，都極大地阻礙了企業(yè)吸引優(yōu)秀的專業(yè)會計人才，就算招到了優(yōu)秀的復(fù)合型人才，流失的可能性也會很高。

2.6 領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力

一個好的企業(yè)負(fù)責(zé)人對于企業(yè)的發(fā)展和走向起到的一個很重要的領(lǐng)頭羊作用，可以說企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的好與壞對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。他可以領(lǐng)導(dǎo)著公司走向正確的發(fā)展發(fā)向，提高公司內(nèi)部人員的凝聚力。而A該公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的觀念陳舊，沒有意識到管理對企業(yè)的重要有關(guān)、風(fēng)險意識薄弱。領(lǐng)導(dǎo)層沒有考慮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督問題，對于基層的會計工作沒有很好做到全面檢查、全面指導(dǎo)和監(jiān)督，從而造成內(nèi)部審計的執(zhí)行道路寸步難行，很多財務(wù)規(guī)定形同虛設(shè)，會計人員做賬粗糙不細(xì)心、會計人員對會計基礎(chǔ)工作和會計規(guī)章制度不夠重視，還出現(xiàn)了不相容職務(wù)沒有真正分離，發(fā)生了違反會計職業(yè)道德的情況。上述這些問題都與上層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)會計監(jiān)督方面不作為有密不可分的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制的了解過少，沒有注意到內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性。對于各個崗位、各種職務(wù)、各個部門的職責(zé)明確、相互制約沒放在心上，對于企業(yè)的風(fēng)險預(yù)測防范以及對于現(xiàn)有會計人員的繼續(xù)教育和擬招聘會計人員的專業(yè)能力水平問題也沒放在心上，使得公司會計相關(guān)問題層出不窮。

2.7 會計工作方法滯后

會計核算方法其實也是企業(yè)為了執(zhí)行會計的職能和更好的實現(xiàn)會計目標(biāo)的一種手段。會計方法主要包括會計核算、會計預(yù)測、會計考核、會計監(jiān)督和會計決算等幾種方法。而會計工作方法有很多，關(guān)鍵是得看用什么、怎么用、用在哪。作為一個零售企業(yè)選擇一個適合自己公司情況的會計工作方法尤為重要，但A公司對于企業(yè)自身使用的會計方法是否符合公司并不在意。靈活性太大使得沒有辦法很好的應(yīng)用的小企業(yè)會計準(zhǔn)則，科目設(shè)置隨意。專職人員做賬的同時也會有對企業(yè)基本情況并不熟悉的兼職人員進(jìn)行記賬，核算人員更換太頻繁，很容易造成離職手續(xù)交接時交接不全面，使得賬簿混亂，不利于接手會計人員判斷已有會計方法是否適合企業(yè)自身，也不利于節(jié)約企業(yè)不必要的開支，更不利于企業(yè)管理者改進(jìn)經(jīng)營管理方法、提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

3 針對主要問題的幾點(diǎn)建議

3.1 完善費(fèi)用的管理

加強(qiáng)費(fèi)用的管理并不是說一味的去壓縮費(fèi)用的開支就好，而是應(yīng)該運(yùn)用好的方法去將費(fèi)用的開支合理化，規(guī)范費(fèi)用的開支范圍，嚴(yán)格的限定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)支出和效益最大化是企業(yè)降本增效、穩(wěn)定增長、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。可以用一定的獎勵制度鼓勵員工勤儉節(jié)約，降低報銷費(fèi)用。預(yù)算管理方面也要重視用全面預(yù)算統(tǒng)馭費(fèi)用的管理，對于可能發(fā)生的費(fèi)用支出采用多種可行的預(yù)算方法進(jìn)行合理預(yù)算，提供詳細(xì)而準(zhǔn)確的預(yù)算報告，在后期執(zhí)行預(yù)算方案時能夠嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對實際費(fèi)用支出進(jìn)行控制。費(fèi)用的管理和監(jiān)督需要由相對獨(dú)立的部門和人員進(jìn)行，內(nèi)部監(jiān)督排查能夠做到問題早發(fā)現(xiàn)早解決。

3.2 加強(qiáng)會計人員對電算化的學(xué)習(xí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視起會計人員對會計電算化不能熟練運(yùn)用的這一問題，安排專業(yè)的人員對會計人員進(jìn)行專業(yè)的會計電算化的培訓(xùn)，使會計人員可以熟練掌握會計電算化所有功能。同時加強(qiáng)對會計人員的會計電算化應(yīng)用中可能存在的安全隱患的培訓(xùn)，提高認(rèn)識，做好保密工作。

3.3 重視對基礎(chǔ)操作的監(jiān)督

對于會計基礎(chǔ)操作不規(guī)范的這一問題，A公司應(yīng)該制定或修改相關(guān)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理。對于會計基礎(chǔ)工作，經(jīng)常突擊檢查，將檢查結(jié)果反饋給相關(guān)責(zé)任人，并對于出現(xiàn)問題的人員進(jìn)行處罰，會計人員自然會加強(qiáng)對基礎(chǔ)工作的認(rèn)真程度，不再馬虎記賬。

3.4 建立健全的內(nèi)部控制制度

A公司管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司自己的經(jīng)營理念及風(fēng)格，結(jié)合自身的需要和同行業(yè)的競爭情況，形成符合小微公司的內(nèi)部會計控制體系，按照會計中的不相容工作相分離的原則，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)和權(quán)限，做到各個職能部門相互制約、監(jiān)督。加強(qiáng)對企業(yè)商品采購、保管和銷售環(huán)節(jié)人員的監(jiān)管，這樣可以有效的預(yù)防營私舞弊、以權(quán)謀私的行為發(fā)生，還可以有效降低存貨的成本、避免采購無控制，很好地維護(hù)企業(yè)的利益還可以提高企業(yè)的運(yùn)營效率。并且還要定期審核內(nèi)部控制情況，樹立風(fēng)險意識，通過風(fēng)險的評估和預(yù)測對公司的財務(wù)風(fēng)險作出預(yù)防和應(yīng)對。

3.5 提高會計人員的能力

A公司需要制定一系列的會計人員培訓(xùn)計劃，定期展開培訓(xùn)，重視會計人員的繼續(xù)教育問題，多組織會計人員學(xué)習(xí)新的會計法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識。采取有效的手段激勵企業(yè)會計人員努力提升自身專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力，比如制定適當(dāng)合理的獎賞制度，促進(jìn)員工積極主動的學(xué)習(xí)新的會計知識、參加技能培訓(xùn)，提升自己的業(yè)務(wù)水平。同時，加強(qiáng)對會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)，樹立起員工的職業(yè)榮譽(yù)感和尊嚴(yán)，著重強(qiáng)調(diào)誠實和正直兩點(diǎn)，形成會計人員忠于職守、遵紀(jì)守法、廉潔奉公、愛崗敬業(yè)、客觀公正的責(zé)任感，這些也是提高會計工作質(zhì)量的保障。

3.6 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的重視程度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要充分認(rèn)識到企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度是否健全，明白公司的經(jīng)營效率對企業(yè)以后的發(fā)展有著巨大影響力。去了解和學(xué)習(xí)新的會計政策、拋棄以前那些陳舊的財務(wù)管理觀念，學(xué)習(xí)新的管理方法和財務(wù)方面的知識，樹立自己的風(fēng)險意識，提高自己的管理意識，力求做到給公司建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境和健全的財務(wù)管理制度，以此加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理職能。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，要時刻督促員工是否很好地完成自己的本職工作，不再忽視底層員工每年上報的問題從根本上解決企業(yè)存在的財務(wù)問題。對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險要及時做出控制預(yù)案，將可能發(fā)生的問題都扼殺在搖籃里。對于會計人員的錄用應(yīng)認(rèn)真審核對方的履歷和工作背景，一定程度提升薪酬待遇，做好未來職業(yè)規(guī)劃，更好地吸引優(yōu)秀的專業(yè)復(fù)合型人才。

3.7 探索適合自身的會計工作方法

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往工作情況，總結(jié)已有會計工作方法的利與弊，探索適合公司自身的會計工作方法。只有建立科學(xué)規(guī)范、符合公司自身情況、操作方便且效率更好的會計工作方法，會計人員才可以有章可循，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行高效處理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。