區(qū)塊鏈技術對中小企業(yè)財務管理的影響

王慧敏 李 娟

(湖南涉外經濟學院商學院，湖南 長沙 410205)

1 區(qū)塊鏈到底為何物

現如今區(qū)塊鏈(Block chain)風起云涌的發(fā)展著，那么區(qū)塊鏈是什么呢?有些國政府在《區(qū)塊鏈：分布式賬本技術》報告中解釋到：“區(qū)塊鏈是數據庫的一種。它持有很多記錄，然后把這些記錄全部放在區(qū)塊鏈中，而不是簡單地整理在紙上。通過使用加密簽名的每個區(qū)塊，可以鏈接到下一區(qū)塊。人們使用區(qū)塊鏈可以像使用賬本一樣，重要的是能夠共同分享，還可以讓符合權限的人查詢?！焙喲灾?，區(qū)塊鏈是集分布式記賬、智能合約、共識機制等功能為一體的技術。

區(qū)塊鏈最大的特點是去中心化。鑒于使用分布式的核點計算和信息存儲，任何節(jié)點的義務和權利都是同等的，沒有中心決定節(jié)點的硬件或相關管理機構，整個大的系統(tǒng)是由具備維護功能的節(jié)點配合維護系統(tǒng)中的存儲塊。其次，區(qū)塊鏈技術具有開放的功能。相關數據在區(qū)塊鏈中是對所有參與者公開的，若想查找一些信息，參與者能夠通過公開的接口查詢。再次，區(qū)塊鏈技術具備自我控制的功能。協(xié)議及規(guī)范是基于共同商量以取得一致意見形成的，因此節(jié)點上的所有數據可以在去信任的環(huán)境中自如調換。從次，區(qū)塊鏈技術具備不可篡改的功能。數據可以永久存儲區(qū)塊鏈中，除非有不小于51%的系統(tǒng)控制鏈上的節(jié)點，否則對單個節(jié)點更改是不起作用的。最后，區(qū)塊鏈技術還具備匿名的功能。節(jié)點之間調換的順序有著固定算法，所以交易雙方不需要公開身份就能讓彼此產生信任，這也無異于增強了企業(yè)信用。

2 中小企業(yè)特征與現行財務管理模式的弊端

2.1 中小企業(yè)的特征

2.1.1 企業(yè)數量數不勝數，但規(guī)劃出的實體場地小，地區(qū)差異較突出

中小企業(yè)的數量數不勝數，不管在大城市還是農村都有分布，但對小規(guī)模的企業(yè)而言，人才、資金、物品等資源都很有限，所以競爭力相對大企業(yè)來說并不強。此外，中小企業(yè)經濟動態(tài)數列水平會因地區(qū)不同而有所差異，如地處中東部地區(qū)的中小企業(yè)在工業(yè)總產值方面強于西部。

2.1.2 組織程度差，主要面向國內市場

相關領域里中小企業(yè)配合程度差，內部管理制度及管理結構尚待完善，大多地方政府對中小企業(yè)的扶植和服務體系的建立都比較欠缺，加上本身資金不足，技術過時，面對國際市場的激烈競爭，中小企業(yè)適應能力較弱，由此面向國內市場的頗多。

2.1.3 生產靈活，勞動密集度高

中小企業(yè)可以依據市場需求進行品種多樣化、小批量生產，生產方式比較靈活。又因為行業(yè)的整體技術水平落后，所以當前我國中小企業(yè)以勞動密集型產業(yè)為主，這無疑充分利用了閑置的勞動力，在促進社會就業(yè)方面起著積極作用。

2.2 中小企業(yè)現行財務管理模式存在的弊端

2.2.1 資金短缺，融資困難

由于我國擔保體系尚不健全，融資制度和法律制度尚不完善，商業(yè)銀行為中小企業(yè)的融資主體，融資方式主要分為抵押貸款和擔保貸款。中小企業(yè)處于上升階段時，急需大量資金，但企業(yè)現有規(guī)模和抵押的資產不成比例。此外，一些中小企業(yè)負債過多，經營風險大，信用觀念淡薄，經營行為不規(guī)范，損害了中小企業(yè)的信用形象，從而使許多中小企業(yè)難以獲得銀行貸款。其次，國家對大型企業(yè)設有專門的籌資機構，而對中小企業(yè)扶持力度不夠，頒布的優(yōu)惠政策較少，這也使很多中小企業(yè)融資困難。

2.2.2 管理理念傳統(tǒng)，機制不健全

中小企業(yè)劃出的實體規(guī)模小，這使財產所有者一人獨攬了企業(yè)的所有權和經營權，但由于管理者缺少相對應地財務管理理念，僅憑經驗和感覺行事，很難做到真正地科學決策。財務管理這一工作在中小企業(yè)的管理中并非處于核心位置，與之相反地卻是，在大型企業(yè)中財務管理的核心地位體現得很明確。并且在現如今的市場經濟環(huán)境下，中小企業(yè)要想順應時代發(fā)展，企業(yè)目標和財務管理目標應當具有一致性。然而中小企業(yè)僅把它作為一般管理機構，這無非制約了企業(yè)發(fā)展。

2.2.3 管理制度尚且不夠完善，財務分析欠科學合理

大多中小企業(yè)缺乏完好的財務管理制度，沒有嚴謹地遵從我國現行的《會計法》和《會計準則》的相關要求制定合乎科學的財務管理制度。員工在處理財務管理工作時無章可循，僅憑自己的經驗操作。更有企業(yè)任人唯親，財務崗位均由具有血緣關系的人員擔任，職務間缺乏制衡，難以建立有效的管理和監(jiān)督機制，無法保證財務信息的真實性。并且在當今這個社會，大部分中小企業(yè)的財務報表缺乏真實性和準確性，對財務分析的方法也不夠科學，所以不能很好的把握企業(yè)運行狀況。

2.2.4 財務控制薄弱

在我國中小企業(yè)中，財務控制薄弱的現象是普遍存在的。首先，企業(yè)現金管理不嚴，導致資金閑置或短缺，大量資金未能參與生產周轉，其用于投入到與生產無關的不動產的現象此起彼伏。其次，存貨控制不規(guī)范，沒經過細致地調查就進行生產，導致存貨占用大量資金。最后，成本費用核算不嚴格，導致資金投入沒有產生最大效益。

2.2.5 重數據、輕信息，出現信息孤島

中小企業(yè)往往不能很好地適應宏觀市場經濟環(huán)境，所以一般從外部引進通用的財務軟件來實現財務管理的信息化，但這些軟件的實用性和針對性都不夠高。同時，由于財務人員的專業(yè)素質不夠高，不能熟練地操作這些財務軟件，無法完全發(fā)揮這些軟件的價值。此外，大量財務人員埋頭于核算，財務信息不能實現共享，企業(yè)內外部銜接能力不強，使得中小企業(yè)財務管理信息化水平長期偏低。

3 區(qū)塊鏈技術對中小企業(yè)財務管理的影響

3.1 區(qū)塊鏈技術有利于提高中小企業(yè)對財務管理風險的靈敏度

區(qū)塊鏈可實時監(jiān)控智能合約的狀態(tài)，智能合約生成時，無需中介的參與自動執(zhí)行，這樣能夠避免中小企業(yè)賒賬給客戶，資金卻不能及時收回的情況。智能合約還可以通過整合大數據和預測分析來增加會計流程的智能。結合大數據，智能合約可以在被動式到預測式變革之上進行分層，以提高風險靈敏度，降低中小企業(yè)經營風險，規(guī)范經營行為，增強信用意識和樹立信用形象，從而使中小企業(yè)在銀行中獲得更多貸款良機，以解決資金短缺和融資難問題。

3.2 區(qū)塊鏈技術有利于健全中小企業(yè)體制機制，做到科學決策

區(qū)塊鏈能夠通過其獨有的共識機制，在很短時間內完成對交易的驗證和確認。只要利益沒有關聯的節(jié)點能夠實現共同的認識，我們就可以確定全網對此也能夠達成共同認識。若中小企業(yè)應區(qū)塊鏈技術于財務管理中，財務信息將會公之于眾，一旦被外部人員發(fā)現信息存在問題，則對該企業(yè)產生不利影響。正因如此，應用其技術有利于督促中小企業(yè)完善體制機制，并通過區(qū)塊鏈技術可以宏觀了解到其他企業(yè)的財務狀況，使其做到真正的財務科學。

3.3 區(qū)塊鏈技術有利于提高中小企業(yè)財務信息的真實性、準確性

在區(qū)塊鏈的世界里，大家共同維護一個分布式賬本，所有的交易數據無法篡改。這原理就和微信群類似，群里記錄的是聊天信息，聊天信息是不能篡改的，區(qū)塊鏈也一樣存在著“聊天信息”，不同的是這些信息在區(qū)塊鏈的世界里稱作“交易”。企業(yè)用區(qū)塊鏈保存這些歷史交易則不容易被篡改，所以應用該技術不僅有利于中小企業(yè)之間相互制衡監(jiān)督，更能保證財務信息的真實可靠。

3.4 區(qū)塊鏈技術有利于增強中小企業(yè)財務控制力、降低資金運作成本

區(qū)塊鏈可以實行點對點的交易，無論企業(yè)還是個人都能運行一個區(qū)塊鏈節(jié)點，基本上沒有使用限制，只要使用者下載一個關于區(qū)塊鏈的網絡客戶端就能使用，區(qū)塊鏈網絡還可以統(tǒng)籌于點對點的價值轉移清算與結算，保證了成本費用核算的準確性，增強了企業(yè)財務控制能力，同時它會不斷運行，以此提高賬本及時更新的效率。除此之外，有著區(qū)塊鏈技術的數字貨幣能直接進行點對點的支付，減少了銀行這一中間環(huán)節(jié)的操作，節(jié)約手續(xù)費的同時也降低了資金運作成本。

3.5 區(qū)塊鏈技術運用到中小企業(yè)財務管理中不利于財務數據的更改

在區(qū)塊鏈中，企業(yè)想要更改鏈中的數據幾乎不可能。當企業(yè)在對財務數據進行搜集整理時，萬一數據資料輸送的地址不正確，對企業(yè)來說就會造成重大損失。原因是哈希值在每個區(qū)塊中都有所不同，同時哈希值的輸出會被之前的區(qū)塊引用，這就會導致企業(yè)不能在區(qū)塊鏈的中間調換區(qū)塊，所以當輸入錯的財務數據，又沒有及時發(fā)現時，會使公開的財務數據難以更改，不具有真實性。

3.6 區(qū)塊鏈技術難以做到信息監(jiān)管平衡，不利于中小企業(yè)機密信息的保護

區(qū)塊鏈由于通過節(jié)點自由選擇中心和數據不能被篡改等特點，在很大程限上讓信息透明公開，這在教育、公共服務等領域是非常有利的，但對于企業(yè)而言，涉及行業(yè)機密的信息并不希望公開化，若使用該技術則容易被競爭對手獲知相關信息，怎樣保證相關信息不被泄露，正是區(qū)塊鏈技術所需要完善的地方。

3.7 區(qū)塊鏈技術的延遲性，不利于中小企業(yè)時間成本的節(jié)省

區(qū)塊鏈技術具有延遲性，原因在于交易時要被網絡上大多數節(jié)點得知這一情況，中間大約需要花上十分鐘，并且還要等大部分節(jié)點驗證認同這筆交易后才算成功。所以中小企業(yè)把數據傳輸到區(qū)塊鏈中會耗時很多，增加了時間成本。