遺產(chǎn)稅你了解嗎

韓國高額遺產(chǎn)稅案例

劉賦（私人銀行理財(cái)顧問）

具光謨需要在5年之內(nèi)分期支付遺產(chǎn)稅，他可能通過個(gè)人財(cái)產(chǎn)、分紅或者抵押貸款等方式支付。

在接受了具本茂的遺產(chǎn)后，具光謨成為L(zhǎng)G集團(tuán)第一大股東，持股比例增至15%。前會(huì)長(zhǎng)具本茂剩余的215%股份將分給他的大女兒和二女兒。據(jù)韓國媒體報(bào)道，此三名繼承人將通過年度支付系統(tǒng)（長(zhǎng)期支付部分稅款的系統(tǒng)）分割未來5年的遺產(chǎn)稅，他們也會(huì)在本月底前支付第一筆遺產(chǎn)稅。

而韓國另一筆懸而未決的高額遺產(chǎn)稅案例屬于三星集團(tuán)，按照韓國現(xiàn)行遺產(chǎn)稅征收辦法，三星集團(tuán)掌門人李健熙現(xiàn)年45歲的獨(dú)子李在櫧及其兩個(gè)妹妹可能需要繳納的遺產(chǎn)稅高達(dá)60億美元。

韓國遺產(chǎn)稅實(shí)行10%到50%的階梯稅率，超過30億韓元的部分稅率高達(dá)50%。如果李氏家族照章繳納50%的遺產(chǎn)稅，家族將面臨喪失對(duì)家族企業(yè)的控制權(quán)。

正因?yàn)榇耍羌瘓F(tuán)自1994年就開始秘密啟動(dòng)了“經(jīng)營權(quán)繼承計(jì)劃”，其中最重要的目標(biāo)就是用最少的資金、繳最低的稅，將股權(quán)從李健熙手中轉(zhuǎn)移到李在櫧手上。在這個(gè)過程，三星的財(cái)務(wù)組和法務(wù)組通過合法贈(zèng)與、并購重組、市值管理、交叉持股等多種方法維持及強(qiáng)化家族對(duì)企業(yè)的控制。

大財(cái)團(tuán)繼承人所要繳納的遺產(chǎn)稅自然十分驚人，但遺產(chǎn)稅對(duì)于普通人也并非全不相干，尤其是對(duì)于高凈值人群，提前考慮合理規(guī)避遺產(chǎn)稅是家庭理財(cái)?shù)谋匾獌?nèi)容。

投資者要關(guān)注各國和地區(qū)遺產(chǎn)稅

任娟（投資顧問）

目前全世界150多個(gè)國家已開征遺產(chǎn)稅。

根據(jù)美國現(xiàn)行稅法，遺產(chǎn)稅起征稅率為侶%，達(dá)到2500萬美元以上的按照最高稅率50%征收。免征遺產(chǎn)稅的額度每年都有調(diào)整，按照2016年的規(guī)定，美國居民繼承545萬美元以下的資產(chǎn)可以免稅。

德國實(shí)行分級(jí)遺產(chǎn)稅制，稅率從7%到50%不等，贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅適用同一稅率。免稅規(guī)定包括：死亡人或贈(zèng)與人的配偶享有基本免稅額50萬歐元;每個(gè)直系子女可免稅繼承40萬歐元;每個(gè)直系孫子女免稅額為20萬歐元;父母為10萬歐元;兄弟姐妹為2萬歐元。喪葬管理費(fèi)用和死亡人債務(wù)允許扣除;慈善公益捐贈(zèng)全額免稅。

日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10%到70%。

我國的香港和臺(tái)灣地區(qū)，近年來采取降低遺產(chǎn)稅的策略。1932年至2006年間，香港地區(qū)遺產(chǎn)稅采用全額累進(jìn)稅率。稅率經(jīng)過多次調(diào)整，基本趨勢(shì)是稅級(jí)距越來越大，免征點(diǎn)逐漸增高，但其適用稅率一直保持在5%到20%之間。2006年，香港廢除了遺產(chǎn)稅。臺(tái)灣地區(qū)2009之后將遺產(chǎn)稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為10%。

在海外置產(chǎn)已經(jīng)成為許多中國投資人青睞的投資方式。從遺產(chǎn)稅的角度考慮，投資者在配置海外資產(chǎn)時(shí)就應(yīng)將繼承問題考慮在內(nèi)，各國各地區(qū)的繼承稅率不盡相同，繼承者的國籍和納稅地影響其享受的免征額度，采取合理合法的投資方式可以降低未來繼承人的繳稅負(fù)擔(dān)。

房產(chǎn)繼承人應(yīng)提前做好繳稅款項(xiàng)準(zhǔn)備

劉以升（投資理財(cái)顧問）

在國內(nèi)法定稅種中，遺產(chǎn)稅是一直存在的稅種，這意味著一旦國家需要開征，可以馬上實(shí)施，不存在法律障礙。征收遺產(chǎn)稅的初衷，是為了通過對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止社會(huì)貧富過分懸殊。

中國在1950年通過的稅款方案當(dāng)中就有遺產(chǎn)稅，1988年、1994、2004年，在不同時(shí)期遺產(chǎn)稅都被討論過。2016年12月19日，在北京召開的中國社科院201 7年中國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)報(bào)告會(huì)上，專家呼吁盡快實(shí)施房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，積極推進(jìn)個(gè)人所得稅改革等措施。

目前，遺產(chǎn)稅的最新版草案中有這樣的規(guī)定：對(duì)應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額不超過80萬元的，稅率為0%;超過80萬元的部分0～50萬元為10%;50萬～200萬元為20%;200萬～500萬元為30%;500萬～1000萬元為40%;1000萬元以上為50%。

遺產(chǎn)稅計(jì)算公式為“應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額×適用稅率一速算扣除數(shù)”，其中速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算的復(fù)雜問題，而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。根據(jù)新草案計(jì)算，如果繼承3000萬元的遺產(chǎn)，需要交稅1034萬元。

被繼承人遺產(chǎn)由《中華人民共和國繼承法》第十條所規(guī)定的第一順序繼承的，每位繼承人可從應(yīng)納稅遺產(chǎn)總額中扣除兩萬元;對(duì)于代位繼承的，可比照第一順序繼承人給予扣除。繼承人中有喪失勞動(dòng)能力且由被繼承人生前贍（護(hù)）養(yǎng)的，可按當(dāng)時(shí)年齡距七十五歲的年數(shù)，每年加扣五千元;繼承人中有年齡未滿十八歲且由被繼承人生前撫養(yǎng)的，可按其當(dāng)時(shí)年齡距滿十八歲的年數(shù)，每年加扣五千元。被繼承人遺產(chǎn)為第二順序繼承人繼承的，每位繼承人可從應(yīng)納稅遺產(chǎn)總額中扣除一萬元，由其贍養(yǎng)或撫養(yǎng)的第二繼承人每年扣除免稅額度為三千元。

盡管現(xiàn)在我們還沒有明確遺產(chǎn)稅的征收，但繼承的房產(chǎn)再出售，要按差額的20%繳納個(gè)人所得稅。這一部分已經(jīng)開征，因此房產(chǎn)繼承人應(yīng)提前做好繳稅款項(xiàng)準(zhǔn)備。

人壽保險(xiǎn)能規(guī)避遺產(chǎn)稅嗎

劉安娜（保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人）

在涉及企業(yè)繼承的環(huán)節(jié)，為了讓企業(yè)有序經(jīng)營，通?？梢院投惥譁贤ɡU稅方式。分期支付稅款為很多國家稅務(wù)局所接受，在LG的案例中，具光謨方面也是采取了這樣的辦法。

對(duì)于民營企業(yè)創(chuàng)始人以及其他高凈值人群，需要提前考慮面對(duì)遺產(chǎn)稅的解決策略。被繼承人應(yīng)該提前考慮給下一代企業(yè)繼承人留足充分的現(xiàn)金流，用于繳納繼承環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，而如何留下這筆現(xiàn)金有很多方式。

近年來高凈值客戶對(duì)于專業(yè)資產(chǎn)保全與傳承工具的需求日益旺盛，家族信托和保險(xiǎn)金信托就是為繼承人留下充足現(xiàn)金流的兩種方式。

從資金門檻來看，一般的家族信托資金起點(diǎn)是3000萬元，一些國有銀行系的家族信托資金起點(diǎn)是5000萬元、6000萬元起，因此現(xiàn)金家族信托的門檻還是非常高的，并不是所有客戶都能夠接受。

而保險(xiǎn)金信托一般是按總保費(fèi)或總保額來設(shè)置入圍門檻。終身壽險(xiǎn)保單一般要求總保額在500萬元以上才能對(duì)接保險(xiǎn)金信托，所以從資金門檻E來看，保險(xiǎn)金信托門檻更低，很多中等收入客戶都可以接受。

從受益人范圍來看，家族信托設(shè)立時(shí)需要提供委托人和受托人之間的關(guān)系證明，一般親屬家人可以作為信托的受益人。保險(xiǎn)金信托一般由投保人擔(dān)任信托的委托人，和家族信托一樣，設(shè)立信托計(jì)劃時(shí)也需要提供委托人（保單投保人）和受益人的關(guān)系證明。

從繳費(fèi)方式來看，家族信托和保險(xiǎn)金信托一般都可以分期繳費(fèi)，家族信托每期至少1000萬元。保險(xiǎn)金信托如果選擇是年金保單，首年保費(fèi)大概是幾十萬元到100萬元不等;如果選擇終身壽保單，首年保費(fèi)可能只需要十幾萬元或幾十萬元。所以保險(xiǎn)金信托首期啟動(dòng)資金相比家族信托要少很多。

如果遺產(chǎn)稅正式到來，對(duì)于中等以上收入人群，利用保險(xiǎn)金信托的方式合理避稅是可以考慮的選擇。

駱曉昀/采訪整理 開開/設(shè)計(jì)