大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計的影響與創(chuàng)新

陳娟

【摘要】隨著審計信息化建設(shè)的推進，大數(shù)據(jù)技術(shù)審計是我國審計技術(shù)和方法發(fā)展的必然趨勢。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計建立新審計模式、創(chuàng)新審計思維、強化審計分析和變革了審計方法。但在當(dāng)前環(huán)境下大數(shù)據(jù)技術(shù)審計存在著應(yīng)用風(fēng)險，我國需要實施大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的創(chuàng)新策略，以促進大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的良好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 審計 影響 創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的特性

（1）提高審計效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計利用計算機可以快速挖掘海量數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)疑點并進行全方位分析，迅速準(zhǔn)確地抓住審計關(guān)鍵點，減少人力方面的需求，縮減審計成本，大大提高審計效率。

（2）數(shù)據(jù)全共享。大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于建立完善的數(shù)據(jù)共享機制，審計部門可以通過設(shè)立限制端口的方式有條件地共享數(shù)據(jù)。

（3）實時持續(xù)審計。大數(shù)據(jù)審計將經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)化，實時發(fā)現(xiàn)并及時解決問題，將持續(xù)審計變?yōu)榭赡堋?/p>

（4）智能化審計。隨著技術(shù)手段的進步，社會各界數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，自動化程度提高，人工智能化審計是大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的發(fā)展方向。

（5）審計監(jiān)督全覆蓋。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，深度分析不同領(lǐng)域、不同維度間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)審計監(jiān)督社會全覆正翌蘭

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計的影響

（1）創(chuàng)新審計思維。傳統(tǒng)審計思維是從局部到整體，正如審計抽樣法，從樣本推斷整體。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計思維更注重整體，審計人員面對的不再是樣本，而是被審計單位這個總體。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計創(chuàng)新性地將大數(shù)據(jù)方式作為審計的輔助，思維模式也轉(zhuǎn)成了從整體到局部，審計方法的發(fā)展得到了質(zhì)的飛躍。

（2）建立新審計模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計顛覆了傳統(tǒng)的審計模式，它運用大數(shù)據(jù)將不同地域和不同維度的數(shù)據(jù)納入同一平臺，進行智能復(fù)算及核對，通過內(nèi)置運用模式進行篩選，把經(jīng)濟活動形成監(jiān)控模型，能夠快捷地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（3）強化審計分析。傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)的獲得需要進行大量的人工整合，審計人員通過查閱被審計單位提供的財務(wù)報表，自已去整合匯總，分析預(yù)測能力不強。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計速度日漸提升，審計數(shù)據(jù)的分析更多地采用了統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化等方法，從而擴大了審計技術(shù)的分析能力。

（4）變革審計方法

傳統(tǒng)審計采用查賬、現(xiàn)場核對實物，調(diào)查相關(guān)資料佐證等方法，都需要較長的時間。而大數(shù)據(jù)技術(shù)審計方法更靈活高效，審計人員只需一臺計算機一根網(wǎng)線，就可以隨時隨地運用相應(yīng)權(quán)限直接獲取數(shù)據(jù)進行審計。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的應(yīng)用風(fēng)險

（1）真實性風(fēng)險。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計需要從各種渠道采集大數(shù)據(jù)信息，而審計數(shù)據(jù)的“真實性和完整性”與大數(shù)據(jù)的“雜亂和不精確竺之間產(chǎn)生了矛盾。影響數(shù)據(jù)真實性的因素很多，比如被審單位存在主客觀因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)缺失和誤差，或是審計人員處理大數(shù)據(jù)時導(dǎo)致的遺漏和缺失等情形。數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險將會對后續(xù)審計技術(shù)方法的運用造成根本上的困擾。

（2）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險。數(shù)據(jù)處理風(fēng)險指審計人員面對海量大數(shù)據(jù)在審計過程中存在處理和轉(zhuǎn)換的困難。一方面是大數(shù)據(jù)價值密度較低，導(dǎo)致審計人員在對被審單位計算機中所存儲的大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)線索的難度更大；另一方面是審計機關(guān)所需要處理的數(shù)據(jù)規(guī)模急劇膨脹，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)中心及其硬件設(shè)備難以完成巨大的挑戰(zhàn)。

（3）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險。數(shù)據(jù)分析風(fēng)險指由于審計人員分析手段不正確或考慮不周從而導(dǎo)致分析結(jié)果偏差和應(yīng)分析出的事項沒被分析出來的風(fēng)險。首先是審計人員對數(shù)據(jù)間存在的關(guān)聯(lián)度了解不深，只是停留在數(shù)據(jù)表層進行分析，對一些含有隱藏線索的重要信息分析深度欠缺；其次是因?qū)徲嬋藛T分析方法不當(dāng)、分析思路錯誤及技術(shù)水平受限造成的；再次是審計人員按錯誤的方向或者不精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)去延伸核查也會導(dǎo)致由于目標(biāo)定位錯誤帶來的風(fēng)險。

（4）安全性風(fēng)險。安全性風(fēng)險包括審計數(shù)據(jù)的存儲風(fēng)險，主要指信息泄露和惡意攻擊等信息安全問題。一方面是對大數(shù)據(jù)的集中管理存儲的過程中，因為安全防護不夠到位，可能有“黑客”對網(wǎng)絡(luò)上進行攻擊，從而竊取或毀損數(shù)據(jù)；另一方面是審計人員違規(guī)操作利用網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，或者使用非專用設(shè)備處理保密信息造成的數(shù)據(jù)泄露等。

四、我國大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的創(chuàng)新策略

（1）營造良好法律環(huán)境。只有解決了大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的合法性問題，大數(shù)據(jù)技術(shù)才能真正助力審計工作的升級，否則大數(shù)據(jù)技術(shù)將很難在審計中深化應(yīng)用。我們可以借鑒發(fā)達國家的標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合我國國情和審計工作開展的實際情況，制定適合我國的法律制度，以完善的制度促進大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的運用和發(fā)展。

（2）建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)平臺。為防范數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險，提高大數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，我們要建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)平臺，滿足審計全覆蓋要求的全行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使大數(shù)據(jù)審計走向正規(guī)化標(biāo)準(zhǔn)化和信息化之路，以增強審計工作的技術(shù)性和可靠性，從總體上確保審計數(shù)據(jù)的真實性，為后續(xù)審計技術(shù)方法奠定堅實的基礎(chǔ)。

（3）優(yōu)化數(shù)據(jù)存儲性能。伴隨審計信息化的推進，審計數(shù)據(jù)數(shù)量呈暴發(fā)式增長，解決存儲空間的不足和安全性，己成為大數(shù)據(jù)技術(shù)審計的當(dāng)務(wù)之急。首先，升級大數(shù)據(jù)海量處理平臺和存儲性能，以滿足審計工作的多樣化和大量化。其次，應(yīng)提升冗余消除技術(shù)，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)和過剩，降低傳輸和存儲空間。最后要建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)權(quán)限管理機制和防黑客系統(tǒng)，提高大數(shù)據(jù)的安全性。

（4）加強數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化機制。各行業(yè)審計數(shù)據(jù)間的數(shù)據(jù)整合、轉(zhuǎn)換、集成對于審計人員來說是非常復(fù)雜的，僅靠審計人員和計算機人員的力量來完成海量數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化還是困難的。在審計的不同階段，審計數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化還會有不同的標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)的起步階段，我們應(yīng)積極探索審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，加強數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換機制，為大數(shù)據(jù)技術(shù)審計發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（5）注重隱私保護。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以輕而易舉地做到海量數(shù)據(jù)搜索與采集，社會公眾的私人信息可以全部被收集、無障礙聯(lián)系，隱私保護可謂是困難重重。由于自我隱私保護意識薄弱、技能普遍不高以及隱私保護制度滯后等原因，社會公眾在大數(shù)據(jù)環(huán)境下顯得束手無策和面對隱私泄露時的無奈，所以我們在注重大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的同時也要充分注重保護社會公眾個人隱私。

（6）提高審計人才綜合素質(zhì)。審計部門應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用作為工作重點進行部署，著力提高審計人員的綜合素質(zhì)，著重培養(yǎng)具有計算機操控能力和具有互聯(lián)網(wǎng)思維的審計復(fù)合型人才。我們不僅將大數(shù)據(jù)審計納入到績效考核指標(biāo)中，以提高審計人員進行大數(shù)據(jù)審計的積極性，并且通過多種渠道加強審計人員計算機和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)審計人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的思維模式，積極推動審計人才職業(yè)化建設(shè)。