應(yīng)收賬款優(yōu)化研究

摘 要：本文首先分析了當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題，并從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策這三個方面對影響應(yīng)收賬款的因素進(jìn)行了剖析。最后本文以W公司為例，提出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策。希望通過本文研究，可以對企業(yè)應(yīng)收賬款的優(yōu)化提供一些參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；優(yōu)化

目前，由于我國相關(guān)的法律法規(guī)和信用機制還不健全，使國內(nèi)企業(yè)在實行應(yīng)收賬款管理時，存在比較大的風(fēng)險，且此類風(fēng)險的發(fā)生，在一定程度上限制了企業(yè)的良好發(fā)展。因此如何才能增強應(yīng)收賬款的管理水平，正確的利用應(yīng)收賬款政策，對企業(yè)的生存及以后的發(fā)展有著較大影響。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述

依據(jù)應(yīng)收賬款的本質(zhì)來看，應(yīng)收賬款可以定義為一種商業(yè)信用，應(yīng)收賬款對企業(yè)增強銷售規(guī)模、擴大市場占有率、減輕商品存貨堆積、提高資產(chǎn)流動性等方面，都有積極的助推作用。通過賒銷，不僅可以增強企業(yè)的市場競爭力以及市場占有率，還能夠避免應(yīng)收賬款的拖欠等多種不良影響。

1.應(yīng)收賬款的形成原因

目前企業(yè)之間的競爭日趨激烈化，各大企業(yè)都力求利益最大化、市場最大化，在市場上，越來越多的企業(yè)擁有大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是多方面因素共同作用下所形成的。第一，激烈的商業(yè)競爭。應(yīng)收賬款形成的主要原因是商業(yè)競爭，激烈的商業(yè)競爭，企業(yè)擴大銷售的主要手段是信用銷售。第二，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理不嚴(yán)謹(jǐn)。應(yīng)收賬款的日常管理，沒有形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度，部分企業(yè)不關(guān)注賬齡分析和對賬程序，無準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備，沒有實時清欠，催收不當(dāng)引起資金虧損，最終作用于企業(yè)的應(yīng)收賬款。第三，銷售和收款的時間錯位。企業(yè)雙方從產(chǎn)品交易達(dá)成協(xié)議或意見統(tǒng)一，到購貨方得到貨款時往往會產(chǎn)生一定的時間差異，形成應(yīng)收賬款?，F(xiàn)金銷售在日常生活中，是一種運用較廣泛的銷售手段，以零售企業(yè)較為突出。針對部分使用賒銷的企業(yè)來說，收到貨款時，通常距離發(fā)貨已有較長的時間，因為貨款的結(jié)算需要花費較長的時間。因此，企業(yè)在銷售時需要接受事實，并且提前墊付成本。

2.影響應(yīng)收賬款的因素

賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，在日常交易中，企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡及規(guī)模受多種因素影響。第一，信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)授予顧客的一個信用限度，也是企業(yè)自身可承擔(dān)風(fēng)險的一大規(guī)范。企業(yè)運用較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)時，也許會減少由應(yīng)收賬款導(dǎo)致的壞賬、呆賬數(shù)額，但對企業(yè)增加銷售的計劃將有所限制。第二，信用條件。當(dāng)企業(yè)采用賒銷手段向顧客推銷產(chǎn)品時，給予顧客不用立刻付錢的優(yōu)惠條件，這類條件通常是現(xiàn)金折扣以及信用期限等。雖然恰當(dāng)?shù)募娱L信用期限能夠提高售貨量，但有時也會提高應(yīng)收賬款占用的機會成本，同時也增加了企業(yè)壞賬損失風(fēng)險系數(shù)。為了刺激顧客及時付款的主動性，增強資金的利用率，企業(yè)除了規(guī)定付款期限，還應(yīng)該提供現(xiàn)金折扣的附帶條件，使顧客獲取部分優(yōu)惠。組成折扣的折扣率和折扣期限，兩者是反比例的關(guān)系。第三，收款政策。收款政策是當(dāng)顧客不遵守信用條件時，實行回籠拖欠或超期賬款的手段。顧客推延付款主要是兩大原因：無能力支付和有意拖延。倘若運用極端的催款措施，過度地增強催收力度，或是通過法律途徑來處理顧客拖欠的難題，極有可能引起顧客源的流失。

二、W公司應(yīng)收賬款優(yōu)化案例研究

W公司創(chuàng)辦于二十世紀(jì)九十年代初，是聯(lián)合研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的集團(tuán)公司。通過多年的進(jìn)步與發(fā)展，W公司在全國擁有37家銷售公司，總資產(chǎn)以及年銷售額可達(dá)億元之上。隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，其內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中面臨的問題，日益嚴(yán)峻。

1.W公司應(yīng)收賬款管理面臨的主要問題

在W公司發(fā)展的初始階段，企業(yè)的規(guī)章制度不完善，人員缺乏，為增強市場占有率，總公司極力配合下屬銷售公司的發(fā)貨申請，并且容許下屬公司徑直向顧客收受現(xiàn)金或支票，且將其直接存入銷售公司的賬戶中，在積存一定數(shù)量之后，再一起匯給總公司。長此以往，此種管理方式的缺陷也日益突出，第一，企業(yè)未指派專業(yè)的財務(wù)管理人員實行賬務(wù)管理，導(dǎo)致漏記、錯記的情況發(fā)生；第二，沒有定期和顧客核查賬目，久而久之，會出現(xiàn)死賬的情況；第三，銷售公司未及時將貨款匯入總公司，導(dǎo)致總公司不能及時回籠資金；第四，銷售公司可以將貨款用于費用支出，無合理的預(yù)算控制，甚至發(fā)生一些銷售人員挪用公款的現(xiàn)象。

2.改進(jìn)對策

近些年來，伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟的騰飛，W公司不斷擴大國內(nèi)市場占有率，年銷售額沖破4億元，總資產(chǎn)可達(dá)6億元人民幣；隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，員工的增加，各崗位分工也逐漸合理、明確。依據(jù)銷售和財務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題，企業(yè)的高層和銷售公司的管理人員進(jìn)行商榷后，建立了一系列較為完善的管理制度。其中包括現(xiàn)金管理、賬務(wù)管理制度以及獎懲機制等。

（1）現(xiàn)金管理制度

通常在實行現(xiàn)金管理時，主要運用兩種方式，第一，部分顧客現(xiàn)金數(shù)額超過五萬以上，必須將貨款直接存入總公司賬戶，銷售公司不允許私自收款；第二，每月底，必須確保銷售部門結(jié)存資金不能超過3萬元，現(xiàn)金不能夠超過1萬元。

（2）財務(wù)管理制度

在實行財務(wù)管理時，主要運用兩種方式，第一，企業(yè)所有顧客都必須建立單獨的賬頁，依據(jù)商品出庫單、銀行回執(zhí)單或現(xiàn)金收據(jù)，記錄往來明細(xì)。第二，每月底，銷售公司必須對所有顧客的欠款實行核查，且必須和顧客進(jìn)行核實確認(rèn)。針對部分欠款時間超過1年的顧客，企業(yè)應(yīng)終止雙方的交易關(guān)系，各分公司必須及時催收逾期欠款，針對故意拖欠客戶，企業(yè)可以通過法律途徑解決。

（3）獎懲機制

針對企業(yè)自行研發(fā)的產(chǎn)品，可以依據(jù)提貨總額的20%準(zhǔn)許占用，針對多出的部分，根據(jù)年6%收取資金占用費；針對少于的部分，根據(jù)年8%給予獎勵。

公式：獎勵=（∑月度末余額/12-本年度提貨金額×20%）×8%

占用費=（∑分公司月末應(yīng)付賬款/12-本年度提貨金額×20%）×6%

經(jīng)過案例分析可以看出，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時，難免會面臨諸多問題，例如應(yīng)收賬款賬務(wù)管制不合理、銷售部門直接收款、沒有定期對賬等。這些問題在一定程度上，不利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款的管理水平，所以，企業(yè)應(yīng)該運用相應(yīng)的解決方案，增強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，例如建立賬款分離制度，使應(yīng)收款項的管理力度合理化，全方位知曉顧客的信用資訊等，這不但使企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量有良好保障，還能夠降低企業(yè)出現(xiàn)的投資風(fēng)險，為應(yīng)收賬款管理水平的提升打好了基礎(chǔ)。經(jīng)過實施一系列管理方案，不僅使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到增強，還可以進(jìn)一步加強企業(yè)的經(jīng)營能力，最終使企業(yè)得到良好的發(fā)展。

三、小結(jié)

目前企業(yè)之間的競爭日趨激烈化，企業(yè)想要在較短時間內(nèi)，減少或者規(guī)避應(yīng)收賬款的可能性不大，但企業(yè)可以提升應(yīng)收賬款的管理，使企業(yè)良好健康的發(fā)展。企業(yè)在實行應(yīng)收賬款的管理時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，實時了解相關(guān)的應(yīng)收賬款管理政策，緊隨時代的潮流，不斷創(chuàng)新企業(yè)的管理模式，為企業(yè)未來的發(fā)展打好良好的根基。

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作者簡介：張婧（1994- ），女，漢族，內(nèi)蒙古人，研究生在讀