企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

孟憲祥

摘 要：近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)迎來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的全面健康發(fā)展具有關(guān)鍵性作用。本文主要闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性和存在的主要問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；重要；不足；改進(jìn)策略

一、引言

自從我國進(jìn)入社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的“新時(shí)代”，我國企業(yè)之間的競(jìng)爭越來越激烈，這在很大程度上促進(jìn)了我國企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的改進(jìn)和創(chuàng)新。針對(duì)目前我國企業(yè)競(jìng)爭的實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)想要真正提高自身的綜合競(jìng)爭力，就必須做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，究其原因，主要是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作效率和質(zhì)量的提升，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。但是在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，由于各種因素和條件的影響，導(dǎo)致我國大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依然都存在許多問題，這些問題不僅嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)日常工作的進(jìn)行和完成，還會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，因此，我國企業(yè)必須高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，這樣才能從根本上促進(jìn)我國企業(yè)的良好發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

1.法律法規(guī)的必然要求

當(dāng)前階段，我國的大部分企業(yè)都正處于轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，其內(nèi)部由于受傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響依然存在不少問題，比如資源浪費(fèi)問題、工作效率低下問題等等，與此同時(shí)，還有的企業(yè)由于建立的時(shí)間較短等其他各種因素的影響，它們?cè)诰唧w的經(jīng)營管理中缺乏完善的制度，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅和漏稅現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，這些現(xiàn)象不僅會(huì)阻礙企業(yè)自身的發(fā)展，還會(huì)給我國社會(huì)造成不良的影響，因此，我國必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，利用法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和條例約束和嚴(yán)懲企業(yè)的違法行為，進(jìn)而為我國企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。

2.企業(yè)內(nèi)部管理的需求

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作本身就是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，其對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有關(guān)鍵性作用。在具體實(shí)施過程中，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者可以通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)所有環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，同時(shí)，還可以對(duì)企業(yè)員工的工作作出科學(xué)、公正的評(píng)價(jià)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有管理制度的不斷完善。另外，就企業(yè)內(nèi)部各部門之間的矛盾而言，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種有效的平衡和調(diào)節(jié)手段，以致于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的相互合作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

3.企業(yè)綜合競(jìng)爭力發(fā)展的需求

自從全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷深入，我國企業(yè)面臨的競(jìng)爭壓力越來越大，為了增強(qiáng)我國企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中的地位，我國企業(yè)必須提高自身的綜合競(jìng)爭力，只有這樣才能與世界著名企業(yè)并肩齊驅(qū)。因此，我國企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善工作，這樣不僅可以讓企業(yè)的所有者時(shí)刻了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)、管理和經(jīng)營實(shí)際情況，還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理問題，并及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行經(jīng)營策略的改進(jìn)工作，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)的健康全面發(fā)展。

三、目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)

我國大部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)，究其原因主要是由于大部分企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，這就直接導(dǎo)致企業(yè)中關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度普遍存在不健全的問題，不利于企業(yè)全體員工樹立正確的會(huì)計(jì)控制意識(shí)，也不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面推進(jìn)和普及。此外，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際要求出發(fā)，需要在企業(yè)中建立專門的部門和崗位，才能保證其工作的順利進(jìn)行，但是大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，這一過程嚴(yán)重影響了他們工作的效率，所以很多領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中都流于形式，沒有真正的發(fā)揮出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極作用。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

據(jù)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國大部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制都不夠完善，比如企業(yè)所有公章和發(fā)票的管理者都是同一個(gè)工作人員，這就是所謂的身兼數(shù)職，不利于企業(yè)的規(guī)范管理。又如有的企業(yè)中的出納和會(huì)計(jì)也是同一個(gè)人員肩負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)分工不明確現(xiàn)象，這就導(dǎo)致很多時(shí)候出現(xiàn)責(zé)任不清晰的現(xiàn)象發(fā)生。除此之外，我國大部分企業(yè)中的關(guān)鍵性崗位沒有相關(guān)制度的有效監(jiān)督和約束，這就為偷稅漏稅、中飽私囊等等問題的出現(xiàn)增加了機(jī)率。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善，還會(huì)影響企業(yè)員工的工作態(tài)度，導(dǎo)致他們?cè)谌粘９ぷ髦挟a(chǎn)生消極懈怠的現(xiàn)象。

3.阻礙了企業(yè)審計(jì)作用的發(fā)揮

企業(yè)審計(jì)作為平衡企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效手段，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)、健康和穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用，但是在企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作中依然存在很多問題，究其原因主要是由于大多數(shù)企業(yè)將審計(jì)部門規(guī)劃到了財(cái)務(wù)管理部門中，這就嚴(yán)重阻礙了企業(yè)審計(jì)作用的發(fā)揮。除此之外，還有的企業(yè)審計(jì)工作主要由經(jīng)營管理的總經(jīng)理兼任，這就在很大程度上阻礙了審計(jì)工作的獨(dú)立，不利于企業(yè)審計(jì)作用的積極發(fā)揮。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有待提升

由于社會(huì)主義城市經(jīng)濟(jì)體制的影響，以及國家相關(guān)政策的影響，目前我國大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公布上都存在很多問題，比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)弄虛作假等等，這些問題在很大程度上反映了我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，同時(shí)，極大的降低了我國企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，不利于我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制和管理工作，從而阻礙我國企業(yè)綜合競(jìng)爭力的提升。

四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

1.建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化

我國企業(yè)要想強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，必須建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化，這樣才能促使我國企業(yè)擁有獨(dú)立的和完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化建立和完善的過程中，企業(yè)必須引進(jìn)國外先進(jìn)的數(shù)據(jù)整理和分析方法，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作電算化處理的實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化處理工作中，還需要采取有效的方式加強(qiáng)監(jiān)督和管理工作，這樣才能有效的規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題而言，企業(yè)必須完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這樣才能從根本上促進(jìn)企業(yè)的全面健康發(fā)展，同時(shí)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，還可以幫助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的各種問題，并及時(shí)采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的解決。除此之外，科學(xué)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，還可以對(duì)企業(yè)相關(guān)部門和人員進(jìn)行有效監(jiān)督和約束，有效的防范徇私舞弊、偷稅漏稅和中飽私囊現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而促進(jìn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

3.促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控機(jī)制的發(fā)揮

監(jiān)控機(jī)制作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要作用。在具體的實(shí)施過程中，首先，必須對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行全面監(jiān)控，尤其是對(duì)企業(yè)重大決策的審批，一定要采用集體審批法，這樣才能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。其次，必須對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。采用現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)制衡的管理方式，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間相互監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，必須建立完善的監(jiān)控制度，設(shè)置專門的部門和配置專門的人員進(jìn)行監(jiān)控機(jī)制工作，進(jìn)而保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行和有效完成。

4.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的提升

我國企業(yè)想要真正的提升自身的綜合競(jìng)爭力，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，而工作人員作為實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有積極的主體作用，因此，我國企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的提升，這樣才能提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的文化素養(yǎng)、綜合專業(yè)素養(yǎng)、身心素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，進(jìn)而提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和整體水平，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。此外，還可以從企業(yè)文化方面著手，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的宣傳，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境和氛圍，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的提升。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭力方面具有重要作用，我國企業(yè)在“新時(shí)代”環(huán)境背景下，必須充分認(rèn)識(shí)和掌握企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足，采用科學(xué)合理有效的方式促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行和有效完成，這樣才能從根本上促進(jìn)我國企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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