企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制要點研究

趙悅陽

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中必然會遇到各種各樣的問題，尤其是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作。財務(wù)會計管理工作是企業(yè)財務(wù)管理中的一項主要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制能夠有效地確保企業(yè)財務(wù)會計管理工作的工作效率。另外，隨著市場競爭形勢的日益激烈，企業(yè)要想獲得較好的發(fā)展，就一定要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理工作引起高度重視，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理工作方法，從而有助于促進財務(wù)管理工作的順利開展?；诖?，文中重點分析了企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制要點。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部管控

企業(yè)在開展會計財務(wù)管理工作的過程中，既可以大大地提高企業(yè)的資金水平，減少企業(yè)在經(jīng)營過程中所需的經(jīng)濟成本，同時也可以確保企業(yè)財務(wù)管理的精準性與可靠性。因此，在企業(yè)的運行階段，應(yīng)該對企業(yè)財務(wù)管理工作引起足夠的重視，建立健全企業(yè)財務(wù)管理工作體系，積極應(yīng)用電子信息處理技術(shù)，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制，以此來推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中存在的一系列問題

為了確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)一定要實施會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制，即安排專門的監(jiān)督人員與內(nèi)部財務(wù)人員來約束和評價企業(yè)的常規(guī)經(jīng)營活動或者是財務(wù)活動，以此來減少發(fā)生經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險的可能性。另外，企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作還可以保證企業(yè)會計信息的真實可靠性，進而如實地體現(xiàn)出了企業(yè)的盈利水平、資金流以及實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，因此，能夠促進企業(yè)的順利發(fā)展。

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未對會計財務(wù)管理引起高度重視

盡管我國大部分企業(yè)自從成立以來獲取到了較好的成績，但是，在與同行業(yè)展開競爭的過程中仍然存在著較大的差距。另外，由于企業(yè)缺乏較高的會計財務(wù)管理水平，因此，造成了大部分企業(yè)的資金方面呈現(xiàn)出了入不敷出的局面，部分企業(yè)甚至因經(jīng)營不合理而瀕臨破產(chǎn)。除此之外，大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也未對企業(yè)會計財務(wù)管理引起足夠的重視，而是過于重視對經(jīng)濟利益的追求，從而既造成了越來越多的資金從源頭流出，同時也制約了企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。由于重視程度不夠， 因此，在平時的會計財務(wù)管理工作過程中往往會出現(xiàn)各種難以解決的問題，基于此，必然會減少企業(yè)的經(jīng)濟收益，進而無法提高其自身的市場競爭實力。

2.內(nèi)控體系不完善、執(zhí)行力度不夠

盡管我國大部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，但是，有關(guān)體系的構(gòu)建過程中仍然存在著不足之處，而且隨著企業(yè)的快速發(fā)展以及環(huán)境的不斷變化并未建立健全相應(yīng)的體系，與此同時，由于企業(yè)內(nèi)部未對內(nèi)部控制引起足夠的重視，因此，相應(yīng)的體系無法得到全面執(zhí)行。另外，部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中并沒有體現(xiàn)出規(guī)范性以及合理性，從而造成了不完善的內(nèi)部控制體系無法將其自身的作用充分地發(fā)揮出來，并且也無法采用此體系來合理預(yù)防財務(wù)工作過程中出現(xiàn)的一系列問題，一旦出現(xiàn)問題，很難采用此體系來對其加以解決。然而，盡管部分企業(yè)構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，但是，其內(nèi)部并未嚴格根據(jù)體系來執(zhí)行，一些是因為在設(shè)計與構(gòu)建體系的過程中出現(xiàn)了一系列的問題，一些是因為企業(yè)環(huán)境發(fā)生了改變，但是，卻未革新相應(yīng)的體系，從而造成了現(xiàn)如今的企業(yè)出現(xiàn)新問題時無法采用此體系對其加以合理解決。除此之外，還有部分企業(yè)因有關(guān)監(jiān)督體系不健全而難以及時地監(jiān)督和管理職工實施內(nèi)部控制體系的具體情況，因此，造成了有關(guān)體系無法有效地約束職工的行為，或者是由于企業(yè)的獎懲機制不健全，因此，導(dǎo)致了職工缺乏執(zhí)行此體系的熱情和主動性。從整體上來看，在企業(yè)常規(guī)的財務(wù)管理工作過程中，完善的內(nèi)部控制體系在一定程度上既能夠促進企業(yè)的順利運行，同時也直接決定著企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理工作能否順利開展。

3.人員素質(zhì)較低

一個企業(yè)的發(fā)展與職工的共同努力息息相關(guān)，另外，從某種程度上來看，企業(yè)的會計財務(wù)管理部門工作人員的專業(yè)水平與責(zé)任意識還直接決定著企業(yè)的發(fā)展。導(dǎo)致大部分中小企業(yè)的競爭實力較低以及無法獲取到較高的經(jīng)濟效益的原因主要是由于內(nèi)部職工本身不具有較強的素質(zhì)，就會計財務(wù)部門而言，大多數(shù)會計均缺乏專業(yè)的會計修養(yǎng)與素質(zhì)，從而造成其在工作過程中屢屢出現(xiàn)計算失誤等現(xiàn)象，最終對企業(yè)的資金運營造成了影響。此外，還有一些小企業(yè)會計的責(zé)任意識與本身的素養(yǎng)較低，工作積極性不高，再加上工作經(jīng)驗不豐富，甚至還有部分品質(zhì)敗壞的職工偷竊了企業(yè)的財產(chǎn)，進而對企業(yè)資金的正常運行造成了嚴重的影響。由此可見，以上因素均可能對企業(yè)會計財務(wù)管理部門的順利發(fā)展產(chǎn)生制約。

4.會計核算工作基礎(chǔ)較差，未有效監(jiān)督內(nèi)部控制

要想保證財務(wù)管理工作的順利開展，就應(yīng)該為其提供高質(zhì)量的會計信息，基于此，必須要求會計將基礎(chǔ)工作落實好。另外，要想促進財務(wù)管理工作的全面落實，就應(yīng)該將會計核算的高效基礎(chǔ)工作提前落實好。然而，立足于我國各個企業(yè)的財務(wù)管理工作可以看出，大多數(shù)企業(yè)的會計核算過程中的基礎(chǔ)工作仍然不到位，這也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制亟待解決的首要問題。主要體現(xiàn)為企業(yè)未規(guī)范地設(shè)置會計部門，會計未仔細地記賬或者是填制憑證以及會計從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)不高等。比方說，對于部分企業(yè)而言，由于企業(yè)在內(nèi)部控制方面未構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，企業(yè)財務(wù)人員的獨立性較差，往往會因權(quán)力與地位的因素而導(dǎo)致實際開展財務(wù)工作的過程中經(jīng)?；谄髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指揮，加之本身不敢違背，就可能造成不根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度來開展實際會計工作現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而難以發(fā)揮出會計本身具有的監(jiān)督作用。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制要點

現(xiàn)如今，由于企業(yè)會計信息體系仍然未得到建立健全，因此，有必要構(gòu)建一套完善的企業(yè)會計財務(wù)管理體系?；诖?，為了確保企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的順利開展，以下針對企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制要點展開了研究。

1.加強重視會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制

倘若企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中未對會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制引起高度重視，就一定會造成會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作出現(xiàn)各種各樣的問題。基于此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要加強重視會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制，并且在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建重視此項工作的氛圍。另外，企業(yè)高管與財務(wù)管理人員也應(yīng)該充分地了解財務(wù)管理與內(nèi)部控制理念，針對現(xiàn)如今的會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制構(gòu)建一套健全的規(guī)范與流程。除此之外，要想提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平以及綜合素質(zhì)，還應(yīng)該針對有關(guān)人員定期組織開展各種形式的培訓(xùn)活動，利用專題講座、宣教以及專項培訓(xùn)等方式來提升財務(wù)管理與內(nèi)部控制人員的工作能力，讓其樹立起較高的工作責(zé)任意識，以此來保證企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的順利開展。

2.加強重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稽核與審計工作

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)稽核與審計工作是會計財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的一項主要工作，就是基于對內(nèi)部財務(wù)進行的稽核及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間出現(xiàn)的各種財務(wù)舞弊問題，最大限度地發(fā)揮出會計控制體系的預(yù)警作用，以防所出現(xiàn)的問題對企業(yè)造成嚴重的損失。另外，企業(yè)也應(yīng)該意識到內(nèi)部審計工作所發(fā)揮的重要作用，正確區(qū)分企業(yè)財務(wù)人員與內(nèi)部審計人員，既要求內(nèi)部審計人員對董事會負責(zé)，同時也要求董事會能夠確保內(nèi)部審計工作的順利開展。

3.對內(nèi)部的基本預(yù)算與審批情況進行有效確認

在平時的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)該加大協(xié)調(diào)各項工作的力度，只有企業(yè)內(nèi)部各個部門之間加強合作，協(xié)同努力，才能確保企業(yè)生產(chǎn)的順利進行，其中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理所發(fā)揮的作用最大。因此，無論在何種情況下，企業(yè)均應(yīng)該對財務(wù)預(yù)算工作引起高度重視，并且全面落實財務(wù)管理工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則來開展財務(wù)預(yù)算管理工作，合理設(shè)置會計以及有關(guān)的財務(wù)管理工作崗位，確定各個崗位的工作職責(zé)與工作權(quán)限，從而能夠為企業(yè)財務(wù)管理構(gòu)建出相應(yīng)地權(quán)力約束體系。除此之外，企業(yè)在進行有關(guān)的預(yù)算管理時，首先應(yīng)該對財務(wù)預(yù)算管理的目標加以充分考慮，全面了解整體的預(yù)算管理體系，明確財務(wù)管理預(yù)算的范圍，合理管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)，從而不僅能夠有效地確保財務(wù)內(nèi)部工作的可行性與精準性，而且還有利于提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的工作效率。還有一點需要加以強調(diào)的是，企業(yè)在開展基本的財務(wù)工作時，還應(yīng)該嚴格把握有關(guān)的審批機制，并且與工程項目的具體情況相結(jié)合來建立健全有關(guān)的管理體系和政策，正確地管理企業(yè)內(nèi)部資金，以此來保證對企業(yè)資金的合理利用，從而可以大大地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

做到無縫對接。另外，還可以對企業(yè)資金的分配與使用進行有效地監(jiān)控，及時找出企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的一系列問題，及時糾正財務(wù)會計數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的誤差，減少由于手工操作而造成的誤差，以防財務(wù)管理和內(nèi)部控制信息失真對企業(yè)造成嚴重的損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，并且在越來越激烈的市場競爭當(dāng)中立足長遠，就一定要對會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作引起足夠的重視。另外，基于會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制還可以規(guī)范企業(yè)的運行，最大限度地控制經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險，從根本上提升企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制能力，從而能夠確保企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的穩(wěn)定性。

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