新常態(tài)下如何提升經濟責任審計水平

祁艷

在新的時代背景下，要準確把握新常態(tài)下經濟責任審計的新變化新特點，主動研究新情況，接受新觀念，創(chuàng)新新思路。以責任、績效和控制等多角度，來提高審計工作水平，適應新的戰(zhàn)略發(fā)展需要，健全權力制約和監(jiān)督體系，對所有經濟責任審計對象實行審計監(jiān)督全覆蓋，保證穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施真正落實到位，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經濟健康發(fā)展。為更好適應新常態(tài)對經濟責任審計的新要求，我認為應從以下五方面加強經濟責任審計工作，從而使新常態(tài)下的經濟責任審計方面由以審財務、評價會計責任、評價經濟指標為主轉為內控機制、風險防范、政策落實、保障民生、自然環(huán)境指標等審計并重。

一、強化審計管理，整合審計資源，創(chuàng)新“大兵團”作戰(zhàn)模式

新常態(tài)下的經濟責任審計的內容和范圍大大拓展，要想實現(xiàn)經濟責任審計全覆蓋，力量不足是現(xiàn)階段各級審計機關面臨的一個重要瓶頸。在現(xiàn)有人員編制不能增加的前提下，如何有效整合現(xiàn)有審計資源，確保足夠的審計力量投入，是各級審計機關必須面臨的現(xiàn)實問題。我們認為：一方面應首先立足內部挖潛，充分調動審計人員的主觀能動性，提高現(xiàn)有人員的素質，提升審計人員的知識水平和實戰(zhàn)能力。打破科室和上下級審計機關界限，合理配置審計組人員，按照“統(tǒng)一組織領導，統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一資料搜集、統(tǒng)一“統(tǒng)一組織領導，統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一工作進度、統(tǒng)一標準口徑和統(tǒng)一審計報告”的“五統(tǒng)一”原則組織實施和統(tǒng)一疑點分析”的“五統(tǒng)一”原則組織實施審計工作，做到步調一致，特殊事項區(qū)別對待，堅持以問題為導向，對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場交流和溝通，進一步鎖定證據(jù)資料精準審計；另一方面合理利用內部審計和社會審計力量，優(yōu)化審計服務外包方式?？梢試栏衤男泄_招投標的程序，引入審計服務外包，通過購買服務方式輔助完成審計新職能的實現(xiàn)。需要注意的是，外包不代表國家審計機關就能輕輕松松地做“甩手掌柜”、“二傳手”，必須利用自身專業(yè)知識和實踐經驗，對委托審計項目進行全過程的監(jiān)督和管理。從而形成以國家審計為主導、內部審計和社會審計為重要組成部分，既分工又協(xié)作的審計監(jiān)督大格局，國家審計應加強對內部審計和社會審計的業(yè)務指導和監(jiān)督，確保審計質量。

二、建立審計對象和業(yè)務數(shù)據(jù)庫，做到庫中有數(shù)，積極運用“大數(shù)據(jù)”分析，不斷的加強現(xiàn)代信息技術支持

結合經濟責任審計業(yè)務特點和管理需要，自主獨立開發(fā)經濟責任審計工作信息化管理平臺，初步實現(xiàn)領導干部任職期限信息管理及逾期提示、項目實施動態(tài)管理以及領導干部項目檔案庫管理三大功能。探索創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計技術方法和培養(yǎng)鍛煉計算機審計人才，全面運用了大數(shù)據(jù)分析等計算機審計方法。針對經濟責任審計項目規(guī)模大、范圍廣、內容多、數(shù)據(jù)量大的特點，應打破審計人員市縣審計局和科室界限，組成多單位多行業(yè)專家組成的審計組，高效整合審計資源；審計人員要綜合運用各行業(yè)各領域數(shù)據(jù)，對被審計單位進行立體式的分析。

同時，為提高審計過程中問題精準度，應制定大數(shù)據(jù)分析實施方案，成立數(shù)據(jù)分析領導小組，每個審計小組以數(shù)據(jù)分析實施方案為指引，以需求和問題為導向，全面真實采集、靶向分析、精準處理審計疑點，通過構建審計模型從海量基礎數(shù)據(jù)、信息資料甚至通過網(wǎng)頁論壇言論等互聯(lián)網(wǎng)信息中挖掘線索，著重核實分析重大決策重點、政府投資、財政收支、自然資源資產等數(shù)據(jù)，形成總體情況，并從中篩選審計疑點和數(shù)據(jù)分析新思路，為確定審計方向和重點提供參考和支撐，豐富數(shù)字化審計技術方法和經驗，提高審計質量和效率，鍛煉數(shù)字化審計人才隊伍，為進一步深化和提高經濟責任審計和審計全覆蓋積累經驗，并結合項目開展對機構編制、建設項目等經濟責任審計內容的數(shù)據(jù)挖掘探索，形成了數(shù)據(jù)定期采集機制，分年度、分行業(yè)、分類型采集整理。提高了審計信息化運用水平。推動大數(shù)據(jù)審計是經濟責任審計全面提升審計能力和水平的具體措施之一，我們要積極借國家實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的東風，理清大數(shù)據(jù)審計思路，探索出一套行之有效的內在規(guī)律，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在新常態(tài)下經濟責任審計中高效精準的優(yōu)勢。

三、從提升工作層次和水平上下功夫，構建“大系統(tǒng)”審計管理

新常態(tài)下的經濟責任審計應緊緊圍繞黨委、政府中心工作，聚焦改革發(fā)展的重點任務，結合干部管理和監(jiān)督的需要，建立經濟責任審計中長期規(guī)劃和年度計劃制度進一步強化審計監(jiān)督。經濟新常態(tài)下的經濟責任審計應圍繞推進全面從嚴治黨，結合今年新增的“三大攻堅戰(zhàn)”審計內容，重新設計了問題清單。從重點權力運行、重大資金安排、重要資源配置等方面，深入揭露和查處違規(guī)決策、損失浪費、以權謀私、利益輸送、有令不行和有禁不止等行為，促進領導干部守法守規(guī)守紀和盡責。審計將重點檢查脫貧攻堅、轉型升級、環(huán)境治理等政策措施和決策部署的貫徹落實情況，促進項目順利落地和資金及時到位；重點檢查政府職能轉變、財稅體制改革、國有企業(yè)改革推進情況，促進完善體制、機制、制度和管理；重點檢查政府性債務舉借、PPP項目運行、企事業(yè)單位債務化解情況，促進重點領域風險防控；重點檢查中央八項規(guī)定精神遵守情況，促進糾正“四風”問題和防范“雁過拔毛”式腐敗行為。

四、創(chuàng)新理念，依法履行職責，助力打造制度籠子，加快“大平臺”經責審計建設

新常態(tài)下要提升經責審計作用，就要發(fā)揮經責點多面廣善于打組合拳的優(yōu)勢。如何有效發(fā)揮組合拳的效果，是此次課題研究的核心所在。目前的經責審計已經開始探索如何通過一個經濟責任審計連帶多個審計項目同步開展的方式，構建一個以經濟責任審計為監(jiān)督平臺，橫向到邊、縱向到底，全方位、寬領域、多維度、立體式的監(jiān)督網(wǎng)，織就一個制度籠子，讓違法違紀行為無所遁形。

既然是審計，那么首先自身先做到依法審計?！吨腥A人民共和國審計法》第二十五條，明確了經濟責任審計法律地位，為審計機關開展經濟責任審計提供了法律保障；中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，為審計機關開展經濟責任審計進一步提供了政策遵循。為不斷提高經濟責任審計執(zhí)法質量，切實增強經濟責任審計的主動性和創(chuàng)造性，賦予了法律的神圣職責。其次，我們還應根據(jù)審計實踐形成“任前告知、規(guī)范審計、量化評價、強化問責”的權力監(jiān)督鏈，這就需要進行深入研究，如何以經責審計為中心，積極探索大數(shù)據(jù)審計為依托、民生審計為經、財政審計為緯、自然資源、重大政策落實等審計為架構的全覆蓋審計“大平臺”。

五、有效利用審計結果，是新常態(tài)下提升經濟責任審計工作層次和水平的關鍵

在新時代環(huán)境下，要健全審用互動機制和提升審計結果運用成效。一是審計結果要共享?；鶎訉徲嫏C關要及時將審計結果報送地方黨委、政府和經責領導小組成員單位，加強和紀檢、組織部門的聯(lián)系合作，使領導層及時掌握審計情況，使各成員單位共享審計成果。組織人事部門要把經濟責任審計與干部選拔任用、考核獎懲有機結合起來，紀檢監(jiān)察和司法機關要加大對審計移送案件線索的調查處理力度。二是審計整改問責要落地。認真貫徹落實中央和地方關于領導干部經濟責任問責的有關規(guī)定。凡是審計中發(fā)現(xiàn)的問題，都要逐一明確界定責任人和責任類型，并由相關部門一一追責，對違紀違法的，要給予紀律處分，直至追究法律責任。實施問責，要堅持實事求是，問責決定必須符合容錯免責條款，切忌機械執(zhí)法，死摳條文；切忌以傳統(tǒng)的制度辦法來衡量改革發(fā)展中的新生事物。對改革發(fā)展中的積極探索和創(chuàng)新舉措，要全力支持，旗幟鮮明服務改革發(fā)展大局，按照“三個區(qū)分開來”定性和處理問題。三是審計結果要公開。積極探索和推行經濟責任審計結果公開，采取公告、集中通報、內部通報、專報等多種形式，面向社會公開經濟責任審計結果，將審計監(jiān)督與人大監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督等有效結合起來，放大經濟責任審計作用和效果。

在經濟新常態(tài)下，重視經責審計工作，可以更加有效地推進黨風廉政建設和反腐敗工作。必須做到主動監(jiān)督，將權力關在制度的籠子里，加強事前防范，嚴查各類經濟活動中的違法違紀問題。創(chuàng)新審計技術和方法，降低技術風險。我們要深刻認識到，加強領導干部經濟責任審計工作，是深入貫徹黨的十九大精神，強化對權力的制約和監(jiān)督的需要；是加強黨的政治能力建設，推進依法治國、依法行政的需要；是健全干部監(jiān)督管理，構建懲治和預防腐敗體系的需要。