建筑施工企業(yè)新時代下推進(jìn)全面預(yù)算管理的探討

陳曉林

【摘 要】我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，黨中央提出貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推進(jìn)一系列經(jīng)濟(jì)改革舉措，加快建設(shè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為包括建筑施工企業(yè)在內(nèi)第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新的機(jī)遇。本文站在新時代背景下，闡述了建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，對當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的一些問題進(jìn)行分析，并就推進(jìn)全面預(yù)算管理進(jìn)行探討，期望可以給建筑施工企業(yè)管理者一些啟發(fā)，使全面預(yù)算管理在管理實(shí)踐中發(fā)揮更大作用。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；新時代；全面預(yù)算管理

隨著“營改增”和降低增值稅稅率等減稅降負(fù)等一系列改革不斷推進(jìn)，建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的挑戰(zhàn)中也迎來新的發(fā)展機(jī)遇。建筑施工企業(yè)必須主動把握新常態(tài)，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，制定并推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理，提升自主創(chuàng)新力和市場競爭力，適應(yīng)建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的要求。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，統(tǒng)籌各類資源，遵循一定程序與方法編制的、對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和財(cái)務(wù)活動以量化形式表現(xiàn)的計(jì)劃安排。全面預(yù)算管理即企業(yè)主要以全面預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行核算與分析、監(jiān)督與控制、評價與考核等一系列管理活動的過程。全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)市場主體龐大，大多數(shù)經(jīng)營管理水平不高，粗放式經(jīng)營，操作規(guī)范性差，存在暗箱操作及低價惡性競爭，業(yè)內(nèi)墊資高或無法按期結(jié)算工程款時有出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

1.實(shí)施全面預(yù)算管理有助于建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益

當(dāng)前建筑施工行業(yè)信息相對透明，市場環(huán)境相對公平，建筑施工項(xiàng)目在招投標(biāo)上競爭激烈，基本上通過競標(biāo)方式獲取合同，建造合同一經(jīng)簽訂就基本確定了項(xiàng)目可能獲得的收入總額。而企業(yè)施工技術(shù)水平相差不大，合同業(yè)務(wù)盈利水平在很大程度上取決于建筑施工企業(yè)的成本管控水平，根本上取決于自身管理水平（合同上有關(guān)優(yōu)質(zhì)獎及進(jìn)度獎更是要靠高效管理而獲得）。向管理要效益已成為建筑施工企業(yè)盈利的主要途徑之一和必需修煉。實(shí)施全面預(yù)算管理，通過事先計(jì)劃與綜合平衡，對企業(yè)各類資源進(jìn)行合理調(diào)配，能最大程度高效利用資源，避免低效使用和資源浪費(fèi)；通過事前計(jì)劃、事中控制與事后考核全過程管控成本費(fèi)用支出，同時將成本控制指標(biāo)進(jìn)行量化，并分解到責(zé)任項(xiàng)目、責(zé)任部門及責(zé)任人，通過與預(yù)算對比分析及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時主動采取措施管控，增強(qiáng)了企業(yè)成本控制工作的可實(shí)施性，可以有效降低成本費(fèi)用支出，進(jìn)而提升盈利水平。

2.實(shí)施全面預(yù)算管理有助于建筑施工企業(yè)提升管理水平

建筑施工企業(yè)主要從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工、設(shè)備設(shè)施安裝及裝飾等作業(yè)活動，作為承包商（分包商）依據(jù)建造合同提供勞務(wù)服務(wù)，因每項(xiàng)建造合同幾乎都存在不少差異（不限于作業(yè)地點(diǎn)、作業(yè)內(nèi)容及各項(xiàng)作業(yè)量、進(jìn)度要求），其突出特點(diǎn)是生產(chǎn)作業(yè)的高流動性和項(xiàng)目差別性。因此建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理相對較為復(fù)雜，精細(xì)管理潛力較大。全面預(yù)算管理，是協(xié)調(diào)各項(xiàng)目、各部門的重要手段，是控制日?；顒拥挠行Чぞ?。實(shí)施全面預(yù)算管理，灌輸全方位、全員、全過程的管理理念，實(shí)行計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的動態(tài)管理，并將目標(biāo)與績效考核關(guān)聯(lián)，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理提升發(fā)揮重要作用。

3.實(shí)施全面預(yù)算管理有助于建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

很多建筑施工企業(yè)因種種原因僅制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，不能有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。全面預(yù)算量化分配資源，細(xì)化各項(xiàng)目標(biāo)，揭示各項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)短板及關(guān)鍵控制點(diǎn)，因而比生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃更為科學(xué)，更能促進(jìn)建筑施工企業(yè)年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理其本身源于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，本身就是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的工具，在促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)同時，也助推實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.實(shí)施全面預(yù)算管理有助于建筑施工企業(yè)防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)通常具有高資金占用特點(diǎn)，在合同關(guān)系中處于相對弱勢，其資金管理具有舉足輕重地位。如果項(xiàng)目資金不能及時到位，會導(dǎo)致作業(yè)進(jìn)度拖延，而作業(yè)進(jìn)度拖延又會增加成本費(fèi)用支出；應(yīng)急性籌借資金，也很可能會增加資金成本。全面預(yù)算綜合考慮了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源，其的制定及實(shí)施過程就是不斷通過量化的工具形式，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、預(yù)測、評估和控制，因而能有效防控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。從這個意義上講，全面預(yù)算也是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)有較好的工程項(xiàng)目管理基礎(chǔ)，也較為有利于推行全面預(yù)算管理。但不少建筑施工企業(yè)由于對全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)知水平不高，相關(guān)的管控措施不到位等原因，全面預(yù)算在相當(dāng)一部分企業(yè)中的推行力度和實(shí)施效果還不理想，沒有充分發(fā)揮全面預(yù)算的積極作用。

1.全面預(yù)算組織管理薄弱

很多建筑工程施工企業(yè)的管理還比較松散，沒有建立比較完善的預(yù)算管理組織體系，運(yùn)營機(jī)制不健全，致使預(yù)算管理隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式，部門間協(xié)作不暢，操作無章可循，責(zé)任不清而相互推諉，權(quán)威性不高而達(dá)不到控制與激勵作用，預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。

2.全面預(yù)算編制隨意

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制質(zhì)量舉足輕重。建筑施工企業(yè)往往依據(jù)經(jīng)營計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門簡單編制財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算依據(jù)不充分，可操作性差，沒有達(dá)成共識，不利于執(zhí)行與考核。

3.全面預(yù)算執(zhí)行控制不力

預(yù)算執(zhí)行控制是全面預(yù)算管理過程管控的重心。建筑施工企業(yè)往往重視進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、安全控制，而相對弱化成本控制，預(yù)算編制時沒有合理量化細(xì)化有關(guān)指標(biāo)，執(zhí)行控制無法有效監(jiān)控，同時制度的缺失及責(zé)權(quán)不清，造成反饋與報(bào)告不到位，預(yù)算管控難以發(fā)揮作用。

4.全面預(yù)算評價考核失效

預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價，據(jù)以評價績效、實(shí)施獎懲，是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。不少建筑施工企業(yè)缺乏預(yù)算考核剛性，預(yù)算考核不嚴(yán)格、不到位，預(yù)算激勵失效，無法調(diào)動員工積極性，致使預(yù)算管理流于形式，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、建筑施工企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的對策

1.完善全面預(yù)算管理組織運(yùn)營機(jī)制

建筑施工企業(yè)要改變松散的項(xiàng)目管理模式，增強(qiáng)全面預(yù)算管理總體意識，完善全面預(yù)算組織體系，建立適宜運(yùn)作機(jī)制，據(jù)以保障全面預(yù)算正常運(yùn)行。全面預(yù)算管理的權(quán)威性來源于健全的管理體制、明確的授權(quán)審批程序與協(xié)調(diào)機(jī)制。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，全面預(yù)算組織架構(gòu)一般也分為決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個層次。同時，由于全面預(yù)算具有復(fù)雜性和系統(tǒng)性特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)要完善全面預(yù)算各項(xiàng)管理制度，涵蓋基本管理制度、工作管理制度和責(zé)任管理制度。

2.改進(jìn)全面預(yù)算編制

預(yù)算編制目標(biāo)科學(xué)合理是全面預(yù)算有效執(zhí)行的前提。建筑施工企業(yè)要摒棄“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事”的片面觀念，通過領(lǐng)導(dǎo)重視與支持及不斷宣貫與引導(dǎo)，爭取全員認(rèn)真參與編制過程，防范預(yù)算編制范圍不全、責(zé)權(quán)利不匹配、目標(biāo)認(rèn)可度較低。建筑施工企業(yè)有著相對完整項(xiàng)目管理體系，各項(xiàng)工程預(yù)算定額、綜合基價標(biāo)準(zhǔn)等容易取得，但還是注意各地域監(jiān)管市場差異，并要建立一套比較完整的施工成本費(fèi)用管理體系，做好成本數(shù)據(jù)積累，形成企業(yè)特定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高全面預(yù)算準(zhǔn)確性。加強(qiáng)信息溝通，選擇適當(dāng)方法，遵循上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡的編制程序，提高預(yù)算的科學(xué)性與可行性。建筑施工企業(yè)預(yù)算編制一般以項(xiàng)目為預(yù)算基本單位，在新時代下要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，堅(jiān)持效益優(yōu)先，需要探尋項(xiàng)目之間相互兼顧的資源配置方案，提高資源統(tǒng)籌利用率，通過管理協(xié)同降低成本費(fèi)用。

隨著互聯(lián)網(wǎng)及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)信息化需求越來越強(qiáng)烈。建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)對全面預(yù)算管理信息化工作提高認(rèn)識，通過實(shí)施ERP等措施，為全面預(yù)算管理提供更便捷的工作方式，也為實(shí)行更有效的管控提供途徑。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制

年度全面預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，應(yīng)層層分解到各責(zé)任部門（包括子公司、分廠、項(xiàng)目部等），同時細(xì)化到季度及季度；各責(zé)任部門將本部門預(yù)算指標(biāo)從橫向、縱向和時間三個維度細(xì)化落實(shí)到各組成部門、各環(huán)節(jié)、各崗位和每個人，成為其責(zé)任目標(biāo)。建筑施工企業(yè)要特別重視項(xiàng)目預(yù)算管理，通過嚴(yán)格資金收付審批控制成本支出，建立實(shí)時監(jiān)控機(jī)制，也同時注重預(yù)算內(nèi)部反饋與報(bào)告，及時分析偏差原因，提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算執(zhí)行過程更加規(guī)范、透明，使全面預(yù)算在有效控制中執(zhí)行。

建筑施工企業(yè)要格外關(guān)注現(xiàn)金預(yù)算控制，通過進(jìn)度監(jiān)控、成本監(jiān)控等不斷預(yù)測現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，建立靈敏的資金預(yù)警機(jī)制，謀劃資金備用渠道，確保資金周轉(zhuǎn)順暢，反過來保障項(xiàng)目建設(shè)正常推進(jìn)。

4.科學(xué)建立全面預(yù)算管理的績效考核體系

績效考核是企業(yè)全面預(yù)算管理承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)要建立考評機(jī)構(gòu)，制定考評制度，基于全面預(yù)算責(zé)任目標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評估，根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施合理的獎懲，增強(qiáng)預(yù)算的剛性，促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成的全員意識，把預(yù)算管理工作推向一個全新的水平。

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