對(duì)外承包工程的國際信用證應(yīng)用

文/孫琳琳 編輯/韓英彤

對(duì)基于對(duì)外承包工程的國際信用證，尤其是在工程物資需要從第三國采購的情況下，受理信用證開立的銀行須加強(qiáng)對(duì)海外承包工程收付匯真實(shí)性的審核力度，以確保申報(bào)類型及數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。

根據(jù)《對(duì)外承包工程管理?xiàng)l例》（2017年修訂版），對(duì)外承包工程是指中國的企業(yè)或者其他單位承包境外建設(shè)工程項(xiàng)目的活動(dòng)。對(duì)外承包工程的單位應(yīng)當(dāng)與境外工程項(xiàng)目發(fā)包人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并按照合同約定履行義務(wù)。境外承包工程的流程一般為：海外業(yè)主發(fā)布招標(biāo)公告；國內(nèi)承包企業(yè)（具備海外承包工程資質(zhì)）投標(biāo)并中標(biāo)后，與海外業(yè)主簽訂總承包合同（ETC）。承包合同中約定工程物資的采購、安裝、調(diào)試事宜。承包工程物資的采購，根據(jù)海外業(yè)主的要求，可區(qū)分為第三國采購和國內(nèi)采購兩種方式。海外業(yè)主的工程價(jià)款結(jié)算通常是按照里程碑（即承包工程進(jìn)度）制定付款時(shí)間表，分段付款至國內(nèi)承包企業(yè)。對(duì)于國內(nèi)承包企業(yè)來說，無論是對(duì)第三國采購工程物資，還是對(duì)海外業(yè)主支付工程價(jià)款，都可能采用國際信用證的方式進(jìn)行結(jié)算。此類情形下的國際信用證與普通的貨物貿(mào)易項(xiàng)下的國際信用證相比，其付款要求及單據(jù)條款設(shè)置均存在較大差異。為充分了解對(duì)外承包工程中國際信用證的應(yīng)用特點(diǎn)，本文將主要討論境內(nèi)承包企業(yè)從第三國采購物資的情形。文中基于境內(nèi)承包企業(yè)的角度，將從第三國采購物資時(shí)采用的國際信用證視為進(jìn)口信用證，將海外業(yè)主支付工程價(jià)款的國際信用證視為出口信用證。

國際信用證應(yīng)用解析

在對(duì)外承包工程中，海外業(yè)主通常會(huì)要求使用國際信用證作為結(jié)算方式，應(yīng)用于境內(nèi)承包企業(yè)在第三國的物資采購及業(yè)主海外工程價(jià)款的結(jié)算。境內(nèi)承包企業(yè)為確保資金周轉(zhuǎn)能力、減少資金墊支，通常會(huì)傾向于將海外業(yè)主支付工程價(jià)款的出口信用證與采購工程物資的進(jìn)口信用證匹配使用。應(yīng)用于對(duì)外承包工程中的國際信用證通常具備以下特點(diǎn)：

一是交易金額大、時(shí)間周期長。對(duì)外承包工程涉及的項(xiàng)目多為電力、交通等大規(guī)模的基礎(chǔ)建設(shè)，合同金額大都超千萬美元。而從第三國采購的工程物資通常為尖端設(shè)備，價(jià)格高昂?？紤]到自身財(cái)務(wù)實(shí)力的限制，無論是海外業(yè)主還是境內(nèi)承包企業(yè)，對(duì)銀行資金的依賴度均較高。因此，通常會(huì)占用自身在銀行的授信額度開立大額國際信用證用于對(duì)外支付，以緩解資金周轉(zhuǎn)的壓力。另一方面，對(duì)外承包工程項(xiàng)目通常要經(jīng)過前期準(zhǔn)備、編寫實(shí)施方案、采購物資、現(xiàn)場(chǎng)施工、調(diào)試驗(yàn)收等階段，合同執(zhí)行期一般較長，一年期以上的中長期承包合同極為常見。為覆蓋整個(gè)基礎(chǔ)承包工程，國際信用證的效期也較長，尤其當(dāng)包含工程項(xiàng)目調(diào)試驗(yàn)收階段的價(jià)款支付部分時(shí)，效期通常都在一年以上。

二是分批支付按時(shí)間節(jié)點(diǎn)。常見貨物貿(mào)易中的國際信用證分批支款，是基于貨物的分批裝運(yùn)：對(duì)應(yīng)每一批貨物，提交相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)，支取信用證下對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)。而對(duì)外承包工程中涉及的進(jìn)口信用證（用于第三國采購工程物資）的分批支款，則多以采購合同簽訂后的時(shí)間長度為標(biāo)準(zhǔn)來劃分支付節(jié)點(diǎn)，按合同總價(jià)的固定比例，分成數(shù)期支取信用證款項(xiàng)。每期付款期限通常為即期付款。對(duì)外承包工程中的出口信用證（用于海外業(yè)主支付工程款），則是按照總承包合同中約定的里程碑，根據(jù)工程施工進(jìn)度，規(guī)定信用證款項(xiàng)的支取。其按時(shí)間節(jié)點(diǎn)支款的特點(diǎn)更為明顯。同時(shí)，上述信用證按時(shí)間節(jié)點(diǎn)支款時(shí)，要求提交的單據(jù)較簡單，通常憑受益人提交的發(fā)票及驗(yàn)收證明等，即可支取相應(yīng)款項(xiàng)。

三是起運(yùn)/卸貨港口的填寫不同于一般的貨物貿(mào)易。按照海外業(yè)主對(duì)于工程物資規(guī)格和型號(hào)的要求，境內(nèi)承包企業(yè)通常從第三國采購部分尖端設(shè)備用于項(xiàng)目所在地的工程施工建設(shè)。采購設(shè)備通常從第三國直接運(yùn)至工程項(xiàng)目所在地，不經(jīng)過我國港口。也就是說，雖然是境內(nèi)承包企業(yè)從境外采購相關(guān)的物資設(shè)備，但信用證中所體現(xiàn)的起運(yùn)港和卸貨港則均為國外港口。作為工程物資海上運(yùn)輸合同證明的海運(yùn)提單，通常并不要求在信用證支款時(shí)提交，而是直接由物資提供方寄往施工項(xiàng)目所在地，且提單中起運(yùn)港和卸貨港的顯示，也與信用證中規(guī)定的港口一致，并無貨物經(jīng)停中國港口。

設(shè)備采購合同約定的結(jié)算方式

四是國際收支申報(bào)有不同的要求。對(duì)外承包工程項(xiàng)下采用國際信用證作為資金結(jié)算的方式，其資金收付的國際收支申報(bào)規(guī)則須按照國家外匯管理局制定的《境外承包工程業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)意見（試行）》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）進(jìn)行申報(bào)。《指導(dǎo)意見》中區(qū)分境外承包工程項(xiàng)下可能涉及的不同跨境收支場(chǎng)景，對(duì)各類情況的申報(bào)提出了明確的要求：（1）境內(nèi)承包方未在項(xiàng)目所在地設(shè)立實(shí)體的境外承包工程，基本申報(bào)在服務(wù)項(xiàng)下；（2）境內(nèi)承包方在項(xiàng)目所在地設(shè)立實(shí)體的境外承包工程，基本申報(bào)在直接投資項(xiàng)下；（3）境內(nèi)承包方全權(quán)委托境外公司實(shí)施建設(shè)工程的，視為服務(wù)外包，申報(bào)在服務(wù)項(xiàng)下。

案例分析

我國某電建公司與海外業(yè)主簽訂了海外電站建設(shè)承包總合同（ETC），由電建公司作為承包方承接海外（印度尼西亞）大型電站建設(shè)項(xiàng)目。在海外承包總合同中，海外業(yè)主對(duì)該大型電站項(xiàng)目所需的機(jī)組設(shè)備品牌和型號(hào)給出了明確的采購要求和規(guī)定，由境內(nèi)承包方（即電建公司）負(fù)責(zé)從瑞士采購，由瑞士設(shè)備制造商設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、檢驗(yàn)調(diào)試后，直接運(yùn)至項(xiàng)目所在地（印度尼西亞），用于當(dāng)?shù)仉娬卷?xiàng)目的建設(shè)。

根據(jù)上述ETC電站項(xiàng)目對(duì)設(shè)備的需求，電建公司與瑞士A公司簽訂了設(shè)備采購合同。合同約定共采購兩組設(shè)備（每組設(shè)備包括燃?xì)鉁u輪發(fā)電機(jī)、余熱回收蒸汽發(fā)電機(jī)及蒸汽渦輪發(fā)電機(jī)）。瑞士A公司作為設(shè)備賣方，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、采購設(shè)備零部件并生產(chǎn)制造設(shè)備。設(shè)備采購合同約定的結(jié)算方式見附表。

其中30%的合同總價(jià)部分采用即期付款信用證結(jié)算，在合同約定中是購買設(shè)備的預(yù)付款。根據(jù)合同約定，該部分預(yù)付款使用信用證結(jié)算，分8部分支取信用證項(xiàng)下款項(xiàng)；付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)從合同簽訂日后1個(gè)月開始，逐月按比例支付（5%或是3%）；最后一筆付款時(shí)間在合同簽訂日后第9個(gè)月。該信用證中，每部分款項(xiàng)的支取，僅須在信用證項(xiàng)下提交受益人出具的發(fā)票即可。收到30%預(yù)付款后，瑞士A公司開始分批發(fā)貨，電建公司將繼續(xù)根據(jù)采購合同約定，按比例在銀行陸續(xù)開立國際信用證用于支付后續(xù)設(shè)備款項(xiàng)。瑞士A公司之所以要求電建公司以開立國際信用證的方式支付預(yù)付款，是希望能通過銀行信用的加入，保證電建公司的預(yù)付款能根據(jù)合同要求的節(jié)點(diǎn)按時(shí)支付，以保障其能收到貨款并用于設(shè)備的設(shè)計(jì)及制造。

除預(yù)付款部分外，其他以信用證方式結(jié)算的三部分價(jià)款，分別對(duì)應(yīng)前述不同類型的發(fā)電機(jī)。信用證款項(xiàng)的支取，均為按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)（里程碑），憑借受益人提交的發(fā)票、設(shè)備檢驗(yàn)證明、設(shè)備生產(chǎn)制造進(jìn)度表等單據(jù)用以兌付。因采購的發(fā)電機(jī)將直接從瑞士運(yùn)往工程項(xiàng)目所在地印度尼西亞，故體現(xiàn)發(fā)電機(jī)發(fā)運(yùn)的海運(yùn)提單將由瑞士直接寄往印度尼西亞，以便于項(xiàng)目當(dāng)?shù)貞{借提單提貨后，直接用于電站施工建設(shè)。信用證中對(duì)于按時(shí)間節(jié)點(diǎn)、分批支取款項(xiàng)的單據(jù)要求，也僅是受益人出具的發(fā)票、檢驗(yàn)證明類文件等，并不要求提交海運(yùn)提單。

綜上，對(duì)外承包工程與國內(nèi)工程相比更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)也更大。采用國際信用證作為采購海外物資以及業(yè)主支付工程款的結(jié)算方式，通過引入銀行信用，在一定程度上降低了項(xiàng)目各當(dāng)事方的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。但基于對(duì)外承包工程的國際信用證，尤其是針對(duì)工程物資需要從第三國采購的國際信用證，其付款時(shí)點(diǎn)的設(shè)置及單據(jù)要求，均與常見的貨物貿(mào)易國際證存在較大區(qū)別；因此，需要受理信用證開立的銀行加強(qiáng)對(duì)海外承包工程收付匯真實(shí)性的審核力度，嚴(yán)格執(zhí)行國家外匯管理局對(duì)境外承包工程的《指導(dǎo)意見》，完善國際收支申報(bào)，確保申報(bào)類型及數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。