財務(wù)分析如何有效 為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考

莫銀有

（東莞市橋頭鎮(zhèn)田新股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社，廣東 東莞 523520）

隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，很多企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，在此背景下，經(jīng)營決策質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，而財務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營決策提供有價值的參考信息，對于確保企業(yè)決策的正確性、科學(xué)性和前瞻性極為關(guān)鍵，但是目前，現(xiàn)實(shí)中財務(wù)分析并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為此，論文就財務(wù)分析如何在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮其作用展開了深入研究。

一、企業(yè)財務(wù)分析內(nèi)容和方法

（一）財務(wù)分析內(nèi)容

財務(wù)分析是通過會計數(shù)據(jù)核算和報表及其他資料作為參考依據(jù)，利用專業(yè)化的理論對其進(jìn)行系統(tǒng)分析，對企業(yè)的融資、投資、經(jīng)營、分配等財務(wù)活動的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等進(jìn)行全面的分析與評價的管理活動。

盈利能力分析是通過計算相關(guān)收益率指標(biāo)，分析企業(yè)獲取利潤的能力；償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力分析兩種，主要指標(biāo)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；運(yùn)營能力分析主要是分析其資金的流轉(zhuǎn)效率和速率，其指標(biāo)為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

（二）財務(wù)分析方法

財務(wù)分析方法主要有比較分析、比率分析和因素分析等分析方法，針對不同的分析內(nèi)容和目標(biāo)，企業(yè)可以選取單一分析方法或多種分析方法結(jié)合運(yùn)用。

二、財務(wù)分析的作用

（一）為企業(yè)經(jīng)營決策者提供決策所必需的信息

企業(yè)之間的競爭越來越激烈，有效的財務(wù)分析會為企業(yè)經(jīng)營決策提供強(qiáng)有力的支撐。通過對企業(yè)各部門的財務(wù)相關(guān)問題的綜合分析，能夠使相關(guān)負(fù)責(zé)人了解本企業(yè)在財務(wù)方面存在的短板，進(jìn)而為企業(yè)下一步解決問題提供思路和線索。通過財務(wù)分析提供的信息，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者可以熟知企業(yè)自身的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用增減變動情況、銷售價格變動，掌握本企業(yè)資金的盈虧狀況，總結(jié)過去一段時間的經(jīng)營成果，揭示企業(yè)發(fā)展存在的障礙及風(fēng)險，以防決策的失誤給企業(yè)造成不必要的損失。

（二）能夠反映企業(yè)整體預(yù)算的執(zhí)行情況，及時糾偏

通常情況下，企業(yè)都會在下個年度開始之前，針對下個年度制定整體的預(yù)算方案，針對未來的市場情況，預(yù)算銷售額，根據(jù)預(yù)算出來的銷售額來安排采購相應(yīng)的庫存，匹配直接費(fèi)用，匹配人力資源成本，匹配各種期間費(fèi)用等，會形成一整套企業(yè)希望達(dá)到的業(yè)績目標(biāo)。通過財務(wù)分析來看預(yù)算的實(shí)際運(yùn)行情況，找出實(shí)際運(yùn)營與預(yù)算方案之間的差異，研究解決方法，及時糾偏，實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案的預(yù)期目標(biāo)。

（三）有利于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降低

對于企業(yè)而言，經(jīng)營風(fēng)險不可避免，通過財務(wù)分析使得企業(yè)相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)時了解企業(yè)經(jīng)營概況進(jìn)而迅速發(fā)現(xiàn)隱患，防患于未然，針對潛在的威脅及時找到解決方案，減少企業(yè)的資金損耗提，提高企業(yè)的抗壓能力。

（四）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

科學(xué)、有效的財務(wù)分析，使得企業(yè)相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)時了解企業(yè)經(jīng)營概況，即經(jīng)營漏洞，不斷改善經(jīng)營方針，開發(fā)具有潛力的產(chǎn)品，從而使得企業(yè)在同行業(yè)中形成競爭優(yōu)勢，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

三、財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考時存在的不足

（一）相關(guān)決策信息不充足

目前，企業(yè)在決策時幾乎是參考前人的解決經(jīng)驗(yàn)或者是慣例，經(jīng)驗(yàn)和慣例較實(shí)際情況并不一樣，會有偏差，從而直接影響企業(yè)決策質(zhì)量。具體流程為企業(yè)相關(guān)部門會基于相關(guān)數(shù)據(jù)通過預(yù)估和測評確定產(chǎn)品在銷售過程中的耗時和預(yù)估資金，往往企業(yè)財務(wù)相關(guān)人員沒有利用財務(wù)分析對資金進(jìn)行預(yù)估與評估，可能會導(dǎo)致預(yù)估和測評與實(shí)際出入較大時會因資金數(shù)量不足以及時間預(yù)留不夠的原因?qū)е缕髽I(yè)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）提供相關(guān)決策時信息存在問題

一般企業(yè)進(jìn)行投資過程中會對被贊助和投資一方進(jìn)行綜合評價和分析，尤其是資金鏈?zhǔn)欠裢晟?。而被贊助和投資方為了得到更多企業(yè)的贊助和投資，可能會根據(jù)對方的嗜好和疑慮進(jìn)行數(shù)據(jù)的造假和偽造，最終可能由于投資贊助方忽視了利用財務(wù)分析來了解被贊助和投資方的資金真實(shí)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致贊助投資方做出錯誤的評估和預(yù)測。

（三）資金管理和使用存在弊端

一般企業(yè)對目前資金使用決策這一模塊所利用的依據(jù)就是根據(jù)往年同一時段企業(yè)對資金消耗所集中的地方，進(jìn)而決定資金的去向，以上資金使用決策分析較為單一，信服力是不足夠的。而往往只有一小部分企業(yè)會根據(jù)自身運(yùn)營項(xiàng)目的變化和資金投入的傾向，進(jìn)而重新決策當(dāng)前時期資金的使用狀況和去向，例如：因?yàn)槿斯べM(fèi)上漲導(dǎo)致運(yùn)輸費(fèi)用上漲、再或者通貨膨脹導(dǎo)致物價上升、貨物儲存的成本上升等等方面使得企業(yè)不得不做出企業(yè)自身資金的調(diào)整和重新決策。

（四）相關(guān)部門對資金去向分析存在的問題

一般隨著企業(yè)存活時間的增長相關(guān)直系部門管理者會清晰地意識到對資金和財務(wù)進(jìn)行綜合分析和探討的重要性，但是那只是意識，和付出相關(guān)行動出入還是很明顯的，而往往他們現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)和產(chǎn)品經(jīng)營過程中依然會把重心側(cè)重到產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品銷路、產(chǎn)品原材料成本等等模塊，而以上確實(shí)是進(jìn)行經(jīng)營產(chǎn)品是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)缺一不可，而別忘了重視資金和財務(wù)同樣重要，也就是資金的支配和使用問題。資金往往是以上重要流程的基礎(chǔ)，缺乏資金的補(bǔ)充一切都是空話，所以資金去向的決策可見對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。

四、改善財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的相關(guān)對策

為了財務(wù)分析能更有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考，針對上述財務(wù)分析的不足，本文提出了如下改進(jìn)措施。

（一）提高財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性，準(zhǔn)確性

關(guān)于財務(wù)部門提供數(shù)據(jù)的真實(shí)、精準(zhǔn)和高效性將會直接與財務(wù)分析的精準(zhǔn)度有關(guān)聯(lián)，只有被分析數(shù)據(jù)及時準(zhǔn)確，提高財務(wù)分析的質(zhì)量才會成為可能，分析的數(shù)據(jù)才能被使用，才能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更為準(zhǔn)確的依據(jù)。財務(wù)報表反映的是一個時間段內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營情況，每月1號開始，企業(yè)就會對上月企業(yè)發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，如企業(yè)可以將報表的報送時間由每月15日提前到每月5日，企業(yè)管理層就能夠及時了解運(yùn)營及資金的流向情況從而有效提出決策預(yù)案。報表中數(shù)據(jù)的多樣性和繁雜程度使得相關(guān)財務(wù)分析人員在編制財務(wù)報表時，必須認(rèn)真核對數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)的真實(shí)性，完整性，規(guī)范性等。

（二）全面深入考慮報告使用者的需求

但凡涉及財務(wù)相關(guān)內(nèi)容就不再是單純的、簡單的小問題了，因?yàn)樨攧?wù)相關(guān)的實(shí)時數(shù)據(jù)和報表將會直接關(guān)聯(lián)公司的資金投入和資金流通趨勢，決定著企業(yè)的勝負(fù)盈虧?；诖?，針對不同項(xiàng)目和不同部門出具獨(dú)一無二的財務(wù)測評報告是極其有意義的，期間可以采用問卷調(diào)查形式掌握此報告需要者當(dāng)前急切的想法和需求，此報告將會完全對上級和下屬帶來工作和執(zhí)行上的便利，基于財務(wù)實(shí)時數(shù)據(jù)對于實(shí)際遇到的問題更加有針對性地采取有效方案。

（三）充分披露表外信息

應(yīng)充分披露表外信息，特別是企業(yè)的非貨幣信息及對會計信息使用者做出重要決策的關(guān)鍵信息要披露于財務(wù)報表中，表外信息的披露對被投資方吸引投資贊助方具有重要的意義；另一方面就是及時有效的解決相關(guān)報表數(shù)據(jù)，提高其分析和制作報告的效率和速率?，F(xiàn)代企業(yè)管理者希望能及時得到時效性強(qiáng)的財務(wù)信息，因而執(zhí)行即時的分析也會為信息使用者快速正確做出決策提供依據(jù)。

（四）充分掌握與企業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)

通過實(shí)時財務(wù)數(shù)據(jù)并組建完善的資金流通系統(tǒng)，全面吃透企業(yè)相關(guān)關(guān)鍵指標(biāo)和數(shù)據(jù)，不能只是表面化、公式化的分析。在實(shí)踐生產(chǎn)中時刻需要對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行評估和計算，就相關(guān)結(jié)論和結(jié)果進(jìn)行綜合分析和探討，揭示形成這些數(shù)據(jù)的規(guī)律及問題所在。例如，財務(wù)分析時發(fā)現(xiàn)這個季度的收入同比下降，而下降的主要原因是其中一個客戶的收入減少。再進(jìn)一步分析該客戶收入的情況，而發(fā)現(xiàn)的結(jié)果是今年沒有新簽合同，本年收入都是以往合同的結(jié)算尾數(shù)。分析得出這個原因后，把這個信息反饋給營業(yè)部門，營業(yè)部門就會研究方案，看看應(yīng)該怎樣彌補(bǔ)這個收入缺口，以促使企業(yè)的利潤保持在一個平穩(wěn)的狀態(tài)。財務(wù)分析就會深入了解數(shù)據(jù)背后的含義，讓企業(yè)管理者及時解決問題。

（五）充分提升管理者對財務(wù)工作的重視

財務(wù)與企業(yè)可謂是共存亡，企業(yè)財務(wù)相關(guān)資金流通情況足以讓企業(yè)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人清晰企業(yè)目前經(jīng)營的優(yōu)勢和劣勢，盡量規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)所有者的權(quán)益，改善經(jīng)營理念和設(shè)想，最終助力并支持企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展。高層管理者提高對財務(wù)分析工作的重視程度，采取的措施：一是將相關(guān)員工的績效與企業(yè)的經(jīng)營情況完全相關(guān)聯(lián)，以此來使大家重視和努力改進(jìn)財務(wù)分析工作；二是通過各個部門和財務(wù)部門的高效銜接和精準(zhǔn)配合使得財務(wù)報表更加的精準(zhǔn)和精良。還可以利用校園封閉培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的方式使得相關(guān)員工更加專業(yè)化和系統(tǒng)化，進(jìn)而為企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展提供有力支撐。

五、結(jié)束語

財務(wù)分析作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員科學(xué)決策提供強(qiáng)有力的支持。本文首先對財務(wù)分析的內(nèi)容和方法進(jìn)行了介紹；接著分析了財務(wù)分析的重要性，以及當(dāng)前財務(wù)分析所存在的弊端和不足；就以上不足提出了提高財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性；全面深入考慮報告使用者的需求；充分披露表外信息；充分掌握與企業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)；充分提升管理者對財務(wù)工作的重視等提高財務(wù)分析對企業(yè)決策支持作用的措施。企業(yè)從財務(wù)團(tuán)隊(duì)到管理層都需要對財務(wù)分析給予足夠的重視，以促進(jìn)財務(wù)分析工作能夠更加有效的為企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營管理服務(wù)，推動企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展和精進(jìn)。